В результате проведенных мероприятий составим прогнозный бухгалтерский баланс предприятия и представим его в таблице 3.7.

     Таблица 3.7.

     Прогнозный  бухгалтерский баланс ООО «Ланг»

 

     Теперь  необходимо оценить эффективность предложенных мероприятий.

     По  данным прогнозного бухгалтерского баланса рассчитаем основные коэффициенты платежеспособности ООО «Ланг»

     1) Коэффициент абсолютной ликвидности.

     К а.л = (Денежные средства + Краткосрочные вложения) / Краткосрочные обязательства = (стр. 260 ф. №1 + стр. 250 ф. №1) / стр. 690 ф. №1 (1)

     К а.л. (на 2008г.) = 3,75

     К а.л. прогнозный = 7,07

     2) Коэффициент промежуточной ликвидности  и платежеспособности.

     К п.л_. = (Денежные средства + краткосрочные фин. вложения + краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные фин. обязательства = (стр. 260 ф. №1 + стр. 250 ф. №1 + стр. 240 ф. №1) / стр. 690 ф. №1 (2)

     К п.л. (на 2008г.) = 5,27

     К п.л. прогнозный = 8,31

     3) Коэффициент текущей ликвидности (покрытия).

     Ктл = Оборотные активы / Краткосрочные  обязательства = стр. 290 ф. №1/ стр. 690 ф. №1 (3)

     К т.л. (на 2008 год) = 10,26

     К т.л. прогнозный = 15,8

     4) Степень платежеспособности (задолженности)  по текущим обязательствам = Краткосрочные обязательства / Среднемесячная выручка (7)

     Ст.пл. т.о (на 2008г.) = 732/(112569:12)=0,078

     Ст.пл. т.о прогнозная = 332/(112569 : 12)=0,035

     5) Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (или коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)) = Собственный капитал/ (Заемный капитал – доходы будущих периодов – резервы предстоящих расходов) (15)

     К покр. долгов (на 2008г.) = 1,014

     К покр. долгов прогнозный = 1,27

     6) Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности = Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность (17)

     К соотн. деб. кред. зад-ти (на 2008г.) = 2,08

     К соотн. деб. кред. зад-ти прогнозный = 16,11

     7) Оборачиваемость оборотных активов  = Выручка / Оборотные активы (20)

     К об. ОА (на 2008год) = 14,35

     К об. ОА прогнозный = 21,46

     Полученные  результаты занесем в сводную  таблицу 3.8.

     Таблица 3.8.

     Показатели  ликвидности и платежеспособности ООО «Ланг» после оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

 
 
 

     Продолжение таблицы 3.2.

 

     Вывод: проведенные мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности приведут к следующим положительным изменениям: 1) к повышению значений коэффициентов абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности и приведению их величин к более рациональным значениям. Наличие перечисленных видов ликвидности позволит предприятию поддерживать на должном уровне свою платежеспособность как на ближайший отрезок времени, так и на отдаленный период; 2) значительно снизятся сроки возможного погашения обязательств сократятся (в 2 раза с 0,078 до 0,035), что позволит отнести данное предприятие к классу платежеспособных предприятий; 3) сокращение дебиторской задолженности приведет к увеличению оборачиваемости оборотных активов; 5) коэффициент покрытия долгов собственным капиталом увеличился на 0,26пункта.

      Как показывают произведенные расчеты  на предприятии ООО «Ланг» проведение мероприятий по эффективному управлению дебиторской и кредиторской задолженностью (а именно, своевременное взыскание дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем), приведет к повышению прибыли предприятия (за счет увеличения коэффициента оборачиваемости и уменьшения периода оборачиваемости оборотных средств), а как следствие повышения эффективности использования оборотных средств улучшение финансового состояния предприятия и повышение деловой активности предприятия.

      Заключение

 

      В результате проведенного исследования было выяснено, что под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др. Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

    Анализ дебиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

     Объектом  исследования было выбрано ООО «Ланг» являющееся коммерческим предприятием по предоставлению услуг по выполнению строительно-монтажных работ.

     В процессе анализа эффективности  управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия было выявлено, что:

      - Общая сумма дебиторской задолженности  увеличилась на 731 тыс. руб. в  2008 г. по сравнению с 2006 г.  и увеличение в 2008 г. по сравнению  с 2007 г. составило 541 тыс. руб.  Долгосрочная дебиторская задолженность  состоит из задолженности покупателей  и заказчиков и имеет тенденцию к увеличению. Краткосрочная дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и заказчиков и векселей к получению, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

     - наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

     - на конец 2008 г. наблюдается  увеличение числа оборотов совершаемых  дебиторской задолженностью и  как следствие снижение продолжительности  одного оборота носит положительный  характер, но вместе с тем увеличение  доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

      - в структуре краткосрочной дебиторской  задолженности основной удельный  вес в 2006 г. принадлежал задолженности  сроком погашения от 3 до 6 месяцев,  в 2007 г. – задолженности сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2008 г. задолженности сроком погашения до 1 месяца. Данные изменения носят положительную оценку, так как чем меньше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают оборотные средства. Но вместе с тем, необходимо отметить, что в период с 2006 г. по 2008 г. значительно возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 121,36 тыс. руб.), что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

     - наблюдается тенденция к увеличению  кредиторской задолженности, так  в 2008 г. сумма задолженности  составила 535 тыс. руб., что выше  показателя 2006 г. на 12 тыс. руб., и  выше показателя 2007 г. на 19 тыс.  руб.