Физические лица- плательщики транспортного налога

    Согласно  ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. [1,с.504]

    Вместе  с тем отдельные виды транспортных средств в связи с их незначительной мощностью или особым характером эксплуатационного назначения не признаются Объектами налогообложения. В их число включаются:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3. промысловые морские и речные суда;
4. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений; ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
5. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;

    Транспортное  средство (наземное транспортное средство) – устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем (ст. 2 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).  
 

3. Налоговые ставки, льготы по транспортному  налогу 

    Налоговая база по региональным налогам, к которым относится и транспортный налог, устанавливается НК РФ и не может быть изменена правовыми актами субъектов Российской Федерации. Она зависит от вида транспортного средства.

    Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели. В этом случае налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых валовая вместимость-как валовая вместимость в регистровых тоннах. Валовая вместимость судна в регистровых тоннах указывается в мерительном свидетельстве судна. Это свидетельство выдают органы технического надзора и классификации судов;
• для других водных и воздушных транспортных средства, не имеющие двигателя.

    Указанная налоговая база установлена для  всех налогоплательщиков и для всех транспортных средств независимо от марки и страны происхождения.

    В зависимости от принадлежности   транспортных средств к той или иной группе объектов налогообложения налоговая база по каждому из них исчисляется соответственно исходя из мощности двигателя в лошадиных силах (за исключением самолетов с реактивными двигателями, по этому виду транспортных средств налоговая база определяется в килограммах силы тяги), показателя валовой вместимости в регистровых тоннах и единицах транспортного средства, не имеющего двигателя.

    Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по итогам налогового периода по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основе полученных в установленном порядке сведений.

    Налоговые льготы могут быть предусмотрены для определенной категории физических лиц.

    Органы  законодательной власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать плательщикам транспортного налога льготы и основания для их использования.

     Согласно  закону Санкт-Петербурга «О транспортном налоге», льготами обладают следующие категории физических лиц:

1. Герои СССР, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордеров Славы и Трудовой Славы, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды 1 и 2 группы по общему заболеванию и другие лица, приравненные к указанным категориям. Льгота предоставляется на один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. или на любой другой легковой автомобиль, со дня выпуска которого прошло более 15 лет;
2. Пенсионеры, зарегистрированные по месту жительства в Санкт-Петербурге. Льгота предоставляется на один автомобиль отечественного производства выпуска до 1991 г. с мощностью двигателя не более 100 л.с. в виде уплаты налога в размере 70% от установленной ставки.

      В Забайкальском крае от уплаты транспортного налога освобождаются:

• участники Великой Отечественной войны, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, а также лица, награжденные орденами Славы трех степеней, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам;
• пенсионеры по старости, пенсионеры по выслуге лет, достигшие возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин, или инвалиды I и II группы, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, определенных подпунктами ""а"" и ""б"" пункта 1, "пунктом 2", подпунктами ""а"" и ""б"" пункта 4 и "пунктом 5" статьи 1 Закона края (приложение 2 ), уплачивают транспортный налог в размере 67 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств;

    Льготы по транспортному налогу, установленные законом о транспортном налоге статьей 3 «Льготы по налогу, основания для их использования» (приложение 2 ), предоставляются только в отношении одного транспортного средства по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по транспортному налогу, на основании его заявления. Основанием для предоставления льгот являются документы, подтверждающие право на льготы.

    Налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога законодательные (представительные) органы  субъектов Российской Федерации вправе не устанавливаться отчетные даты. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства рассчитываются по ставкам указанных в приложении1. Размеры налоговых ставок установлены ст.361 НК РФ.[1,с.506]

    Налоговые ставки ,указанные в приложении 1, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации но не более чем в десять раз по сравнению с базовой. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков.

    Налоговые ставки установлены в рублях в  зависимости от категории транспортного  средства (вида транспортного средства), мощности двигателя на 1 л.с. (л.с./кВт), валовой вместимости на одну регистрационную  тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В указанных пределах допускается введение дифференцированных ставок в зависимости от категории транспортного средства (вида транспортного средства, мощности двигателя, валовой вместимости), а также срока полезного использования транспортного средства. При установлении ставок в зависимости от возраста транспортного средства, который исчисляется в календарных годах от года выпуска транспортного средства, возраст транспортного средства определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, следующих за годом выпуска транспортного средства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Порядок исчисления  транспортного налога 

    Для налогоплательщиков, являющиеся физическими лицами, сумма налога подлежащая уплате исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.  

    Согласно  НК РФ индивидуальные предприниматели  относятся к физическим лицам. Поэтому сумму налога для предпринимателей подлежащей уплате ими в бюджет за транспортные средства исчисляют налоговые органы.

    Налоговый орган сможет исчислить сумму  налога, подлежащую уплате физическим лицом, только при наличии сведений, представленных органами ГИБДД, органами Гостехнадзора, государственными речными судоходными инспекциями бассейнов, а также капитанами речных портов, расположенных в устьях рек (для судов смешанного (река – море) плавания), капитанами морских рыбных портов соответствующих государственных администраций морских рыбных портов, капитанами морских торговых портов, Главной инспекцией по безопасности полетов гражданских воздушных судов. Указанные сведения должны быть представлены в налоговый орган в течение 10 дней после регистрации транспортных средств или снятия их с регистрации.

    Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

      В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового  реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода  исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных  месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в  налоговом (отчетном) периоде.

      При этом учитываются налоговые  льготы, а также количество календарных  месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового  реестра и т.д.) принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

    Если  налоговой базой является мощность двигателя, годовую сумму транспортного налога по каждому транспортному средству можно рассчитать по формуле:

ТН_год = М × С,

где    ТН_год – годовая сумма транспортного налога, руб.;

М – мощность двигателя транспортного средства, указанная в его               техническом паспорте, л.с.;

С – ставка налога, установленная в законе субъекта Российской Федерации для данной категории транспортного средства, руб.

    Пример: определить сумму транспортного  налога, который должен уплатить в  бюджет Харин Алексей Алексеевич за 2009 год, если в его собственности находится транспортное средство с мощностью двигателя 150л.с., дата регистрации 29.01.2008год.

    ЗИЛ-4331=150*12*12/12=1800руб.

       Сумма налога к уплате в  бюджет = 1800руб.

    Если  налоговой базой является валовая  вместимость, годовая сумма налога рассчитывается в том же порядке, что и в случае, когда базой является мощность двигателя. Для этого можно использовать следующую формулу: 

ТН_год = В × С × n,

где   В  – валовая вместимость транспортного  средства, указанная в его              техническом паспорте, т.;

        n – количество транспортных средств  одного вида, облагаемых транспортным налогом по одной ставке, шт.

    В случае регистрации транспортного  средства или снятия его с регистрации налог исчисляется следующим образом: 

ТН = ТН_год × К, 

где   ТН – сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за   налоговый период, руб.;