Проблемы привлечения к ответственности юридических лиц за нарушения налогового законодательства РФ

 Проблемы привлечения к ответственности юридических лиц за нарушения налогового законодательства РФ.

Уплата налогов

 

• Уплата налогов - одна из важнейших экономических обязанностей каждого.
• Статья 57 Конституции РФ гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
• Отсюда следует ответственность, которая наступает для нарушителей норм налогового законодательства.

Юридическое лицо

 

• Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Обязанности налогоплательщиков- юридических лиц

 

• 1) уплачивать законно установленные налоги; 
• 2) встать на учет в налоговых органах;
• 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения
• 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)

 

Обязанности налогоплательщиков- юридических лиц

 

•  5) представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете"
• 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

 

         Организации обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации

• 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов; 
• 2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• 3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств
• 4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

 

Ответственность за нарушение налогового законодательства юридическими лицами

 

• Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. В случае если в ходе такого рода проверок устанавливаются нарушения налогового законодательства, налоговый орган может привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, а должностных лиц налогоплательщика юридического лица - к административной ответственности или уголовной ответственности

Уголовная ответственность должностных лиц налогоплательщика

 

• Руководитель предприятия отвечает за законность всех хозяйственных операций. Поэтому в подавляющем числе случаев именно руководитель несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов. В значительно меньшем числе случаев ответственность несет главный бухгалтер.
• Уголовная ответственность должностных лиц юридического лица регулируется тремя статьями УК РФ:

- статья 199 УК РФ - уклонение от уплаты  налогов и (или) сборов с  организации;

- статья 199.1 УК РФ - неисполнение обязанностей  налогового агента;

- статья 199.2 УК РФ сокрытие денежных средств  либо имущества организации 

 

Проблемы  привлечения к ответственности  юридических лиц за нарушение  налогового законодательства РФ

 

• Любая организация минимизирует налоги и, не всегда делает это законно. Возникает проблема: кто конкретно (директор, главбух или иные лица) несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации по ст. 199 УК РФ.
• Существует так же проблема соотношения ответственности, предусмотренной НК РФ для налогоплательщиков, и административной ответственности их должностных лиц и органов управления за нарушения правил ведения бухгалтерского учета.

Проблемы  привлечения к ответственности  юридических лиц за нарушение  налогового законодательства РФ

 

• Сложность действующего законодательства, конструкции которого вызывают серьезные затруднения в правоприменительной практике как контролирующих, так и правоохранительных органов. Мало того, в данное законодательство постоянно вносятся изменения, влияющие на основные, концептуальные подходы к порядку привлечения к ответственности за налоговые правонарушения и преступления, а также к процедуре наложения налоговых санкций