Теоретические аспекты и методологические подходы к организации финансового планирования на предприятии

3. Прочие операционные затраты

тыс. грн

Прибыль от обычной деятельности складывалась следующим образом:

тыс. грн
	2001	2002
прочие доходы (доход от ликвидации  осн средств) доход от реализации основных средств	0,2 0,4	0,9
прочие расходы в т.ч.	14,1	21,3
остаточная стоимость  украденных мнма		0,1
списание незавершенного производства		6,3
расходы по ликвидации осн. средств		11,1
недоаморт. стоимость  осн. средств	11,3	3,8
НДС на осн. фонды	2,3
себестоимость реализация осн. средств	0,5

Конечным результатом  деятельности производственной фирмы  является получение прибыли.

Таблица 2.12

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗА 2001-2002гг

тыс. грн.

Направления использования	2001	2002
Налог на прибыль	607,6	288,3
Выплата дивидендов акционерам
Мероприятия по коллективному  договору	543,3	723,6
Благотворительные цели	17,9	27,7
На пополнение резервного фонда
На приобретение основных фондов, ремонт и строительно-монтажные  работы	113,0	192,0

В прилагаемой к отчету расшифровке «обеспечение, созданных  на Краснолучском хлебокомбинате»  за 2001, 2002 годы, определены конкретные направления деятельности и заложены определенные суммы, которые были использованы следующим образом:

	2001	2002	+,-
Обеспечение на оплату отпусков	281,6	311,2	+29,6
Обеспечение расходов на ремонт	113,0	192,0	79,0
Обеспечение на развитие персонала	96,8	100,9	4,1
Обеспечение на покрытие операционных выплат	51,6	99,5	47,9
Итого	543,3	723,6	180,3

 

Как видно из анализа, расходы на выполнение условий коллективного договора значительно увеличились. В эти суммы, в графе операционные выплаты, входят и средства на благотворительные цели. Общая сумма финансовых затрат в 2002 году увеличилась на 180,3 тыс. грн. Забота о людях, оказании помощи и средства на благотворительные цели, конечно, приветствуются, как социальная защита населения. Но при снижении объемов производства и увеличении расходов по организации самого производства и продвижении продукции до конечного потребителя, экономия на социальных выплатах может стать тем дополнительным источником финансирования, при модернизации и приобретении нового оборудования или технологий.

Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство  воздействует на экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на процесс формирования доходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную деятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу. Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций или физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Разница между начисленными и фактически выплаченными налогами практически отсутствует. Налоги выплачиваются вовремя. Значительное увеличение суммы обязательных выплат происходит по следующим  налогам: подоходный налог с граждан – почти в два раза, налог с владельцев транспортных средств – на 38,2%, налог на землю увеличился на 24%, и на 17,65 плата за загрязнение окружающей среды.

 

 

 

 

 

Таблица 2.13

АНАЛИЗ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И НЕНАЛОГОВЫМ  ПЛАТЕЖАМ

тыс. грн 

Наименование показателей	2001		2002		2003 г в % к 2002 (по факту)
	по расчетам	факт	по расчетам	факт
1. Акцизный сбор
2. Налог за землю	13,8	12,9	15,6	16,0	124,0
3. Налог на прибыль	663,7	658,6	377,0	413,1	62,7
4. Дивиденды по акциям
5. Арендная плата
6. Отчисления на геологоразведочные  работы
7. Плата за использование  природных ресурсов
8.Плата за загрязнение  окружающей среды	1,9	1,7	1,9	2,0	117,6
9. Плата за воду	3,2	3,3	3,4	3,3	100,0
10. Плата за транзит  природного газа
11. Налог на добавленную  стоимость	1305,3	1305,7	1137,87	1185,8	90,8
12. Подоходный налог  с граждан	492,4	492,4	497,5	944,2	191,7
13. Налог с владельцев  транспортных средств	4,4	3,4	4,9	4,7	138,2
14. Рентные платежи  и разница в цене за газ
15. Местные налоги и  сборы (коммунальный налог)	9,9	9,9	10,3	10,2	103,0
16. Превышение фонда  потребления
17. Другие налоги и  платежи
18. Экономические санкции

 

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности был  проведен с использованием отчетной формы 1-Б.

Таблица 2.14

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

ЗА 2002 год

тыс. грн 

Наименование  показателей	Дебиторская			Кредиторская
	Всего	Из нее  просро-ченная	Уд. вес про-сроченной  задолженности	Всего	Из нее  просро-ченная	Уд. вес про-сроченной  задолженности
1. Между предприятиями  Украины – всего  в т.ч. 1.1 1.2 1.3	27,7			423,6
2. Субъектами  хозяйственной деятельности стран  – бывших республик СССР –  всего в т. ч. 1.1 1.2
3. С субъектами  хозяйственной деятельности других  стран - всего
ИТОГО:	27,7			423,6

Согласно расшифровок к балансу по стр. 160 – дебиторская задолженность за товары и услуги составляет 27,7 тыс. грн., и стр.530 – кредиторская задолженность - равна 423,6 тыс. грн. -  основную производственную деятельность предприятие ведет только с предприятиями Украины и в большей степени – предприятиями нашего региона.

Анализ финансовых результатов (табл. 26) показывает ухудшение деятельности предприятия по всем статьям; начиная  с самого главного – объемов производства. Тенденция к снижению объемов  производства и увеличению накладных расходов снижают прибыль предприятия, а отсюда и возможности его роста.

Таблица 2.15

ФИНАНСОВЫЕ  РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

тыс. грн.

Показатели	2001 год	2002 год	2002 в % к  2001
1. Доход (выручка)  от реализации товаров. работ, услуг	30782,4	27361,1	88,9
2. Налог на  добавленную стоимость	5130,4	4560,2	88,9
3. Акцизный  сбор
4. Другие отчисления  от дохода
5. Чистый доход  (выручка) от реализации, продукции,  товаров, услуг	25652,0	22800,9	88,9
6. Себестоимость  реализованной продукции (товаров, услуг)	20512,7	18679,7	91,1
7. Валовая  прибыль (убытки)	5139,3	4121,2	80,2
8. Прочие операционные  доходы	166,4	76,3	45,8
9. Прочие операционные  расходы	262,4	223,7	85,2
10. Финансовые  результаты от операционной деятельности: прибыль (убыток)	1891,0	905,5	47,9
11. Доход от  участия в капитале
12. Прочие  финансовые доходы.
13. Прочие  доходы	0,6	0,9	150
14. Финансовые  расходы
15. Потери  от участия в капитале
16. Прочие  расходы	14,1	21,3	151,0
17. Финансовый  результат от обычной деятельности до налогообложения прибыли (убытка)	1877,5	885,1	47,1
18. Налог на  прибыль от обычной деятельности	607,6	288,3	47,4
19. Финансовые  результаты от обычной деятельности  прибыль (убыток)	1269,9	596,8	47,0
20. Чрезвычайные :доходы; расходы
21. Налоги  с чрезвычайной прибыли
22. Чистая  прибыль (убыток)	1269,9	596,8	47,0

Предприятие еще имеет  возможности преодолеть данное падение, но для этого необходим целый  комплекс мероприятий различного характера, т.е необходимо разработать план на улучшение всех экономических показателей, начиная с самого главного – увеличения объемов производства.

 

3. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проведение  оценки эффективности  финансового состояния всегда базируется на выборе метода. Таким методом в оценке финансовой деятельности и финансового состояния краснолучского хлебокомбината ОАО «Коровай» в дипломной работе выбран экспресс-анализ, проведенный на основании отчетных данных бухгалтерского баланса и данных основных отчетов предприятия, соответствующих статистической отчетности,

Целью экспресс-анализа  является наглядная и простая  оценка финансового благополучия и  динамика развития хозяйствующего субъекта.

В общем виде методикой  экспресс анализа отчетности предусматривается анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. Смысл экспресс-анализа – отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении  показателей и постоянное отслеживание их динамики.

Результативность и  экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются абсолютными  и относительными показателями. Различают  показатели экономического эффекта  и экономической эффективности.

Экономический эффект – показатель, характеризующий результат деятельности. Это абсолютный, объемный показатель. В зависимости от уровня управления, отраслевой принадлежности предприятия в качестве показателя эффекта используют показатели валового продукта и валового дохода, валового дохода от реализации, прибыли и т.д.

Экономическая эффективность  – относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или  ресурсами, используемыми для достижения этого эффекта. Такой показатель уже можно использовать в пространственно-временных сопоставлениях. Наиболее общую оценку уровня экономической эффективности деятельности предприятия дают показатели рентабельности авансированного и собственного капитала, а рост их в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Таблица 2.16

СВОД ОСНОВНЫХ СТАТИСТИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

КРАСНОЛУЧСКОГО ХЛЕБОКОМБИНАТА ОАО «КОРОВАЙ»

тыс. грн.

Наименование статьи	Источник информации (документ)	Сумма
		2002	2003
Денежные средства и  их эквиваленты:  в национальной  валюте в иностранной валюте	баланс за 2003 год  стр. 230 стр. 240	473,0	391,1
Всего по текущим обязательствам	стр. 620	830,4	818,2
Оборотные активы: производственные запасы незавершенное производство готовая продукция товары	стр.100 стр.120 стр.130 стр.140	1054,9   7,0 94,7	1017,7   4,9 122,4
Дебиторская задолженность  за товары , работы, услуги: чистая реализованная  стоимость	стр. 160	27,1	27,7
Всего собственный капитал	стр. 380	3676,3	7302,6
Общая стоимость баланса	стр. 640	4566,4	4535,1
Дол горочные обязательства	стр. 480
Основные средства первичная стоимость износ	стр. 031 стр.032	4432,4 1809,3	4837,1 2197,6
Всего оборотных активов	стр.260	1799,6	1646,6
Прибыль от финансовых результатов	отчет о финансо-вых  результатах  стр 100	1891,0	905,5
Прочие операционные затраты	стр. 090	262,4	223,7
Прочие операционные доходы	стр.060	166,4	76,3
Себестоимость реализованной  продукции	стр. 040	20512,7	18655,8
Административные затраты	стр 070	1178,1	1064,5

Далее, с помощью системы определенных коэффициентов, на основании всех вышеприведенных данных, можно проводить итоговый анализ финансового состояния предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности — наиболее жесткий критерий ликвидности предприятия, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно исходя из того, что денежные средства являются абсолютно ликвидными по определению. Формула для расчета коэффициента имеет вид:

К _ал = Д/КП    (2.1)

где -Д — денежные и приравненные к ним средства, КП — краткосрочные пассивы.

Данный показатель принадлежит  к классу нормируемых показателей, и эксперты считают, что теоретически нормальное значение коэффициента составляет 0,2—0,3.

2002 год	2003 год
473,0                                       =0,26                        1799,6	391,1                                 = 0,24   1646,6

При нормативном значении 0,2 – 0,3, коэффициент 0,24 показывает на возможность погасить текущие обязательства денежными  средствами. В сравнении с предыдущим годом, значение коэффициента практически осталось на уровне, незначительное уменьшение составило 0,2 пункта, поэтому значение данного коэффициента считается нормальным.

Коэффициент общей ликвидности (покрытия) определяется по формуле:

                  А_II

К_т.л. =         (2.2)

               ЗиК + КрЗад.

 

где  А_II – раздел II актива баланса «Оборотные активы»;

ЗиК  - займы и кредиты;

КрЗад. – кредиторская задолженность;

ЗиК и КрЗад. – из раздела  V пассива баланса «Краткосрочные обязательства».

2002 год	2003 год
473,0 + 1054,9 + 7,0 + 94,7 + 27,1                                                                          =                830,4       1656,7 =                                      = 1,995 ≈ 2,0                                     830,4	391,1 +1017,7 + 4,9 + 122,4 + 27,7                                                               =          818,2     1563,8 =                                    = 1,911 ≈ 1,9    818,2