Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее снижения

Плательщики определяют базу для начисления страховых  взносов отдельно в отношении  каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении  каждого календарного месяца нарастающим  итогом.

База  для начисления страховых взносов  в отношении каждого физического  лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим  итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. руб. нарастающим итогом с  начала расчетного периода, страховые  взносы не взимаются

Не подлежат обложению страховыми взносами для  плательщиков, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам

1. государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2. все виды компенсационных выплат;
3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

4. Тарифы страховых взносов

Согласно закону, в 2011 году основной тариф страховых взносов составил:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

В 2011 году пополнился список плательщиков, имеющих право на применение пониженного  тарифа страховых взносов. Сюда вошли  следующие организации:

- хозяйственные общества, созданные  после 13 августа 2009 года бюджетными  научными учреждениями**;

- организации, осуществляющие деятельность  в области информационных технологий, при условии соблюдения условий  установленных законодательством  о страховых взносах; 

- организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  производство, выпуск и издание  средств массовой информации.

Плательщики, осуществляющие производство, выпуск в свет и издание СМИ, в  том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: а) деятельность в  области организации отдыха, культуры и спорта - в части деятельности в области радио и телевещания; б) издательская и полиграфическая  деятельность - в части издания  газет или журналов применяют  следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является научные исследования и разработки, строительство, транспорт, деятельность в производственной и социальной сферах, а также деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением плательщиков, указанных в пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 18%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

Организации народных художественных промыслов; семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными  отраслями хозяйствования; сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового Кодекса РФ; организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных  выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 16%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2%.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих  статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны); хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и образовательными учреждениями высшего профессионального обучения в соответствии с законами от 23.08.1996 № 127-ФЗ, от 22.08.1996 № 125-ФЗ применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 8%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

Добавлена статья 58.1. в 212-ФЗ: c 2011 года вводятся пониженные тарифы страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре "Сколково"».

 Тарифы  действуют в течение десяти  лет со дня получения статуса:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 14%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 0%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 0%.

Предусмотренные льготы станут экономическим  стимулом, необходимым для развития вышеперечисленных предприятий  и организаций.

5. Условие и расчет

1. Директор: 1969 года рождения, оклад 22 000 руб., премия 20%, уральский коэффициент 15%, с 20 по 25 февраля была в командировке с суточными – 700 рублей/сутки.
2. Главный бухгалтер: 1975 года рождения, оклад 18 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%.
3. Дизайнер: 1987 года рождения, оклад 15 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%, с 1 по 20 апреля была в оплачиваемом учебном отпуске, в январе оплатили за учебу 10 000 руб.
4. Закройщик: 1976 года рождения, оклад 13 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%, инвалид 2 группы.
5. Портной 5-го разряда: 1971 года рождения, оклад 13 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%.
6. Портной 4-го разряда: 1978 года рождения, оклад 12 000 руб., премия 15%,уральский коэффициент 15%.
7. Механик: 1985 года рождения, оклад 10 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%, с 15 по 17 апреля был в командировке с суточными – 500 рублей/сутки.
8. Электрик: 1978 года рождения, оклад 10 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%.

Таблица 2.1. Доходы подлежащие налообложению

Закройщик:

• в ПФ - 16% (страховая часть – 10%, накопительная часть – 6%);
• в ФСС - 1,9%;
• в ФФОМС - 1,1%;
• в ТФОМС - 1,2%.

Все остальные:

• в ПФ - 26% (страховая часть – 20%, накопительная часть – 6%);
• в ФСС - 2,9%;
• в ФФОМС - 3,1%;
• в ТФОМС - 2%.

Таблица 2.2. Размер страховых взносов в 2011 году

Из таблицы 2.2. видим, что размер страховых взносов  ООО «Лина» в 2011 году составит 575853,6 руб.