Анализ дебиторской задолженности (на примере ООО «Ланг»)

     Анализ  динамики, структуры дебиторской  задолженности проводится  при  помощи таблицы 3.4..

     Таблица 3.4.

     Анализ  динамики, структуры дебиторской задолженности

     ООО «Ланг» за 2006-2008 гг.

 

      При анализе данных представленных в таблице 3.4.. можно отметить, что удельные веса долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности практически равны. Долгосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей и заказчиков и имеет тенденцию к увеличению.

      Краткосрочная дебиторская задолженность состоит  в основном из задолженности покупателей  и заказчиков и векселей к получению, причем такое соотношение сохраняется  на протяжении всего исследуемого периода.

      В общем, сумма дебиторской задолженности  увеличилась на 731 тыс. руб. в 2008 г. по сравнению с 2006 г. и увеличение в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составило 541 тыс. руб.

      Для более подробного представления  расчетных данных рассмотрим рисунок 3.3.. и 3.4.

        

Рисунок 3.3. Динамика дебиторской задолженности ООО «Ланг» за 2006 -2008 гг. 

      

     Рисунок 3.4. Динамика структуры краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Ланг» за 2006 -2008 гг. 

     Из  данных рисунка 3.4.. видно, что основная сумма краткосрочной кредиторской задолженности является задолженность покупателей услуг предприятия (т.е. население и организации города).

     Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют  эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 3.5.

     Таблица 3.5.

     Анализ  дебиторской задолженности в  ООО «Ланг» за 2006 – 2008 гг.

 

     При анализе таблицы 3.5. выявилось, что наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

     Наблюдаемое увеличение числа оборотов совершаемых  дебиторской задолженностью и как  следствие снижение продолжительности  одного оборота носит положительный  характер, но вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

     Далее рассмотрим классификацию дебиторской  задолженности по срокам оплаты при  помощи таблицы 3.6. 

     Таблица 3.6

Динамика  и структура дебиторской задолженности ООО «Ланг»

за 2006-2008 гг.

 

      При анализе таблицы 3.6. выявилось, что в структуре краткосрочной дебиторской задолженности основной удельный вес в 2006 г. принадлежал задолженности сроком погашения от 3 до 6 месяцев, в 2007 г. – задолженности сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2008 г. задолженности сроком погашения до 1 месяца. Данные изменения носят положительную оценку, так как чем меньше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают оборотные средства.

      Но  вместе с тем, необходимо отметить, что в период с 2006 г. по 2008 г. значительно возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 121,36 тыс. руб.), что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

      Для более наглядного представления  структуры дебиторской задолженности рассмотрим рисунок 3.5.

      Фактически  имеющаяся просроченная дебиторская  задолженность (срок просрочки от 181 до 360 дней) является задолженностью предприятий, часть из которых официально в 2008 г. признана банкротом. Следовательно, данные суммы задолженности необходимо своевременно списывать в убыток. 

Рисунок 3.5. Структура дебиторской задолженности в ООО «Ланг»

 за 2006-2008 гг. 
 
 
 

      3.3. Разработка рекомендаций  по улучшению состояния дебиторской  задолженности предприятия

 

        В настоящее время серьезной проблемой ООО «Ланг» является взыскание дебиторской задолженности по оплате предоставленных услуг со всех категорий дебиторов. Общая сумма дебиторской задолженности предприятия составляет около 2764 тыс. руб. Особенностью этого вида активов является большое число должников предприятия и относительно невысокий уровень задолженности каждого из них. В 2007-2008 гг. остаток краткосрочной дебиторской задолженности на конец года имеет тенденцию к увеличению.

     Для управления дебиторской задолженность в ООО «Ланг» необходимо разработать соответствующий регламент управления дебиторской задолженностью, в котором обязательно должны быть указаны должностные лица, принимающие участие в данном процессе, а далее внедрить процедуру на предприятии.

      Управление  дебиторской задолженностью основано на двух подходах:

• сравнении дополнительной прибыли, связанной со схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции;
• сравнении и оптимизации величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженностей по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.

      Оценка  реального состояния дебиторской  задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов, - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения.

      Для улучшения состояния дебиторской  задолженности также необходимо:

       - систематически следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

      - контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

      - своевременно выявлять недопустимые  виды дебиторской задолженности.

      Можно порекомендовать ООО «Ланг» проводить  более жесткий контроль за формированием  и состоянием дебиторской задолженности, что повысит оборачиваемость оборотного капитала и соответственно прибыль предприятия.

     В результате проведения рассмотренных  выше мероприятий планируется сократить  долгосрочную дебиторскую задолженность  покупателей услуг предприятия  на 1500 тыс.руб и краткосрочную дебиторскую задолженность на 400 тыс.руб. Тогда размер долгосрочной дебиторской задолженности составит 1651-1500=151 тыс. руб. А размер краткосрочной дебиторской задолженности составит 1113-700=413 ты. Руб. Вырученную сумму в размере 2200 тыс. руб. следует направить на частичное погашение просроченной кредиторской задолженности. Тогда размер долгосрочной кредиторской задолженности сократится и составит 12119-2200=9919 тыс. руб.

     Следующим мероприятием должно стать сокращение объема денежных средств на сумму 400 тыс. руб. Эти средства необходимо направить на частичное погашение краткосрочной кредиторской задолженности. При этом, объем наиболее ликвидных активов предприятия сократится и составит 2746-400=2346 тыс. руб. А объем краткосрочной кредиторской задолженности сократится на 400 тыс. руб. и составит 535-400=135 тыс. руб.

     Далее необходимо реструктуризировать часть  кредиторской задолженности в краткосрочные  и долгосрочные займы и кредиты. А именно, часть кредиторской задолженности  на сумму 100 тыс. руб. следует перевести в краткосрочные займы и кредиты. В этом случае кредиторская задолженность сократится и составит (535-400-100)-100=35тыс. руб. При этом краткосрочные займы и кредиты составят 197+100=297 тыс. руб.