Контрольная работа по "Страхованию"

Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное  учреждение высшего                              профессионального  образования 

КРАСНОЯРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ  
 

Кафедра Финансы и кредит  
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

Учебная дисциплина: СТРАХОВАНИЕ

Наименование  специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»_

Номер группы БАУ-09-12

Фамилия, имя, отчество студента Прокопенко Антонина Анатольевна

Номер зачетной книжки 09-02097у

Номер варианта контрольной работы: Задание 1-10 Задание 2–5 Задание 3–8

Дата  регистрации кафедрой        «___» ________ 200__ г.

Проверил:_______________________________________________

                   ^{(фамилия,  имя, отчество  преподавателя)} 
 

Оценочное заключение 

     
 

КРАСНОЯРСК 2011

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение 
 

       На  сегодняшний день в России социальное страхование может выражаться в  виде государственных пенсий и государственных  пособий. Из пяти имеющихся видов  государственных пенсий четыре считаются  трудовыми: по инвалидности, по случаю потери кормильца, по старости, за выслугу  лет. Есть и социальная пенсия –  назначаемая гражданам, не имеющим  оснований для получения трудовой пенсии.

       Несколько слов о государственных пособиях, входящих в комплекс социального  страхования. Самое распространенное из них – пособие по временной  нетрудоспособности, получаемое на основании больничного, выписанного в поликлинике. При этом больничный лист выдается не только самому больному, но и родителям больного ребенка.

       Пособие по беременности и родам – характерный  пример социального страхования  женщин, выплачивается в размере  полной заработной платы. Здесь же можно  упомянуть пособие при рождении ребенка, по уходу до достижения им возраста полутора лет, или возраста трех лет.

       Учитывая, что в нашей жизни бывают не только радостные события, социальное страхование включает также такие  виды материальной поддержки населения, как пособие по безработице и  даже пособие на погребение.

       Средства  государственного социального фонда  расходуются исключительного на цели социальной защиты. Кроме оплаты вышеперечисленных видов пенсий и пособий, деньги могут направляться на оплату путевок в учреждения с  целью санаторно-курортного лечения, диетическое (лечебное) питание, частичное  содержание оздоровительных и санаторных детских лагерей, санаториев-профилакториев, находящихся на балансе страхователей.

       Вообще  говоря, наличие эффективных систем защиты граждан, какими являются социальное страхование и социальная помощь, - это черта, ярко характеризующая  современные рыночные отношения. При  этом на первом плане в деле защиты граждан находится все же социальное страхование.

       Социальное  страхование - объективная необходимость. На определенном этапе развития общество берет под свою защиту лиц, которые  в силу некоторых причин не могут  трудиться и получать оплату за труд.

       Обоснованная  система социального страхования - одна из предпосылок обеспечения  социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности.

       К задачам социального страхования  относятся: формирование денежных фондов, из которых покрываются затраты, связанные с содержанием нетрудоспособных или лиц, не участвующих в трудовом процессе; сокращение разрыва в уровне материального обеспечения неработающих и работающих членов общества.

       Учитывая  особую важность социального страхования, его влияние на общественные процессы, государство во многих странах создает  системы обязательного государственного социального страхования, дающие возможность  значительной концентрации ресурсов в  единых фондах и тем самым обеспечивающие надежной социальной защитой население  страны.  
 
 
 

   Задание 1- 10 Характеристика не государственного пенсионного страхования 

   Негосударственное пенсионное обеспечение является дополнительным по отношению к государственному и может осуществляться в форме дополнительных профессиональных пенсионных систем отдельных предприятий, отраслей экономики либо территорий, а также в форме личного пенсионного страхования граждан, осуществляющих накопление средств на дополнительное пенсионное обеспечение.

   Дополнительная  профессиональная пенсионная система  должна отвечать следующим требованиям:

   1) обеспечивать  выплату пенсий, а не единовременных  сумм, и согласовываться с государственной  пенсионной системой в отношении  видов пенсий и условий их  назначения;

   2) иметь  как установленные выплаты, так  и установленные взносы, являться  солидарной либо накопительной  или использовать одновременно  оба эти принципа;

   3) финансироваться  как за счет взносов работодателя, так с участием работников;

   4) иметь  финансовое покрытие в форме  накопленных активов и будущих  поступлений взносов -- актуарный баланс.

   Самой распространенной в Российской Федерации  формой негосударственного пенсионного  обеспечения на данный момент является негосударственный пенсионный фонд (НПФ).

   НПФ - особая организационно-правовая форма  некоммерческой организации социального  обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются:

   - деятельность  по негосударственному пенсионному  обеспечению участников фонда  в соответствии с договорами  негосударственного пенсионного  обеспечения;

   - деятельность  в качестве страховщика по  обязательному пенсионному страхованию  в соответствии с Федеральным  законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном  страховании в Российской Федерации"  и договорами об обязательном  пенсионном страховании;

   - деятельность  в качестве страховщика по  профессиональному пенсионному  страхованию в соответствии с  федеральным законом и договорами  о создании профессиональных  пенсионных систем Федеральный  закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ "О  негосударственных пенсионных фондах" (в ред. Федерального закона  от 10.01.2003 N 14-ФЗ)

   Добровольное  пенсионное страхование физических лиц представляет собой разновидность добровольного личного страхования, которое регулируется Гражданским кодексом, а также Законом РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон № 4015-1). Кроме того, страховые организации или их объединения обычно утверждают стандартные правила страхования определенного вида. Такие правила обязательны для страхователя (выгодоприобретателя), если в договоре (страховом полисе) прямо указано на их применение и сами правила изложены в одном документе с договором (страховым полисом), на его оборотной стороне либо приложены к нему (ст. 943 ГК РФ).

   Договор негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионный договор) — это самостоятельный вид договоров, не связанный со страхованием. Он регулируется нормами Федерального закона от 07.05.98 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее — Закон № 75-ФЗ). Такой договор заключается со специализированными некоммерческими организациями — негосударственными пенсионными фондами (НПФ), которые должны иметь лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

   По  пенсионному договору вкладчик фонда  уплачивает в НПФ пенсионные взносы, а НПФ обязуется выплачивать  участнику или участникам фонда (если договор заключается в отношении  нескольких физических лиц) негосударственную  пенсию. Вкладчик вправе заключить  договор в отношении себя (тогда  он выступает и участником) или  в отношении другого человека.

   Негосударственная пенсия назначается и выплачивается при условии появления у участника фонда пенсионных оснований (ст. 3 Закона № 75-ФЗ). Таковыми являются условия назначения пенсий, установленные законодательством Российской Федерации на момент заключения пенсионных договоров. Другими словами, это основания для назначения государственных пенсий. В то же время пенсионные договоры могут предусматривать дополнительные основания для приобретения участником права на получение негосударственной пенсии. Так сказано в статье 10 Закона № 75-ФЗ.

   Страхователь (вкладчик фонда) заключает  договор в свою пользу

   В этом случае у страхователя (вкладчика  фонда) в дальнейшем возникают доходы в сумме негосударственных пенсий (выплат страховой суммы по договору добровольного пенсионного страхования). Суммы таких выплат по договорам  добровольного пенсионного страхования  не облагаются НДФЛ при условии, что  они производятся при наступлении  пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ (подп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ).

   Суммы пенсий, выплачиваемых по пенсионным договорам, заключенным в аналогичном  порядке, не подлежат налогообложению  независимо от оснований, в связи  с которыми эти пенсии назначены. Это следует из абзаца 4 пункта 1 статьи 213.1 Кодекса.

   Названные положения статей 213 и 213.1 новый порядок  не затронул.

   Страхователь (вкладчик фонда) заключает  договор в пользу другого лица

   В такой  ситуации доходы возникают у застрахованного  лица (участника фонда). Причем это  лицо получает два вида дохода: в  виде взносов (страховых или пенсионных), уплаченных за него страхователем (вкладчиком), и в виде страховых выплат (негосударственной  пенсии).

   Согласно действующему порядку при добровольном пенсионном страховании налогом облагаются страховые взносы, уплачиваемые за физическое лицо работодателем. Основание — пункт 3 статьи 213 НК РФ. Со страховых выплат НДФЛ исчислять не нужно (подп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ). Правда, при условии, что такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   Как быть, если работодатель заключил пенсионный договор? Тогда, наоборот, суммы уплачиваемых им пенсионных взносов не облагаются НДФЛ, а суммы пенсий, выплачиваемых  физическим лицам по этим договорам, учитываются при определении  налоговой базы. Это установлено  в абзаце 2 пункта 1 и абзаце 2 пункта 2 статьи 213.1 Кодекса.

   Нередко договоры в пользу физических лиц  заключают их близкие родственники. Взносы по пенсионному договору, заключенному одним физическим лицом в пользу другого физического лица, не подлежат налогообложению, но сами пенсии, выплачиваемые  по таким договорам, облагаются НДФЛ (абз. 6 п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 213.1 НК РФ).

   Страховые выплаты по договору добровольного  пенсионного страхования не включаются в налоговую базу по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ). Сказанное относится и к страховым взносам, уплаченным за физическое лицо другим физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Дело в том, что этот вид дохода прямо не поименован в главе 23 Налогового кодекса в качестве налогооблагаемого. В то же время он не подпадает ни под один из видов доходов, учитываемых в налоговой базе (п. 1 ст. 210 НК РФ). Его нельзя отнести к доходам, полученным налогоплательщиком в денежной форме (ведь страховые взносы уплачиваются не застрахованному лицу, а страховой организации). Не являются взносы и доходом в натуральной форме (согласно статье 211 НК РФ источником таких доходов могут быть только организации и индивидуальные предприниматели). Перечень доходов в виде материальной выгоды, приведенный в статье 212 Кодекса, является закрытым. Страховые взносы в нем не поименованы. Застрахованное лицо не получает права на распоряжение суммой страховых взносов.