Отчет по практике в ООО «Цезар»

В случае невозможности отнесения  некоторых видов надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат по прямому признаку, распределение  их по объектам производится пропорционально  суммам оплаты без надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат или другими методами, принятыми  в данной организации. При резервировании фирмой средств на оплату отпусков работников и премий так же относятся  на данную статью.

Из заработной платы удерживаются: суммы за материальный ущерб, причиненный  предприятию, на основании исполнительного  листа суда, суммы не возвращенных подотчетных средств.

Удержания: страховые взносы, налог (НДФЛ) по ставке 13%, невозвращенные суммы  подотчетных средств.

Максимальный размер удержания 50% от ежемесячной заработной платы, если этот размер удержания очень велик, то удержание происходит в течение  нескольких месяцев.

Для документального оформления начисления заработной платы применяют расчетные  ведомости (Приложение 9) и платежные  ведомости. В расчетной ведомости  содержатся все расчеты по определению  сумм заработной платы, подлежащих выплате  работникам. Платежную ведомость  используют лишь для выплаты заработной платы, в ней указывают фамилии  и инициалы работников, их табельные  номера, суммы к выдаче и расписку к выдаче заработной платы. Расчетные  и платежные ведомости применяют  для расчетов с работниками за целый месяц.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму  аванса обычно определяют из расчета 40% заработка с учетом отработанных работниками дней.

Заработную плату выдают из кассы  в течение 3-х дней. По истечение  этого срока бухгалтер против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку “задепонировано”, составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками заработную плату. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечение 3-х дней сдают в банк на расчетный счет.

Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы (внеплановые  авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку “Разовый расчет по заработной плате”.

Все расчеты по заработной плате  с работником бухгалтер записывает в расчетные книжки, которые хранятся у работников и сдаются ими  в бухгалтерию только на время  записи.

В ООО «Цезар» на каждого работника  открывают лицевые счета, в которых  записывают необходимые сведения о  работнике (семейное положение, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы  за каждый месяц. По этим данным легко  рассчитать средний заработок за любой период времени.

Для получения аванса за первую половину месяца в банк предоставляют следующие  документы: чек, платежные поручения  на перечисление денежных средств в  бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обстоятельствам, а также  на перечисление платежей на социальные нужды.

В соответствии с действующим законодательством  все работники (штатные, нештатные, сезонные, временные, совместители, работающие по трудовым соглашениям) подлежат обязательному  государственному социальному страхованию  независимо от характера и длительности выполняемых работ.

За счет средств этого фонда членам трудового  коллектива выплачиваются (дебет субсчета 69-1) пособия по временной нетрудоспособности (кредит счета 70), пособие по беременности и родам (кредит счета 70), единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременные пособия при рождении ребенка (кредит счетов 50, 51), на погребение (кредит счетов 50, 51), ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, а также оплачиваются расходы, связанные с санаторно-курортным обслуживанием работников и членов их семей и рядом нужд социальной защиты работников.

Размеры пособия по временной нетрудоспособности при общем заболевании зависят  от непрерывного стажа работы работника: до 5 лет - 60 % заработка; от 5 до 8 лет - 80 % заработка; от 8 лет - 100 % заработка.

Пособие по беременности и родам выплачивается  за период 70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности — 84 дня) и 70 календарных дней после  родов (в случае осложненных родов - 86, при рождении 2 и более детей - 110 дней) в размере 100 % заработка, подсчитанного  по правилам, установленным для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Единовременное  пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в  ранние сроки беременности. Право  на это пособие имеют женщины, вставшие на учет со сроком беременности до 12 недель. Его величина составляет минимальный размер оплаты труда, предусмотренный  законодательством, на день предоставления отпуска по беременности и родам.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу  за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Право на это пособие  имеют матери либо отцы (другие родственники, усыновители, опекуны или попечители, фактически осуществляющие уход за ребенком), подлежащие государственному социальному  страхованию. Пособие выплачивается  в размере 70 % минимальной месячной оплаты труда и увеличивается: на 100 % - на детей одиноких матерей: на 50 % - на детей, родители которых уклоняются от уплаты алиментов, либо в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также на детей  военнослужащих, проходящих военную службу по призыву и в качестве сержантов, старшин, солдат, матросов и курсантов военных образовательных учреждений профессионального образования до заключения контракта о прохождении военной службы. Выплата пособия отражается по дебету субсчета 69-1 и кредиту счетов 50, 51.

Единовременное  пособие при рождении ребенка. Право  на это пособие имеет один из родителей  либо лицо, его заменяющее. Пособие  выдается (дебет субсчета 69-1, кредит счета 50) и размере 15-кратной минимальной  оплаты труда, предусмотренной законодательством, на день рождения ребенка, а не на день обращения за пособием.

Удержание алиментов из з/п работников. Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты - дубликаты; письменные заявления  граждан о добровольной уплате алиментов; отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Удержание беспроцентных ссуд. По сложившейся  практике беспроцентная ссуда выдается работнику, проработавшему в данной организации не менее 2 лет: на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого дома и т.п. Работник выдает организации  обязательство о возврате полученной ссуды. Погашение ссуды начинается с месяца, следующего за месяцем  выдачи, в размере 1/12 годового платежа. В обязательстве указывается, что  в случае увольнения по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или  при нецелевом использовании  полученных средств ссуда подлежит возврату организации досрочно.

Синтетический учет расчетов по оплате труда бухгалтер ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 10).

По Кт счета 70 отражают причитающиеся  членам трудового коллектива и работающим по трудовому договору лицам сумм начисленной з\п. за отработанное время и премий (Дт счетов 08, 10, 12 , 15, 20, 23, 25, 26, 28, 30, 31, 43, 47, 80\3, 81\2, 88, 89, 96). Суммы пособий по временной нетрудоспособности и др. выплаты (Дт сч. 69) за счет средств, внебюджетных соц. фондов. По Дт сч. 70 учитываются выплаты з/п. из кассы (Кт сч. 50), сумма удержанного ПН (Кт сч. 68), своевременно не возвращенные подотчетными лицами сумм (Кт сч. 71), сумма за причиненный материальный ущерб (Кт 73/3), за брак (Кт сч. 28) в погашение задолженности по выданным ссудам (73/2 Кт субсчета), по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц (Кт сч. 76/1).

 

2.5. Учет  текущих обязательств и расчетов.

 

Важное значение для благополучия фирмы имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета текущих  операций и расчетов является контроль за соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе.

Для обобщения информации для всех видов расчетов ООО «Цезар» с  разными юридическими и физическими  лицами используются бухгалтерские  счета:

60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».

Задолженность фирмы может быть дебиторской  и кредиторской. Под дебиторской  понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность клиентов за выполненные услуги, подотчетных  лиц за выданные им под отчет суммы  и др.). Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В учете  дебиторская и кредиторская задолженности  отражаются по их видам. Дебиторская  задолженность отражается в основном на счетах 62, 76, а кредиторская –  на счетах 60, 76.

По истечении  срока исковой давности дебиторская  и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Для отдельных  видов требований законом могут  быть установлены специальные сроки  исковой давности, сокращенные или  более длительные по сравнению с  общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли и оформляется  следующей бухгалтерской записью: Дт 91, Кт 62, 76. Списанная дебиторская  задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента  списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения  имущественного положения должника.

Кредиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется  следующими бухгалтерскими записями: Дт 60, 76, Кт 91.

При оказании услуг возникает дебиторская  задолженность, которая отражается по цене продажи туристической путевки  на счете 62; производится следующая бухгалтерская запись: Дт 62, Кт 90. При погашении клиентами своей задолженности бухгалтер списывает ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. На счете 62 также отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты.

К поставщикам  и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг (отпуск электроэнергии и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт). Организации вправе сами выбирать форму  расчетов за предоставленную продукцию  или оказанные услуги. На предъявленные  на оплату счета поставщиков кредитуют  счет 60 и дебетуют соответствующие  материальные счета или счета  по учету соответствующих расходов. При обнаружении недостач по поступившим  товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и  арифметических ошибок счет 60 кредитуют  на соответствующую сумму в корреспонденции  со счетом 76/2.

В фирме «Цезар» бухгалтер каждодневно  выдает работникам подотчетные суммы, т. е суммы, которые используются на мелкие хозяйственные расходы  и на расходы по командировкам. Порядок  выдачи денег под отчет, размер авансов  и сроки, на которые они могут  быть выданы, устанавливаются правилами  ведения кассовых операций. Размер суточных определяется организацией самостоятельно, максимальный размер суточных не ограничен. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая  выходные дни и время в пути. Размер суточных, в пределах норм установленных организацией, не облагается НДФЛ и ЕСН. В случае, если размер суточных превышает установленный самой организацией норматив, то с сумм превышения уплачивается налог в общеустановленном порядке.

Подотчетные суммы учитываются на активном счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным  лицам отражают по дебету счета 71 и  кредиту счета 50. не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94. Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Для обобщения  информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме  расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету открыты  следующие субсчета:

1. «Расчеты  по предоставленным займам»

2. «Расчеты  по возмещению материального  ущерба».

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73/1 с кредита счетов учета  денежных средств (50, 51). При погашении  займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51). При невозвращении работником выданного ему займа задолженность  списывается с кредита субсчета 73/1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».