Роль и значение прямых налогов в формировании доходов бюджета Р.Ф

ГОУ ВПО  «РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-

ЭКОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

ОМСКИЙ  ИНСТИТУТ (филиал) 
 
 

  Кафедра “Финансы и кредит”

 
 
 
 

  Допущена  к защите                                                                          Защищена с оценкой                    

  «__»  _______200__г.                                                                        __________________

   _________________                                                                        «__»________200__г.

   _________________                                                                         __________________

  
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По дисциплине «Налоги и налогообложение» 

На тему: «Роль  и значение прямых налогов в формировании доходов бюджета Р.Ф.» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                    Студента группы Ф-31

                                                                                                                    Иванова Александра                                        

                                                                                                                      зач. кн. № Ф-02026

                                                                                                                     Руководитель

                                                                                                                      Королева Светлана

                                                                                                                      Валерьевна                      
 

                                                           

Омск 2010 

                                                           

Оглавление 

Введение…………………………………………………………………….......................3

Глава 1 Сущность и классификация прямых налогов …………………………………4

1.1 Определение и сущность прямых налогов…………………………………………. 4

1.2 Классификация прямых налогов………………………………………......................4

Глава 2 Анализ налоговых доходов Омской Области и выявление основных проблем

 прямых  налогов РФ……………………………………………………………………...19  

2.1  Анализ налогового потенциала Омской области…………………………………..19 

2.2  Основные преимущества и недостатки прямых налогов………………………….21 

2.3  Проблемы налога на добычу полезных

ископаемых  и пути их решения………………………………………………………….21

Заключение………………………………………………………………………………...23

Список  используемой литературы……………………………………………………….24

          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

        Налогообложение это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности. Причем, всех она касается с весьма болезненной точки зрения.

Для государства  налоги это вопрос существования. Они  являются основным доходным источником его, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказываются на самочувствии государства. А через это на самочувствии общества и населения.

Целью курсовой работы является: исследование прямого налогообложения в РФ, т.е. сформулировать теоретические основы  прямого налогообложения, а также выявление роли прямых налогов в формировании доходов бюджета РФ.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть  сущность и функции прямого  налогообложения

2. Произвести  анализ налогового потенциала Омской области

3. Выявить  преимущества и недостатки прямых налогов в Р Ф , а также проблемы и пути

их решения

Актуальность  данной курсовой работы заключается  в том, что от правильности построения бюджетной системы и налогообложения  зависит благосостояние общества в целом, то есть налогообложение непосредственно влияет на динамику компонентов экономического роста, поскольку это объективный экономический процесс обобществления части созданных в производстве и приращенных в обращении финансовых ресурсов в пользу всего общества. Такая категория как «налогообложение» берет свое начало из производства стоимости и распределения ее денежной формы. Налогообложение как процесс воплощается в таком понятии, как «налоги», обретая тем самым свое вещественно-предметное содержание. Налоги – качественно и количественно обоснованный поток преимущественно денежных ресурсов. Этот поток движется согласно условиям двустороннего договора, заключаемого между двумя главными группами экономических субъектов в любом государстве: корпоративной, индивидуально-частной группой собственников (как сфера бизнеса) и государственно-властной сферой управления обществом (как сфера бюджет). Такой договор призван обеспечить паритет функций системы налогообложения: фискальной и регулирующей. В своем фискальном проявлении система налогообложения обеспечивает интересы субъектов сферы «бюджет», а в регулирующей функции – интересы сферы бизнес. Налоги в настоящее время являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

В современной  России налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной  властью. Современные налоги – это  продукт демократического общества, созданные на основе социальной рыночной экономики. Отсюда следует основной принцип использования налогов – для развития общества и в его интересах, но не в ущерб обществу и его экономическому развитию. Поэтому опыт развитых государств в решении налоговых проблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества, особенно интересен и ценен как для практиков, так и для исследователей современной политической и экономической ситуации в России. 

Глава1. Сущность и классификация прямых налогов 

1.1 Определение и сущность прямых налогов 

        История человечества создала разнообразные методы налогообложения и виды налогов. Каждый вид налогов имеет свои специфические черты и функциональное назначение и занимает отдельное место в налоговой системе

Прямые  налоги — это налоги, взимаемые  в результате приобретения и аккумулирования  материальных благ, которые зависят  от дохода или имущества, и плательщиками  которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества.

Первоначальными видами прямых налогов являлись: десятина, подушная или поголовная подать. Следует  отметить, что прямые налоги исторически  можно разграничить на три главных  вида. Объектом первого вида налогов является вещественный капитал, при этом обложению подлежат отдельные виды доходов (налог на землю, налог на имущество, налог с наследств и дарений). Объектом второго вида налогов выступает самостоятельное проявление личного капитала, такого как личный заработок, жилье, профессия (подоходный налог, налог на имущество граждан, дивиденды). Объектом налогов третьего вида является совокупная деятельность вещественного, денежного и личного капитала в производстве (налог на прибыль, налог на промысел).

Подоходный налог взимается с физических лиц, исходя из их совокупных доходов. Налог на прибыль с юридических лиц взыскивается, исходя из прибыли предприятия, получаемой как разница валовых доходов и валовых расходов предприятия. Установление одновременно этих двух видов прямых налогов дает возможность государству охватить налогообложением весь созданный валовой доход.

Как видим, прямые налоги имеют в своей основе либо личность, либо доходы, независимо от источников, либо имущество, независимо от доходов.

Исходя  из этих аспектов, прямые налоги в экономической литературе подразделяют на две подгруппы: реальные и личные.

Разница между ними состоит в приоритетности плательщика и объекта налогообложения. При личном налогообложении первичным  выступает плательщик, а вторичным — объект налогообложения. При реальном налогообложении, наоборот, первичным является объект налогообложения, а вторичным — плательщик.

Личные  налоги — это налоги, которые  устанавливаются персонально для  конкретного плательщика и зависят  от его доходов. В современных условиях наибольшее распространение получили такие личные налоги как налог на прибыль, подоходный налог, налог на промысел.

Реальные  налоги — это налоги, которые  предусматривают налогообложение  имущества, исходя из внешних признаков; плательщиками выступают владельцы этого имущества независимо от их доходов. К этим налогам можно отнести налог на землю, рентные платежи, налог с владельцев транспортных средств, имущественные налоги.[11 c. 12-15] 

1.2 Классификация прямых  налогов 

        Государство использует для косвенного воздействия на экономику и формирования своих доходов целую совокупность налогов, которая требует своего упорядочения и классификации – группировки налогов по их видам. Основными критериями классификации могут выступать различные признаки: способ взимания налогов, субъект – налогоплательщик, характер применяемых ставок, источник и объект налогообложения, орган, устанавливающий налоги, порядок введения налога, уровень бюджета, в который зачисляется налог, целевая направленность налога и др.

В зависимости  от метода установления налогов и  способа их взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые  налоги взимаются в процессе накопления материальных благ, ими непосредственно  облагаются трудоспособность физических лиц или экономический потенциал (способность приносить доход) юридических лиц. Прямыми являются те налоги, которыми облагаются имущество, выручка, процесс извлечения прибыли (дохода). Косвенные налоги связаны с экономическим потенциалом налогоплательщика лишь косвенно, они взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций. Они связаны с процессом использования прибыли (дохода) или расходами налогоплательщика.

Внутри  этой классификации тоже имеются  подразделения. Прямые налоги, в свою очередь, делятся на личные и реальные (целевые). Прямые личные налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность субъекта налога. К их числу относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и др.

Прямыми реальными налогами облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или  иного объекта обложения. К их числу относятся земельный налог, транспортный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и др. 

Налог на прибыль организаций 

       Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.