Страхование строительно-монтажных рисков

Особенности строительно-монтажного страхования

  Строительно-монтажное страхование является специализированным видом страхования. 
В строительно-монтажном страховании каждый риск оценивается индивидуально. 
Рассмотрим три основания для оценки рисков: страховой интерес, страхуемый риск, предмет страхования.

Страховой интерес

   Страховое покрытие может обеспечивать защиту интересов всех или нескольких сторон, связанных определенным договором. Основной целью полиса страхования строительно-монтажных рисков является страховое покрытие работ, материалов и технологического оборудования, находящихся на строительной площадке, от последствий страховых случаев, возникших в процессе производства строительно-монтажных работ (СМР). 
Ответственность проектировщиков обычно не включается в полис страхования строительно-монтажных рисков. 

Можно выделить две основные группы договоров  на строительство  объектов:

 
- сооружение объектов "под ключ"; 
- поставка оборудования и контроль за строительством.

       При договоре на сооружение объектов на условиях "под ключ" ответственность за поставленное оборудование, материалы полностью лежит на подрядчике до завершения СМР и пусконаладочных работ, проведения испытаний, то есть до полной передачи объекта заказчику. 
  В договорах страхования может быть предусмотрена ответственность подрядчика за гибель и повреждение предоставляемых ему во временное пользование заказчиком строительных механизмов, например экскаваторов, подъемных кранов, а также может осуществляться страхование ответственности подрядчика перед третьими лицами за вред, который может быть причинен их здоровью или имуществу в процессе СМР и иных работ. 
  Следовательно, при договорах на сооружение объектов на условиях "под ключ" страховой интерес подрядчика заключен в поставленном и принадлежащем ему до сдачи объекта оборудовании, поставленных материалах, предоставленной заказчиком в аренду строительной техники, ответственности перед третьими лицами. 
    При договоре на строительство, предусматривающем поставку оборудования и контроль за строительством, подрядчик не имеет интереса в имуществе, так как это не его собственность. Строительство и испытания осуществляются заказчиком под контролем представителей подрядчика, и поэтому интерес подрядчика ограничен только последствиями его действий и упущений, происшедших во время поставки оборудования и контроля за строительством.

Страхуемые  риски 

Изучение  договора на строительство позволяет  определить, какой вид страхового покрытия может быть предложен страхователю: от всех рисков или в ограниченном объеме, например от всех опасностей или  только от огня. 
В договоре также определяются ответственность подрядчика в период после пусковой гарантии и лимит ответственности перед третьими лицами. Обычно заказчик подписывает приемо-сдаточный акт сразу после завершения монтажных работ.

Предмет страхования

   Работы на строительной площадке могут включать строительство или монтаж объектов, холостые испытания, рабочее испытание, ввод в эксплуатацию, обучение персонала заказчика и т.д.

Оценка  риска

   Для установления страховщиком степени риска и адекватных ставок страховых премий основополагающим документом является договор на производство СМР с приложенной к нему технической документацией. Существенными факторами для определения степени риска являются характер сооружения объектов, виды основных и вспомогательных материалов, применяемых при производстве СМР, состав строительной техники, структура почвы строительной площадки, подверженность района строительства наводнениям, землетрясениям, ураганам и другим стихийным бедствиям, квалификация инженерно-технического состава и рабочих подрядчика. 
    Практика работы в этой отрасли страхования показывает, что встречающиеся риски могут быть подразделены на три основные категории: 
- огневые и другие имущественные риски; 
- риски при строительстве и монтаже оборудования; 
- риски при испытании оборудования.

Огонь и взрыв

   Степень риска в этой группе усугубляется тем, что оборудование, вспомогательные и горюче-смазочные материалы складируются порой на несколько лет, а складские и подсобные помещения в ряде случаев сооружаются из случайных и часто легковоспламеняющихся материалов; нередко противопожарная защита является недостаточной; на территории строительной площадки прокладываются электрические кабели временного характера и т.д. 
Частой причиной пожара являются сварочные работы. 
Значительный ущерб в ходе строительства могут принести целенаправленные взрывные работы. На химических, нефтеперерабатывающих и других подобных предприятиях вероятность пожаров и взрывов значительно увеличивается во время пусконаладочных работ и испытаний. Повышенная взрывоопасность характерна для предприятий, на которых испытываются котлы, компрессорные установки, а также агрегаты с повышенным или пониженным атмосферным давлением. 
До настоящего времени не разработаны условия и порядок проведения обязательного страхования по противопожарному страхованию.

Наводнение  и повреждение  водой

     При оценке возможности возникновения убытков от этих рисков принимаются во внимание уровень расположения строительной площадки по отношению к местным водоемам и вероятность ее затопления вследствие наводнения. В результате ливней могут быть затоплены котлованы, размыты сооружения нулевого цикла. 
Оседание, обвал, землетрясение. Строителям и страховщикам необходимо иметь четкое представление о наличии на строительной площадке заброшенных шахт, о составе подземного грунта и максимально возможной нагрузке на него, о геологическом или почвенном обзоре специалистов и их выводов, об использовании свай, бетонных стропил и т.д.

Бури, ураганы

  При оценке этой категории рисков необходимо оценивать возможные разрушения, которые бури и ураганы могут вызывать на строительной площадке, максимальную высоту сооружаемых объектов с учетом антенн и башен, наличие цистерн на строительной площадке и способ их крепления в процессе строительства. Необходимо также учитывать сильные морозы, использование воды во время испытаний.

Кража

     При оценке этого риска необходимо обратить внимание на район строительства и установить, имеется ли на сооружаемом объекте имущество, наиболее привлекаемое для расхитителей, например кабели, автоматические реле, медные трубы и т.д.; определить, какие мероприятия проводят по охране объектов, наиболее подверженных хищению, и т.д. 
Таким образом, страховая организация предлагает страхование рисков, которые могут возникнуть у строительно-монтажных организаций начиная с закладки фундамента и до сдачи готового объекта. 
   Принципом работы страховщика является комплексный подход к нуждам строителей и монтажников, когда страховой защитой обеспечивается имущество, ответственность, финансовые риски строительно-монтажных организаций, а также страхуются жизнь и здоровье работников компании от несчастных случаев, которые могут произойти во время строительства.

Отличительной чертой страхования  имущества строительно-монтажных  организаций является наличие специфических  рисков:

 
- ошибки при строительстве и  монтаже; 
- разрушение и гибель строительного материала; 
- короткие замыкания; 
- аварии в системах водоснабжения, отопления, канализации и автоматического пожаротушения; 
- взрыв паровых котлов, газохранилищ, газопроводов, взрывчатых веществ или газа, употребляемого для бытовых и промышленных целей.

Программа страхования обеспечивает:

 
- защиту любого имущества, имеющего  отношение к СМР. Ответственность  страховой компании перед клиентом (заказчиком или подрядчиком) увеличивается по мере увеличения стоимости возводимого здания; 
- страхование находящихся рядом со стройплощадкой зданий и сооружений, частей строений, остающихся неизменными при реконструкции, а также другого имущества, принадлежащего страхователю или заказчику; 
- страхование временных сооружений на строительной площадке (временных зданий и сооружений, бытовых помещений строителей, складских помещений); 
- страхование строительной техники, а также специальных транспортных средств. Их повреждение, уничтожение или утрата могут не только нанести серьезный ущерб, но и привести к простоям в работе; 
- страхование ответственности строительно-монтажных организаций, которое позволяет избежать расходов на компенсацию другим лицам ущерба, причиненного в ходе строительства их жизни, здоровью или имуществу; 
- страхование послепусковых гарантийных обязательств подрядчика перед заказчиком после сдачи объекта в эксплуатацию. 
Полис страховой организации покрывает также убытки подрядчика, связанные с необходимостью исправлять за свой счет дефекты, выявленные в процессе эксплуатации здания или сооружения в течение, например, от 12 месяцев до 30 лет после завершения строительства. 
За устранение таких дефектов организация, выполнявшая строительство объекта, несет полную ответственность.

При установлении тарифных ставок учитываются  следующие факторы:

 
- характер строительной площадки  и степень ее подверженности  рискам (климатические и тектонические  условия, например, вероятность наступления  землетрясения, наводнения и т.д.); 
- конструктивные особенности объекта и свойства строительных материалов; 
- методы строительства; 
- риски, влияющие на выполнение графика работ; 
- меры, обеспечивающие эффективное выполнение работ; 
- квалификация и опыт подрядчика при проведении данного вида строительных работ.

Страховые тарифы

   По существующей зарубежной и отечественной практике устанавливаются следующие минимальные тарифы от страховой суммы: огонь - 0,08%; молния - 0,06%; взрыв - 0,13%; самовоспламенение - 0,013%; падение самолета - 0,006%; забастовки, гражданские волнения, восстания, злоумышленные действия - 0,03%; разрыв трубы, бури и ураганы (циклоны, тайфуны, цунами) - 0,013%; землетрясения, извержение вулкана - 0,015%; наводнение - 0,0125%; обвал - 0,03%; лавина - 0,007%; кража - 0,05%; прочие опасности - 0,03%. 
Итого - 0,4765%. 
На определение ставки влияют следующие факторы: виды работ, квалификация и опыт подрядчиков и местной рабочей силы, предполагаемый метод работы, применяемая строительная техника и оборудование, характер грунта и т.д..

Приблизительные минимальные ставки от страховой суммы: 

 
Стальные котлы - 0,085%; котлы, оборудование тяжелого машиностроения, станки, трансформаторы, краны, двигатели, насосы - 0,15%; турбины, генераторы, нефте- и нефтетехнические компрессоры, нефтехранилища - 0,2%; воздушные трансмиссионные линии - 0,3%; электронно-вычислительная техника - 0,3%; башни, башенные краны, трубопроводы - 0,35%; антенны - 0,6% и т.д. 
Обычно устанавливаются следующие минимальные и максимальные тарифные ставки по страхованию СМР: 
- жилые, офисные, культурно-просветительские здания и сооружения, производственные здания, здания образовательных, лечебно-оздоровительных учреждений и другие - 0,17% - 0,4%; 
- дорожные сооружения (дороги, мосты, дорожные тоннели, аэродромные коммуникации, авиационные ангары) - 0,2% - 0,7%; 
- строительство и реконструкция административных зданий, реконструкция памятников истории и культуры и другие - 0,3% - 0,5%; 
- монтаж котлов, оборудования, станков, трансформаторов, кранов, турбин, генераторов - 0,12% - 0,7%.

Учет  затрат в целях  налогообложения  прибыли

  Как правило, страховая премия по договору страхования рассчитывается от сметной стоимости определенного этапа строительных работ. В бухгалтерском учете страховая премия, оплаченная подрядчиком, отражаются как затраты по обычной деятельности. Порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. 
В целях налогообложения прибыли такие расходы принимаются в полном размере (пп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 263 НК РФ). Однако если организация применяет метод начисления, а договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода по налогу на прибыль, то порядок включения в расходы страховых премий имеет свои особенности. Они закреплены в п. 6 ст. 272 НК РФ.

    В соответствии со ст. 943 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования). 
   Условия, содержащиеся в правилах страхования и не включенные в текст договора страхования (страхового полиса), обязательны для страхователя (выгодоприобретателя), если в договоре (страховом полисе) прямо указывается на применение таких правил и сами правила изложены в одном документе с договором (страховым полисом) или на его оборотной стороне либо приложены к нему. В последнем случае вручение страхователю при заключении договора правил страхования должно быть удостоверено записью в договоре. 
   Учитывая вышеизложенное, риски, связанные с выполнением СМР, которые признаются у организации для целей налогообложения прибыли, должны быть указаны в договоре страхования и (или) правилах страхования, на основании которых заключен договор страхования. 
   Что касается затрат проектировщиков по страхованию своей ответственности, то налогоплательщикам необходимо учитывать следующее. 
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, в подразделе 45 "Строительство" разд. F не поименованы проектировочные работы. Инженерно-техническое проектирование относится к подразделу 74.2 разд. K Классификатора. 
Что касается признания для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых взносов по договорам страхования ответственности, то налогоплательщику необходимо иметь в виду следующее. 
Правила страхования ответственности определены в ст. ст. 929, 931, 932 ГК РФ. 
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на добровольное страхование ответственности за причинение вреда признаются для целей налогообложения прибыли, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями. 
Учитывая вышеизложенное, страховые взносы, уплаченные налогоплательщиками по договорам страхования ответственности (кроме договоров страхования, по которым страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями), не признаются расходами для целей налогообложения прибыли. 
     Таким образом, расходы по страхованию рисков, связанных с выполнением проектных работ, по которым страхование ответственности является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями, признаются у налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.