Налог на имущество предприятия

Необходимо также учитывать  особенности законодательства субъектов  Российской Федерации, которые имеют  право самостоятельно устанавливать  льготы по налогу на имущество юридических  лиц.

Таким образом, в качестве объекта налогообложения для  российской организации законодатель определил только имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета.

Порядок расчета налоговой базы. Она определена как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения».

Имущество, признаваемое для  целей налогообложения, учитывается  при расчете налоговой базы по остаточной стоимости, то есть в оценке, принятой правилами ведения бухгалтерского учета.

Согласно п.1 ст.375 НК РФ, стоимость  объектов, по которым не начисляется  амортизация, налогоплательщики должны определять, вычитая из первоначальной стоимости сумму износа. Величину износа организация должна определять по нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Что касается суммы авансового платежа, то порядок его расчета  принципиально отличается от действующего порядка определения размера  налогового обязательства по итогам каждого квартала.

В отличие от действующего порядка, в главе 30 НК РФ не прописаны  сроки уплаты авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций. Они устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации. Регионы также  самостоятельно определяют форму отчетности по налогу.

Налоговые расчеты и налоговые  декларации налогоплательщики обязаны  представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению  каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению  каждого объекта недвижимого  имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

В практической части работы были рассмотрены вопросы исчисления,  уплаты налога на имущество. Как показывает практика, сегодня такие схемы достаточно популярны и пользуются успехом у юридических лиц. В то же время, налицо две проблемы применения этих схем: во-первых, некоторые из них требуют тщательной проработки с точки зрения налогового законодательства, за неимением чего зачастую оказываются бесполезными; и, во-вторых, налоговые органы, обладая определенным набором полномочий, вправе пресекать деятельность организаций в некоторых случаях попыток оптимизации налога на имущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

Официальные законодательные  и распорядительные документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.).
3. Федеральный закон от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
4. Федеральный закон от 30.10.2009 N 242-ФЗ "О внесение изменения в статью 373 ч.2 НК РФ»
5. Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ " О внесении изменений в главы 22 и 28 ч.2 НК РФ»
6. Приказ ФНС России от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки".
7. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 г. N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ" // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2003. N 17 (далее по тексту - информационное письмо Президиума ВАС РФ N 71).
8. Письмо Министерства финансов от 17 июня 2009 г. N 03-05-04-01/43
9. "Налоговый вестник", 2009, N 4, №2, №1 «Статья о налоге на имущество организаций»
10. Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
11. Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

 

Ведомственные нормативные  документы:

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)
13. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций» - М.: Экономистъ, 2005. – С.26.

Учебно-методическая литература:

14. Горленко И.И. Налоговый контроль финансовой деятельности налогоплательщика // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. Август. N 15.
15. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1999.
16. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2000.
17. Лабынцев Н.Т., Косова Н.С. Налоговый аудит: стандартизация и методика. Монография. - Ростов-н/Д.: РГЭУ "РИНХ", 2003.
18. Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство. - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", ООО "Статус-Кво 97", 2007.

 

Интернет ресурсы:

19. www.r43.nalog.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 26

Налоговый календарь на 1 квартал 2010 года

Действие	Срок исполнения	Примечание
Единый налог на вмененный доход
Уплата    налога	До 25 января включительно	Налог за IV квартал 2009 г.
Сдача       отчетности	До 20 января включительно	Налоговая декларация за IV       квартал 2009 г. (утв. Приказом   Минфина России от 08.12.2008     N 137н)
Бухгалтерская отчетность
Сдача     отчетности	До 31 марта включительно	Бухгалтерская отчетность за      2009 г.
Страховые взносы в ПФР
Уплата      взносов	В срок, установленный для     получения в банке денежных    средств на оплату труда за    истекший месяц, но не         позднее:
	15 января	Взносы за декабрь 2009 г.
	15 февраля	Взносы за январь 2010 г.
	15 марта	Взносы за февраль 2010 г.
Сдача       отчетности	До 1 марта включительно	Сведения об индивидуальном         (персонифицированном) учете за     2009 г. (формы документов          утверждены Постановлением          Правления ПФР от 31.07.2006        N 192п в редакции Постановления   Правления ПФР от 23.07.2009        N 161п)
	До 30 марта включительно	Декларация за 2009 г. (утв.        Приказом Минфина России от         27.02.2006 N 30н)
Взносы на случай травматизма
Уплата      взносов	Ежемесячно в срок,            установленный для получения   (перечисления) в банке        средств на выплату            заработной платы за истекший месяц	Пункт 6 Постановления              Правительства РФ от 02.03.2000     N 184
Сдача       отчетности	До 15 января включительно	Расчетная ведомость по средствам   ФСС РФ за 2009 г. (утв.            Постановлением ФСС РФ от           22.12.2004 N 111 в редакции        Постановления ФСС РФ от            13.04.2009 N 92)
	До 15 января включительно	Отчет об использовании сумм        страховых взносов на обязательное  социальное страхование от          несчастных случаев на              производстве и профессиональных    заболеваний за 2009 г. (утв.       Постановлением ФСС РФ от           15.10.2008 N 209)
Налог на доходы физических лиц
Уплата      налога	Не позднее дня получения      (перечисления) в банке        наличных денежных средств     для выплаты дохода - для      налоговых агентов	Пункт 6 ст. 226 НК РФ
Сдача       отчетности	Не позднее 1 апреля	Справки о доходах физических лиц   по форме 2-НДФЛ за 2009 г. (форма  документа утверждена Приказом ФНС  России от 13.10.2006               N САЭ-3-04/706@ в редакции         Приказа ФНС России от 30.12.2008   N ММ-3-3/694@)
Транспортный налог
Уплата      налога	В сроки, установленные        законами субъектов РФ	Пункт 1 ст. 363 НК РФ
Сдача       отчетности	До 1 февраля включительно	Налоговая декларация за 2009 г.    (утв. Приказом Минфина России от   13.04.2006 N 65н)