Управління прибутком підприємства

Продовження таблиці 2.2.

11	Фінвнсові витрати	3	0,05	2	0,04	1	0,01	150
12	Інші витрати	11	0,18	0	-	11	0,18	0
13	Фінансові результати від звичайної  діяльності до оподаткування	121	1,9	60	1,1	61	0,8	201,7
14	Податок на прибуток від звичайної  діяльності	5	0,08	3	0,06	2	0,02	166,7
15	Фінансові результати від звичайної  діяльності	116	1,9	57	1,1	59	0,8	203,5
16	Чистий прибуток	116	1,9	57	1,1	59	0,8	203,5

 

Таблиця 2.3.

Динаміка складу та структури  доходів, витрат підприємства

ЗАТ «Чернігівголовпостач» за 2009 – 2010 роки, тис.грн.

 

Показники	2010 рік		2009		Відхилення (+,-) 2010 року від : 2009 року		2010 рік  у  % до: 2009 року
	тис.грн.	Питома  Вага, %	тис.грн.	Питома  Вага, %	тис.грн.	Питома  вага, %
1	2	3	4	5	6	7	8
ДОХОДИ
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	6244	100	5244	100	1000	-	119,0
Інші фінансові доходи	1	0,02	3	0,04	-2	-0,02	33,3
Інші доходи	73	1,17	15	0,3	58	0,87	486,7
Разом
ВИТРАТИ І ВІДРАХУВАННЯ
Податок на додану вартість	1041	16,6	874	16,6	167	-	119,1
Собівартість реалізованої продукції (товарів. робіт, послуг)	3243	52	2664	51	579	1	122

Продовження таблиці 2.3.

Адміністративні витрати	665	10,65	559	10,65	106	-	118,96
Витрати на збут	1156	18,5	1067	20,35	89	-1.85	108,3
Інші операційні витрати	78	1,3	36	0,7	42	0,6	216,7
Фінвнсові витрати	3	0,05	2	0,04	1	0,01	150
Інші витрати	11	0,18	0	-	11	0,18	0
Податок на прибуток від звичайної  діяльності	5	0,08	3	0,06	2	0,02	166,7
Разом
Фінансові результати від операційної  діяльності:	61	1	44	0,8	17	0,2	138,6
Чистий прибуток	116	1,9	57	1,1	59	0,8	203,5

 

            Дані таблиці 2.2. свідчать про збільшення у звітному періоді чистого прибутку на 59 тис. грн. або на 3,5%. Цьому сприяло збільшення прибутку від операційної діяльності на 17 тис. грн. або на 38,6% за рахунок збільшення обсягів реалізації.

У звітному періоді на 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції підприємство витрачало = 98 коп., а в попередньому періоді - = 99 коп.

Негативним є абсолютне  та відносне збільшення адміністративних витрат на 106 тис. грн. або на 18,9% та збільшення витрат на збут на 89 тис. грн., або на 8,3%. Також негативним явищем є зменшення інших фінансових доходів на 2 тис. грн. або на 66,7%. Як наслідок цього відбулись зміни у структурі прибутку від звичайної діяльності, а саме: збільшилась частка прибутку від операційної діяльності, зменшились інші фінансові доходи.

Негативним є зменшення  грошовогу потоку на 11,2%, за рахунок значного збільшення амортизації у попередньому періоді.

Процес планування прибутку підприємства є невід’ємною складовою загального процесу управління прибутком на підприємстві. Його слід розбити на дві частини: - перша, факторний аналіз прибутку; - друга, спираючись на результати факторного аналізу безпосередньо планування суми прибутку, який за прогнозом може отримати підприємство. Розглянемо ці дві частини докладніше на матеріалах аналізованого підприємства.

Факторний аналіз прибутку від операційної діяльності. До чинників, що впливають на операційний прибуток ЗАТ «Чернігівголовпостач», належать зміни:

- ціни на реалізовану продукцію;

- обсягів реалізації продукції;

- собівартості одиниці продукції;

- собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції.

Суть розрахунку впливу на операційний прибуток наведених  чинників полягає в послідовному аналізі кожного з них, тобто припускається, що інші чинники у цей час на прибуток не впливають. Так, першим чином розрахуємо вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію за наступною формулою:

,                                                                                        (2.1)

де Qil – обсяг реалізації і-го виду продукції у звітному періоді (i = 1, n);

Pil, Pio – ціна реалізації і-го виду продукції у періоді відповідно звітному та попередньому.

Для кожного і-го виду продукції встановлюється, скільки можна одержати прибутку додатково завдяки реалізації обсягів виробництва у звітному періоді за цінами, що перевищують ціни в попередньому періоді.

Застосуємо дану формулу  для аналізованого підприємства (вихідні дані наведемо у таблиці 2.4).

 

 

Таблиця  2.4

Вихідні дані та розрахункові показники для аналізу операційного прибутку від реалізованої продукції  за чинниками ЗАТ «Чернігівголовпостач»

 

Вид ви-робів	Обсяг реалізації, тис. од., за період		Ціна реалізації од. продукції, грн., за період		Собівартість од., прод., грн., за період		Виручка від реалізації прод., тис. грн., за період		Собівартість реаліз. прод., тис. грн., за період		Прибуток від реалізов. прод., тис. грн., за період		Зміни прибутку від реалізації ∆Р (гр.11- гр. 12)
	звітн. Qil	попер. Qio	звітн. Pil	попер. Pio	звітн. Sil	попер. Sio	звітн. Vi1	попер. Vio	звітн. Si1	попер. Si0	звітн. Pi1	попер. Pi0
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Цемент	66,67	110	15	10	14,58	9,91	1000	1100	972	1090	28	10	18
Вапно	15,79	19,35	38	31	37,49	30,9	600	600	592	598	8	2	6
Шифер	55,08	32,5	40	36	39,85	35	2203	1170	2195	1139	8	31	-23
ДВП	50	68,18	28	22	27,66	21,99	1400	1500	1383	1499	17	1	16
Разом	х	х	х	х	х	х	5203	4370	5142	4326	61	44	17

 

 

Вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію за видами виробів:

∆Рцемент = 66,67 * (15 - 10) = 333,35 тис. грн.;

∆Р_вапно = 15,79 * (38 - 31) = 110,53 тис. грн.;

∆Р_шифер = 55,08 * (40 - 36) = 220,32 тис. грн.;

∆Р_ДВП = 50 * (28 - 22) = 300 тис. грн.;

Сукупний вплив на прибуток змін ціни на всю реалізовану продукцію:

∆Р^Р = 333,35 + 110,53 + 220,32 + 300 = 964,2 (тис. грн.)

Наступним етапом буде розрахунок впливу на прибуток змін обсягів реалізації продукції, який обчислюється за наступною формулою:

,                                                                                                 (2.2)

де, Ро – прибуток від реалізованої продукції за попередній період;

S_1,0 – фактична собівартість реалізованої продукції у звітному періоді, що розрахована в цінах і тарифах попереднього періоду,

;                                                                                                      (2.3)

де, Sio – собівартість і-го виду продукції в попередньому періоді;

Qil - обсяг реалізації і-го виду продукції в попередньому періоді;

So – фактична собівартість реалізованої продукції в попередньому періоді,

,                                                                                                      (2.4)

де, Qio – обсяг реалізації і-го виду продукції в попередньому періоді.

З’ясовується, скільки  додатково було отримано прибутку тільки завдяки збільшенню обсягів виробництва  окремих видів продукції. Для  зручності порівняння обсяги виражені через собівартість (з метою уникнення  впливу цінового чинника). Припускається, що пропорційно до зміни обсягів виробництва змінюється прибуток.

Розглянемо наведену вище інформацію на матеріалі підприємства ЗАТ «Чернігівголовпостач». Так, фактична собівартість реалізованої продукції у звітному періоді за видами виробів:

Sцемент_1,0 = 66,67 * 9,91 = 660,7 тис. грн.;

S_{вапно1,0} = 15,79 * 30,9 = 487,9 тис. грн.;

S_{шифер1,0} = 55,08 * 35 = 1927,8 тис. грн.;

S_ДВП1,0 = 50 * 21,99 = 1099,5 тис. грн.

S1,0 = 4175,9 тис. грн.

Вплив на прибуток змін обсягів  реалізації продукції:

∆Р^Q = 44 * грн. 

Далі розглянемо вплив  на прибуток змін у структурі реалізованої продукції, який можна розрахувати за наступною формулою:

,                                                                                            (2.5)

де, V_1,0 – обсяги реалізації продукції у звітному періоді за цінами попереднього періоду;

V₀ – виручка від реалізації продукції за попередній період,

                                                                                                       (2.6)

Проаналізуємо вплив  на прибуток змін у структурі реалізованої продукції для ЗАТ «Чернігівголовпостач». Обсяги реалізації продукції за видами виробів у звітному періоді за цінами попереднього періоду на підприємстві склали:

V_{цемент1,0} = 66,67 * 10 = 666,7 тис. грн.;

V_{вапно1.0} = 15,79 * 31 = 489,5 тис. грн.;

V_{шифер1,0} = 55,08 * 36 = 1982,9 тис. грн.;

V_ДВП1,0 = 50 * 22 = 1100 тис. грн.;

V_1,0 = 4239,1 тис. грн.

Розрахуємо вплив на прибуток змін у структурі реалізованої продукції:

∆Р^Q = 44* тис. грн.

Четвертим етапом аналізу  буде розрахунок впливу на прибуток змін собівартості одиниці продукції, який здійснимо за наступною формулою:

,                                                                                           (2.7)

де, Sil – собівартість і-го виду продукції у звітному періоді.

Вплив на прибуток змін собівартості продукції за видами виробів для  ЗАТ «Чернігівголовпостач» буде становити:

∆Р _цемент = 66,67 * (14,58 – 9,91) = 311,3 тис. грн.;

∆Р _вапно = 15,79 * (37,49 – 30,9) = 104,1 тис. грн.;

∆Р _шифер= 55,08 * (39,85 - 35) = 267,1 тис. грн.;

∆Р _ДВП= 50 * (27,66 – 21,99) = 283,5 тис. грн.;

Сукупне збільшення собівартості продукції (тобто зменшення прибутку) зумовлюється збільшенням собівартості одиниці продукції:

∆Р^S = 966 тис. грн.

П’ятим етапом аналізу  є розрахунок впливу на прибуток змін собівартості продукції за рахунок  структурних зрушень у складі продукції, який здійснюється за наступною формулою:

;                                                                                                (2.8)

Проаналізуємо вплив на прибуток змін собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції для ЗАТ «Чернігівголовпостач»:

∆Р^SQ = 4326 * - 4175,9 = 20,5 тис. грн.

Визначимо сукупний вплив чинників на прибуток від реалізації продукції: