Порядок проведения камеральных налоговых проверок

По итогам данной работы можно сделать вывод, что значение данного вида проверок для всей системы налогового контроля велико. Во-первых, камеральная проверка является методом, реализующим предварительный контроль, и ее эффективное проведение позволяет выявить нарушения налогового законодательства еще на стадии планирования контрольных мероприятий. Во-вторых, по итогам камеральной проверки происходит отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок, а эта процедура очень важна. В-третьих, растет значение камерального анализа как методической основы контрольной работы.

Перечисляя доказательства того, какую немаловажную роль играет в системе налогового контроля камеральная  проверка, нельзя забывать о необходимости  совершенствования процесса ее проведения. Ведь эффективность всей системы  зависит от состояния каждого  из ее элементов. И лишь в случае положительных результатов работы всей налоговой системы будет  достигнут баланс в бюджете и  российская экономика сможет подняться  на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.

Список  использованной литературы.

Основная литература:

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993  (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.  (по состоянию на 24 октября 2010 года) – справочная система «Консультант плюс»
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. (по состоянию на 24 октября 2010 года) – справочная система «Консультант плюс»
4. Регламент проведения камеральных налоговых проверок, оформления и реализации их результатов (приказ МНС России от 21.08.2003г. № БГ 4-06/20 ДСП)
5. А.Г. Григорьев Методика проведение налоговых проверок // Налоговый вестник, № 11, 2008
6. Б.Я. Тихомиров Совершенствования налогового контроля // Налоговед, № 4, 2008.
7. Горинова И.В. О проведении налоговых проверок // Налоговый вестник, 2008. № 8
8. Д.К. Адамов Порядок проведения налоговых проверок //Финансы, №3, 2007.
9. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации - М.: Финансы и статистика, 2008.
10. Мелкова Р.А. Камеральная налоговая проверка // Налоговед, №11, 2006.
11. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России - М.,2006.
12. О.А. Беркут Налоговые проверки как форма налогового контроля // Журнал «Российский налоговый курьер», № 7, 2007.
13. Панин В.А. Оформление результатов налоговой проверки // Журнал «Российский налоговый курьер» № 2, 2008.
14. Камеральные налоговые проверки. - И. Огудин, // Практический бухгалтерский учет", N 4, 5, апрель, май 2008 г.
15. Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок". - А.М. Полтева // "Налоги" (газета), 2008, N 17.
16. Камеральная налоговая проверка (С.И. Титова, Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 9, май 2008 г.
17. Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов - практическое пособие. - М.: Экзамен, 2008.

Интернет ресурсы 

http://www.nalog.ru/ - сайт федеральной налоговой службы.

Приложение.

Приложение 1.

Результаты проведенных  камеральных проверок в 2010 году.

	Всего, тыс. руб.
Доначислено по результатам  камеральных проверок организаций  и физических лиц, включая пени по данным карточек «Расчеты с бюджетом», а также ШТРАФНЫЕ санкции по результатам  проверок соблюдения банками требований, установленных статьями 46,60,76,86 НК РФ	131 116 868
из них доначислено по всем  видам налогов (сборов), включая  пени и штрафные санкции, по  результатам камеральных проверок  организаций и физических лиц	70 267 207
в том числе налогов	61 477 140

 

Приложение 2.

Форма по КНД 1165009

 

                           _____________________________________________

 

                           _____________________________________________

                           (полное наименование организации  или полное

                           наименование организации и филиала

                           (представительства) организации,  ИНН/КПП

                           (Ф.И.О. физического лица, ИНН (при  наличии);

                           место нахождения организации  (место

                           жительства физического лица)

 

                         УВЕДОМЛЕНИЕ N _______

                       о вызове налогоплательщика

                 (плательщика сбора, налогового  агента)

 

    В соответствии  с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового  кодекса

Российской Федерации ___________________________________________________

                     (должность, наименование налогового  органа, Ф.И.О.)

 

вызывает _______________________________________________________________

             (полное и сокращенное наименование  организации, ИНН/КПП

             или полные и сокращенные наименования  организации и филиала

                    (представительства) организации,  ИНН/КПП;

                    Ф.И.О. физического лица, ИНН (при  наличии)

 

в ______________________________________________________________________

                   (наименование налогового органа)

 

по адресу ______________________________________________________________

               (место нахождения налогового  органа и номер комнаты)

 

* ______________________________________________________________________

                          (указать день и время*)

 

________________________________________________________________________

(указать подробное описание  цели вызова налогоплательщика  (плательщика

                       сбора, налогового агента)

 

Подпись должностного лица

налогового органа

 

_________________________

(должность, наименование

налогового органа)

 

_________    ____________

(подпись)       (Ф.И.О.)

 

Телефон ________________

 

    Уведомление   о  вызове  налогоплательщика  (плательщика   сбора,

налогового агента) получил**.

 

Подпись руководителя

организации (филиала,

представительства) (физического

лица) (представителя)

 

_______________________________

   (наименование организации

  (филиала (представительства)

 

_________    ____________

(подпись)       (Ф.И.О.)

 

______________________________

* При необходимости могут  быть указаны несколько дней  и приемные часы.

** Заполняется в случае  вручения уведомления непосредственно  соответствующему лицу

Приложение 3

Вапрваваполвапв

 

 Аповпровраповрапрва

 Авопвоаплволп

 Овапвпаплвлоапв

 

 

Приложение 4.

Приложение 5.

Приложение 5
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от		200__ г.
№

 

 

АКТ № ___

КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ  ПРОВЕРКИ

________________________________________________________________________

(полное и сокращенное  наименования организации, ИНН/КПП 

или полное и сокращенное  наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

 

 

(место составления)		(дата)

 

Мною, ___________________________________________________________

________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О., сотрудника налогового органа  с указанием наименования налогового  органа, который он представляет)

 

проведена  камеральная  налоговая проверка на основе первичной  либо уточненной (корректирующей) налоговой  декларации (расчета) по ________________________ _______________________________________________________________________,

(наименование  налога (сбора))

________________________________________________________________________

(полное и сокращенное  наименования организации, ИНН/КПП 

или полное и сокращенное  наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

 

представленной _______________ в ________________________________________

(дата)   (наименование налогового органа)

за период __________________,

регистрационный номер налоговой  декларации (расчета) __________________

и других документов.

 

Проверка проведена в  соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и  сборах.

 

1. Общие положения

 

1.1. Проверка начата _________________, окончена ___________________.

       (дата)                      (дата)

1.2. Место нахождения организации (филиала, представительства), или место жительства физического лица): ____________________________________________ _____________________.

 1.3. Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе  налоговой декларации (расчета) и следующих документов:

________________________________________________________________________

(указываются  виды проверенных документов  и при необходимости перечень  конкретных документов)

 

1.4. В ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: _________________________________________

________________________________________________________________________

(указываются  сведения о мероприятиях налогового  контроля, проведенных при осуществлении  налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(приводятся документально  подтвержденные факты нарушений  законодательства о налогах и  сборах или указание на отсутствие  таких фактов)

3. Выводы и предложения  проверяющего

по устранению выявленных нарушений

 

      3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

   

  3.1.1. Неуплата (неполная уплата, не перечисление в бюджет)^*_________

                                                                                                                                   (наименование налога (сбора))

        за ________________________ в сумме ___________ руб.;

                         (налоговый (отчетный) период)

    

3.1.2. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным налогового  учета при исчислении налоговой  базы по налогу на прибыль                                  

        за ________________________ в сумме ___________ руб.;

                         (налоговый  (отчетный) период)

 

- при применении специального  налогового режима

__________________________________________________________________

(указать применяемый  специальный налоговый режим)

        за ________________________ в сумме ___________ руб.;

                       (налоговый (отчетный) период)

   

3.1.3. Завышение налога  на добавленную стоимость, предъявленного  к возмещению из бюджета, 

   за ________________________ в  сумме ___________ руб.;

                 (налоговый период)

   

3.1.4. Исчисление в завышенном размере суммы налога (сбора)^*:

 

    ________________________ за ________________ - _____________ руб.;

          (наименование налога (сбора))            (налоговый (отчетный) период)

 

 

3.1.5. _________________________________________________________

(приводятся сведения  о других установленных проверкой  фактах нарушения законодательства  о налогах и сборах и иных  имеющих значение обстоятельствах)

   

3.2. По результатам проверки предлагается:

 

3.2.1. Взыскать с __________________________________________________________________

(сокращенное наименование  организации,

__________________________________________________________________

или Ф.И.О. индивидуального  предпринимателя или Ф.И.О. физического  лица)

 

а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (не перечисленных (не полностью перечисленных) налогов (сборов) в размере ___________ руб.,

в том числе: