Анализ себестоимости выпускаемой продукции на АО «Синегорье»

       Поэтому для анализа затрат  на единицу продукции возьмем  только мужские костюмы.

       Используя статистический метод,  рассмотрим динамику затрат на  производство данного изделия.

       Согласно табл. 1.3.1. составим таблицу  2.2.1., куда внесем исходные данные об объеме выпуска костюма и себестоимости единицы изделия. Рассчитаем абсолютные отклонения:

Показатели  себестоимости и объема выпуска

мужского  костюма

Таблица 2.2.1.

 

       Рассчитаем индекс фактического  снижения себестоимости костюма  в отчетном году по сравнению  с прошлым по формуле 1.3.4:

i_ф = 600  790 = 0,75 или 75%

       Исчисляем абсолютный показатель  снижения фактической себестоимости  по сравнению с базисным периодом по формуле 1.3.8:

 Эф = 600 – 790 = -190

       Определим размер экономии от  изменения себестоимости всего  выпуска костюма по формуле  1.3.12:

å Эф = (600 – 790) х 819 = -155610 руб.

       Таким образом, полученные результаты  говорят о том, что:

• фактическое выполнение выпуска продукции по себестоимости изделия по сравнению с прошлым годом показывает снижение затрат на единицу продукции на 25%;
• в абсолютном выражении на единицу продукции снижение составило 190 руб.;
• на весь выпуск продукции экономия равна 155610 руб.

Объем выпуска продукции увеличился на 775 изделий (819 – 44), т.е. на 95%.

       Получается, что это изделие выгодно  для швейной фабрики. Стоимость  товара снизилась, костюм стал  дешевле, появилась экономия затрат. Но это не так.

      Себестоимость изделия снижена для того, чтобы товар не залежался и его можно было предложить покупателю. В цену реализации не заложена прибыль предприятия. Уровень рентабельности составляет 1-2%, это очень низкий показатель, т.к. полученный доход не покрывает расходы. Увеличение выпуска данной продукции не способствует росту выручки, т.к. 819 изделий за год для такого предприятия является очень маленьким количеством выпуска.

       При реализации других изделий  предприятие иногда вынуждено  устанавливать цену реализации ниже себестоимости отсюда опять убытки.

       Наиболее обобщающим показателем  себестоимости продукции является  уровень затрат на рубль товарной  продукции. Он показывает величину  затрат, приходящихся на рубль  продукции.

       Используя формулу 1.3.13 определим:

УЗ^ф = 5054,8 : 1000 = 5,06  ,

т.е. в  отчетном периоде (1999 году) на рубль  товарной продукции приходится 5,06 руб. Это означает, что в каждом рубле  выпущенной продукции 5 рублей 06 копеек затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов. Затраты на производство товаров не покрываются, а о прибыли не может быть и речи.

       В прошлом году на рубль  товарной продукции приходилось: 

УЗ^баз = 7412,1 : 4046,3 = 1,83  ,

т.е. 1 руб. 83 коп. Это значительно ниже по сравнению  с отчетным периодом, но затраты также превышают доходы.

       Если данный показатель рассчитать  в сравнении с выручкой от  реализации, то в 1999 году:

УЗ^ф = 5054,8 : 2518,0 = 2,01  ,

т.е. 2 рубля 01 копейка;

УЗ^баз = 7412,1 : 6933 = 1,07  ,

т.е. 1  рубль 07 копеек.

       Определим уровень затрат на рубль выпущенных мужских костюмов:

                  819 х 600

УЗ^ф_кост = ---------------- = 0,97  ,

                  819 х 617

 т.е.  в каждом рубле продукции имеется  3 коп. прибыли и 97 коп. затрат.

                  44 х 790

УЗ^баз_кост = ------------- = 1,05  ,

                  44 х 750

       В 1998 году производство мужских  костюмов было убыточным для  швейной фабрики и не покрывало  расходов.

       В отчетном периоде реализация  данной продукции приносила прибыль,  но ее доля была слишком, чтобы покрыть хотя бы затраты.

       Теперь определим влияние четырех  факторов, которые находятся в  прямой функциональной связи  с уровнем затрат.

       По формуле 1.3.14 находим общее  отклонение фактического уровня  затрат на рубль мужского костюма от базового:

               819 х 600           44 х 790

±УЗ = ----------------  -   --------------- = 0,97 – 1,05 = -0,08 коп

                819 х 617          44 х 750

       Затем рассчитаем размер влияния  на это отклонения отдельных  факторов:

1. Изменение структуры фактически выпущенной товарной продукции по сравнению с базовой по формуле 1.3.15:

               819 х 790           44 х 790

±УЗстр = ----------------  -   ---------------  = 0 коп

                819 х 750          44 х 750

2. Изменение затрат изделия по формуле 1.3.16:

                 819 х 550           819 х 790

±УЗстр = ----------------  -   ---------------  = 0,73 – 1,05 = - 0,32 коп

                819 х 750            819 х 750

3. Изменение цен на материалы, израсходованные на производство продукции, и тарифов на энергию по формуле 1.3.17:

                819 х 600             819 х 550

±УЗцм = ----------------  -   ---------------  = 0,8 – 0,73 =+ 0,07 коп

                819 х 750              819 х 750

4. Изменение цен на товарную продукцию по формуле 1.3.19:

                 819 х 600             819 х 600

±УЗцтп = ----------------  -   ---------------  = 0,97 – 0,8 =+ 0,17 коп

                819 х 617             819 х 750

2.4. Анализ  прямых и косвенных затрат,

 как  составляющей части себестоимости

       Как правило, наибольший удельный  вес в себестоимости промышленной  продукции обычно занимают затраты  на сырье и материалы. Общая  сумма затрат по этой статье  зависит от объема производства  продукции, ее структуры и изменения  удельных затрат на отдельные изделия. В такой же зависимости находятся и прямые и трудовые затраты.

       Для анализа необходимы данные  по суммам затрат за прошлый  период, фактические и базовые,  рассчитанные на фактический  объем товарной продукции.

       В ходе анализа рассчитывается влияние факторов на сумму затрат. Сначала определяется общее отклонение от базовой величины прямых материальных и трудовых затрат по формуле:

±ПЗэ = 190,6 – 340,5 = 149,9 тыс. руб.

       абсолютное отклонение фактической  величины топлива и энергии от базового составило 149,9 тыс. руб.

       Отклонение прямых затрат за  счет изменения объема товарной  продукции рассчитывается по  формуле 1.3.22: для чего сначала  определяется изменение объема  выпуска продукции, т.е. его  отклонение от базового. Т.к. объем выпуска продукции в 1999 году составил 808 тыс. руб., а в 1998 году – 3237 тыс. руб., то темп роста, а в данном случае снижения составили:

              808 - 3237

±ТП =  -------------- х 100 = -75,04%

                  3237

Значит,

                  340,5 х (-75,04)

±ПЗтп_э =  ----------------------  = - 255,5 тыс. руб.

                            100

       Отклонение прямых затрат за  счет изменения структуры продукции  определяется по формуле 1.3.23:

±ПЗстр_э = 85,1 – 340,5 – (-255,5) = +0,1

       Отклонение затрат за счет  изменений их уровня в себестоимости  отдельных изделий рассчитывается  по формуле 1.3.24:

 ±ПЗузи_э = 190,6 – 85,1 = +105,5 тыс. руб.

       Расчеты производятся по каждой  статье затрат аналогично. Для  удобства определения отклонений за счет данных факторов и наглядности составляем таблицу 2.3.1. (см. табл. 1.3.5).

       Из таблицы видно, что прямые  затраты в отчетном году снизились  на 1965,1 тыс. руб., или на 66%. Из них  материальные затраты на 1693,4 тыс.  руб., а трудовые – на 271,7 тыс. руб. На это изменение оказали влияние ряд факторов.

       За счет снижения объема выпуска  товарной продукции на 75,04% они  уменьшились на 2210,4 тыс. руб., особенно  сырье и материалы – на 1327,2 тыс. руб.

       В связи с изменением структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 3,7 тыс. руб., хотя сырье и материалы, топливо и энергия, дополнительная заработная плата наоборот увеличилась. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции снизилась доля затратоемкой продукции в основном за счет уменьшения затрат на основную заработную плату.

Анализ  прямых материальных и трудовых затрат

на производство швейных изделий, тыс. руб.

Таблица 2.3.1.