Отчет по практике в ООО «Цезар»

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывают в дебет счета 76 и кредит счета 91. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов (счет 63) или в дебет счета 91.

Положительные курсовые разницы в зависимости  от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями:

-дебет  счета 58 “Финансовые вложения”  (на разницу по операциям с финансовыми вложениями);

-дебет счетов 50 “Касса”, 52 “Валютный  счет” (па разницу по денежным средствам в валюте);

-дебет счета 71 “Расчеты с  подотчетными лицами” (по операциям  выдачи валюты под отчет) и других счетов;

кредит счета 91.

По задолженности  перед поставщиками и подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счета 91 и дебету счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Отрицательные курсовые разницы оформляют  обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

В дебет счета 91 с кредита различных  счетов списывают расходы, связанные с благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий спорта, отдыха, развлечений, культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Прочие внереализационные расходы  и потери списываются с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет91.

В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение  о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на формирование резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.

Для учета  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) предусмотрен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества. Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и  убытков организации за отчетный год. Остатки неиспользованных средств  переходят на следующий год. Бухгалтерский  учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Аналитический учет по счету 82 организуется таким  образом, чтобы обеспечить получение  информации по направлениям использования  средств.

Погашение убытков прошлых лет оформляют  бухгалтерской записью: Дт 84 "Прибыль, подлежащая распределению" Кт 84 "Непокрытый убыток".

После распределения  прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.

 

Заключение

 

Туристическая деятельность – красивый вид бизнеса, основанный на положительных эмоциях  от отдыха. Однако бухгалтеры турфирм  этой специфики не замечают, их внимание сосредоточено на множестве тонкостей, которые необходимо соблюдать при  грамотном ведении бухучета. Исследовав организацию бухгалтерского учета  в ООО «Цезар» я убедилась  в верности этого утверждения. Бухгалтерский  учет в туризме имеет свои особенности:

- На туризм  в полной мере оказывают регулирующее  воздействие нормы различных  отраслей права: таможенного,  страхового, административного, экологического, о защите прав потребителей  и др., но особое место отводится  гражданскому праву.

- Туристическая деятельность предусматривает  заключение договора возмездного  оказания услуг, с одной стороны,  и непосредственно связана с  договором комиссии, с другой  стороны, так как перепродаются  услуги сторонних организаций.

- Момент  передачи фирмы путевок туристу  реализацией не признается. Моментом  определения выручки от продажи  туристского продукта служит  дата окончания тура.

Существуют  также и определенные сложности  в туристическом бизнесе. Выручка  от реализации отражается на основании  ваучера, который подтверждает оказание услуг. Но при этом единой, утвержденной Минфином формы туристского ваучера на сегодняшний день не существует, и каждая турфирма вынуждена разрабатывает свои бланки.

При продаже  продуктов турфирма может использовать либо договор возмездного оказания услуг, либо договор розничной купли-продажи. При этом определение момента  реализации туристического продукта, а следовательно, и период отражения  в бухгалтерском и налоговом  учете по этим договорам различны. Отличается также и порядок оформления первичных документов.

Прекращение обязательств по договору розничной  купли-продажи наступает при передаче путевки туристу. Когда отношения  между турфирмой и туристом оформляются  договором возмездного оказания услуг, то реализация туристического продукта происходит только после окончания  туристической поездки. В бухгалтерском  учете оплата путевки отражается как предоплата. При этом турфирма должна отследить процесс оказания туристу входящих в путевку услуг  всеми сторонними организациями. Выручка  от реализации туристического продукта в бухгалтерском учете отражается в том отчетном периоде, в котором  заканчивается действие договора с  туристом.

Для бухгалтера основанием для отражения выручки  служат следующие первичные документы: ваучер с отметкой о факте оказания услуг и акты, подписанные туроператором  с организациями, оказывающими услуги. Стоит также обратить внимание, что  в пункте 51 Методических рекомендаций моментом определения выручки от продажи туристского продукта названа  дата окончания тура. В то же время, согласно статье 6 Закона ¹ 132-ФЗ, между  туристом и туроператором или  турагентом заключается договор  розничной купли-продажи. Такая формулировка предполагает, что моментом определения  выручки от продажи турпродукта  является дата передачи его туристу.

Поэтому пока существуют такие противоречия в законодательстве, турфирмам рекомендуется  закрепить в учетной политике выбранный ими вид договора, по которому будет продаваться турпродукт. От этого документа и будет  зависеть момент отражения в бухгалтерском  учете выручки от реализации туристского  продукта.

Благодаря сделанному мною критическому анализу, можно отметить следующие положительные  стороны организации учетно-аналитической  работы в ООО «Цезар»:

- Документация  и отчетность ведется рационально,  не перенасыщена лишними документами

- Сильный  внутренний контроль документации

Есть  и слабые стороны в ведении  учета, и чтобы их исправить можно  предложить следующие рекомендации:

- Соблюдать  график документооборота по всем  операциям

- К счету 70 открыть субсчета: 1 «Расчеты со штатными работниками»; 2 «Расчеты совместителями»; 3 «Расчеты  по трудовым соглашениям»; 4 «Расчеты  по договорам гражданско-правового  характера».

- Перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности проводить инвентаризацию  текущих обязательств и расчетов.

В период прохождения  производственной практики в ООО  «Цезар» были решены поставленные передо мной задачи, а именно я применила и расширила полученные теоретические знания в области организации, методологии и техники бухгалтерского учета, ознакомилась со структурой и особенностями работы в туристском бизнесе, изучила организацию бухгалтерского учета на предприятии, смогла сделать выводы и разработать предложения по улучшению учетно – аналитической работы.

 

Литература

• Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 18 июля 2005 г.
• Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ
• Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. (в ред. от 30.07.2003 г.) "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ
• Федеральный закон от 29.12. 1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» №222 - ФЗ
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изм. от 24 марта 2000 г.)
• Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г.)
• Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)
• Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 7 мая 2003 г.)
• «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 г. №18
• Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева) (2-е издание, дополненное). - "Юрайт-Издат", 2005.
• Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2003.
• Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА – М, 2006.