Анализ себестоимости выпускаемой продукции на АО «Синегорье»

       Основными поставщиками сырья  и материалов, покупных комплектующих  изделий являются Чайковский, ивановский  комбинат, Иваново-Франковский, 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Московский  завод металлофурнитуры.

       Выручка от реализации продукции,  работ и услуг за 1999 год составила  2518000 рублей, что по сравнению  с аналогичным периодом 1998 года  ниже на 4415000 руб. Кредиторская задолженность в основном увеличилась по оплате труда и платежам в бюджет и внебюджетные фонды и равна 19214000 рублей.

       Данное предприятие несколько  лет работает не в полную  силу. Это хорошо видно на рис. 2.1.2. Действует только шесть цехов:  раскройный, экспериментальный цех, цеха №2, 3, 4, 9 и два склада: ткани и готовой продукции. Остальные цеха не работают, помещения пустуют. В связи с чем швейная фабрика сдала в аренду часть своего здания для получения хоть какой-то доли дохода.

Рис. 2.1.2. Схема грузопотока на АО «Синегорье»

               - поступление ткани;

               - раскрой изделия;

               - выпуск готовой продукции.

       Учетная политика предприятия  разработана на основании утвержденного  приказа Минфина России от 28 июля 1994 года №100, а именно:

• начисление амортизации основных средств производится по установленным нормам,
• расходы по ремонту основных средств списываются на себестоимость по мере принятия выполненных работ и подписания актов приема-сдачи,
• момент реализации продукции определяется на дату поступления оплаты от покупателя.

2.2. Анализ  структуры и динамики себестоимости  продукции

       Основным направлением деятельности  швейной фабрики является выпуск  швейных изделий. В настоящее  время ассортимент швейных изделий  на этом предприятии узок. Если  раньше выпускали, как гражданскую одежду, например, костюмы мужские и детские, школьные, брюки, куртки, женские платья, халаты, мужские сорочки и т.п., так и одежду, швейные изделия для военных целей. Например, палатки, чехлы, тенты, и т.д., то сейчас АО «Синегорье» может предложить потребителю только костюмы мужские и женские, брюки мужские, спецодежду. Единственным более действующим цехом является экспериментальный цех, работающий по индивидуальным прямым заказам.

       Заказы на производство швейных  изделий АО «Синегорье» практически не получает, продукция не пользуется спросом, за исключением некоторых изделий, выпускаемых экспериментальным цехом.

       Объем выпуска продукции очень  низок, швейная фабрика практически  не действует. Это можно увидеть  в Приложении 2, где представлены данные о выпуске товарной продукции на АО «Синегорье» за 1998 и 1999 годы. В этой таблице швейные изделия представлены по видам для более наглядного изображения.

       Согласно данных таблицы объем  выпуска товарной продукции в 1999 году составил 808 тыс. руб., что в 4 раза меньше объема производства товаров в 1998 году, где он составил 3237 тыс. руб.

       Соответственно предприятие не  получает прибыль, доходы не  покрывают расходы, убытки АО  «Синегорье» растут с каждым  годом.

       Предприятие представлено банкротом.

       Для того, чтобы понять в чем  дело, необходимо хотя бы проанализировать  себестоимость продукции, рассмотреть  каждую группу затрат в отдельности,  выявить причины.

       На первый взгляд себестоимость  швейных изделий АО «Синегорье» не очень высокая, но с другой стороны товар не покупается, затраты не оправдываются.

       Проанализируем структуру и динамику  себестоимости данной продукции.

       На производство швейного изделия,  как и любого другого товара  на других предприятиях требуются следующие затраты:

• сырье и материалы, покупные изделия, вспомогательные материалы;
• электроэнергия, топливо;
• оборудование, МБП;
• трудовые ресурсы;
• основные средства (здания, сооружения);
• прочие расходы.

       Как уже было сказано в параграфе 1.1., все затраты, входящие в состав себестоимости, группируются по элементам и статьям калькуляции.

       На швейной фабрике выделяют  следующие элементы затрат:

• материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в том числе покупные изделия;
• заработная плата основная и дополнительная;
• отчисления в фонд занятости;
• амортизация основных средств;
• прочие расходы.

Анализ  состава затрат произведен по каждому  элементу, взяв для сравнения данные за прошлый год (1998) и отчетный год (1999). Данные прошлого периода будут являться базисными, а отчетного - фактическими. Суммы затрат для сравнения возьмем из Приложения 3, где показан свод затрат по себестоимости за 1998 и 1999 годы.

       Для анализа будем сравнивать  суммы базисных и фактических  затрат.

Пример:

• сумма фактических материальных затрат составила 225,2 тыс. руб.,
• сумма базисных материальных затрат – 1768,7 тыс. руб.

Изменение фактических материальных затрат, т.е. снижение составило:

225,2 –  1768,7 = - 1543,5 тыс. руб.

       Точно так необходимо сравнить суммы и по другим элементам затрат и вывести отклонения по каждой группе и в целом по себестоимости.

       Выявление абсолютных отклонений  не может дать необходимые  сведения об изменении себестоимости,  поэтому необходимо проанализировать  структуру затрат на производство, определив удельный вес (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме себестоимости и их изменения за отчетный период.

Пример:

• заработная плата производственных рабочих за отчетный период составила 534,4 тыс. руб.,
• сумма полной себестоимости за этот же период равна 5054,8 тыс. руб.

определим удельный вес, т.е. долю, заработной платы  в общей сумме себестоимости:

  Увз  = 534,4 : 5054,8 х 100 = 10,57%

       Далее определим удельный вес  по каждой группе затрат и  соответственно изменение в процентах:

• удельный вес заработной платы в прошлом году равен 10,70%,

значит  доля заработной платы в общей  сумме затрат за отчетный период изменилась, т.е. снизилась:

10,57 –  10,70 = - 0,13%

       Для наглядности такого анализа  все исходные данные и полученные  результаты собираются в общую  аналитическую таблицу 2.1.3., которая  была предложена в параграфе  1.3. (см. табл. 1.3.3.) 
 
 
 

Анализ  затрат на производство

товарной  продукции на АО «Синегорье»

Таблица 2.1.3. 

 

       По таблице согласно получившихся  результатов видим, что полная  себестоимость в отчетном периоде,  т.е. в 1999 году уменьшилась на 2357,3 тыс. руб. Это снижение произошло в целом по всем элементам затрат:

• материальные затраты уменьшились на 1543,5 тыс. руб.;
• заработная плата – на 258,9 тыс. руб.;
• отчисления в фонд занятости – на 12,8 тыс. руб.;
• амортизация основных средств снизилась на 13,8 тыс. руб.;
• прочие расходы, т.е. все остальные затраты, не включенные в предыдущие элементы – на 528,3 тыс. руб.

       Получается, что в 1999 году по  сравнению с 1998 годом произошло  снижение себестоимости, т.е. сокращение  затрат. Но это только на первый взгляд.

       Поэтому рассмотрим удельный  вес каждого элемента затрат  в общей сумме.

      Перед нами открывается следующая  картина: доля материальных затрат  в общей сумме себестоимости  в 1999 году составила 4,46%, а в  1998 – 23,86%, т.е. удельный вес снизился на 19,4 %. Получается, что сырье и материалы, покупные изделия составили всего 5%  от общей стоимости товара, а остальные 95% затрат те, которые являются не столько важными в производстве продукции, как материальные, например, прочие расходы. Они в отчетном году увеличились на 16,63% и составили 74,70% - это практически ¾ стоимости товарной продукции, что не должно быть. В прочие расходы включены цеховые, общефабричные, коммерческие, т.е. те, которые не включаются прямо в себестоимость продукции, они являются косвенными затратами, носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

       Точно также увеличилась доля  амортизации основных средств  на 2,88%. В прошлом периоде эти затраты – составляли 6,79%, а в отчетном – 9,67%, почти 10%, что тоже очень много.

       Увеличилась и доля отчислений  в бюджет на 0,02%, в отчетном  периоде оно равно 0,60%, даже  не 1%. Удельный вес заработной  платы снизился на 0,13% и в 1999 году равен был 10,57%, доля тоже не большая.

       Таким образом, в отчетном периоде  произошло снижение себестоимости  продукции, что далеко не является  экономией. При выпуске продукции  в стоимость товаров вложены  больше не производственные материальные и трудовые затраты, а затраты, связанные с покрытием текущих расходов, которые можно включать в себестоимость.