В соответствии со ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, при этом:

     - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

     - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Проведем расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Таблица 1 – Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

       

     Налоговая база по налогу на прибыль составляет:

     3 700 000 – 5 111 468 = - 1 411 468 руб.

     Т.е. прибыль отсутствует. Согласно п.8 ст.274 НК РФ налоговая база признается равной нулю. Соответственно, налог на прибыль не взимается. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                            Задание 2

     Организация   осуществляет розничную торговлю одеждой в магазине с площадью   торгового зала 140 кв. м, торгует из киоска (площадь 8 кв. м). За 1 квартал текущего года начислены отчисления в ПФ РФ по обязательному пенсионному страхованию - 65 тыс. руб., оплачены больничные листы за счет средств работодателя - 5 тыс. руб.

     Исчислите единый налог на вмененный доход за 1 квартал текущего года.

                                               Решение.

     Согласно  перечню видов деятельности, отраженных в п.2 ст.346.26 НК РФ, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей  торговых залов относятся к видам деятельности переведенным на  единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

     Определим вмененный доход: 

               ВД = БД х N х К1 х  К2,где 

     БД - базовая доходность – условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя (таблица ст.346.29 НК РФ);

     N -  значение физического показателя за квартал, где 

               N = N1+ N2 + N3, где 

     N1,N2,N3 – значения физических показателей за каждый месяц;

     К1 - коэффициент дефлятор, принятый на 2011 год равным 1,372 согласно приказу  №519 Минэкономразвития РФ от 27.10.2010г., который корректирует вмененный доход на размер инфляции;

     К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий влияние на размер дохода от деятельности разных особенностей, связанных с ее ведением, равный  1;

     Определим вмененный доход:

     Таблица 1.Расчет вмененного дохода.

     

     Рассчитаем  единый налог на вмененный доход (ЕНВД):

     ЕНВД = ВД х 15%, тогда

     ЕНВД = 1 096 503 х 15% = 164 476 рублей.

     Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ПФР), на обязательное медицинское страхование (ФФОМС,ТФОМС), на обязательное социальное страхование (ФСС),взносы на травматизм (НС и ПЗ) и пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50 %.

     Исходя  из отчислений в ПФР 65 000 рублей, определим размер начисленной за квартал заработной платы:

     ФОТ = 65 000 х100 % / 26% = 250 000 рублей.

     Рассчитаем  суммы страховых взносов:

     Таблица 2.Страховые взносы за квартал.

     

Оплаченная   сумма  больничных листов за счет средств  работодателя 5 000 рублей также может  уменьшить ЕНВД.

Итого: 85 500 + 5 000 = 90 500 рублей – сумма, на которую можно снизить налог.

Согласно  п.2 ст.346.32 НК РФ:            90 500 рублей >  164 476 x 50%;

                                                           90 500 рублей  >  82 238 рублей.

     Тогда сумма единого налога  на вмененный доход за первый  квартал принимается равной 82 238 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задание 3.

     1. К федеральным налогам не относится:

     а) водный налог;

     б) государственная пошлина;

     в) налог на имущество  организаций.

     2. Обстоятельствами, смягчающими ответственность  за совершение налогового правонарушения,

     признаются:

     а) тяжелое материальное положение физического  лица;

     б) впервые физическое лицо привлекается к ответственности;

     в) ошибочное толкование налогоплательщиком налогового законодательства.

     3. Допускается ли заполнение реквизитов  в счетах-фактурах «комбинированным»  способом для

     налоговых вычетов по НДС:

     а) нет;

     б) да;

     в) с разрешения налогового органа.

     4. Подакцизными товарами не являются:

     а) изделия из драгоценных  металлов;

     б) прямогонный бензин;

     в) пиво.

     5. Допускается ли доначисление  налога на доходы с физических  лиц за счет средств налогового

     агента?

     а) допускается по результатам налоговой  проверки;

     б) не допускается;

     в) допускается, если налогоплательщик уже  уволился.

     6. Налоговым периодом по единому  социальному налогу является:

     а) месяц;

     б) квартал;

     в) календарный год.

     7. Размер резерва по сомнительным  долгам определяется при исчислении  налога на прибыль в конце:

     а) каждого квартала;

     б) налогового периода;

     в) месяца.

     8. Плательщиками налога на добычу  полезных ископаемых являются:

     а) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на добычу полезных ископаемых;

     б) организации, имеющие лицензию на добычу полезных ископаемых;

     в) организации и  индивидуальные предприниматели, которые являются пользователями недр в соответствии с  законодательством.

     9. Налоговая база по земельному  налогу:

     а) площадь земельного участка;

     б) кадастровая стоимость  земельных участков, признаваемых объектом налогообложения;

     в) балансовая стоимость земельного участка.

     10. Минимальный налог по упрощенной  системе налогообложения исчисляется  за налоговый период, если исчисленный  налог по объекту «доходы минус  расходы» менее:

     а) 10% доходов;

     б) 1% доходов;

     в) 3% доходов.

     Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть  первая) от 31.07.1998N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 1 1 7-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
3. Колчин СП. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.:Финстатип-форм, 2008.
4. Колчии С.П. Налоги в Российской Федерации: Для вузов.-М.:ЮНИТИ,2009.
5. Кисилевич В.Г. Практикум по налоговым расчетам: Для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2008.
6. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учеб. для вузов.- М.:Б12К,2007.
7. Мнляков НВ. Налоги и налогообложение: Практикум-2-е изд., перераб., доп. - М..-ИНФРА-М, 2008.
8. Налоги: Учебное пособие для вузов. - 5-е изд,, перераб., доп. /Под ред. ДГ Черника - М.: ФиС, 2008.