Возникновение и прекращение действий упрощенной системы налогообложения

 

      Таблица 4

      Доходы

Виды  деятельности	Сумма, тыс.руб.
1. Оптовая  торговля	7000
2. Розничная  торговля	1050

 
 

      2.2. Расчет суммы налогов предприятия при упрощенной системе налогообложения 

      Расчет  единого налога УСН

      Сумма доходов = 7000 тыс.руб.

      Сумма расходов = 5850+314+150+48+176,8 = 6490,8 тыс.руб.

      Налогооблагаемая  база = 7000-6490,8 = 509,2 тыс.руб.

      Сумма ЕНУСН = 509,2*15% = 76,38 тыс.руб.

      Такие платежи по налогу исчисляются налогоплательщиками  по итогам каждого отчетного периода  исходя из ставки налога и фактически полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного налогового периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Эти платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода (пп.5 ст.346.21 НК РФ).

      Следует иметь в виду, что в случае, если сумма единого налога (авансового платежа по налогу), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, меньше суммы платежа по налогу, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода, у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате налога.

      Следовательно, в течение текущего налогового периода налогоплательщики три раза уплачивают в бюджет сумму авансовых платежей, а по его окончании - сумму налога, исчисленную с зачетом ранее начисленных авансовых платежей. 
 
 
 

      2.3. Расчет суммы налогов при едином налоге на вмененный доход 

      Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Ставка ЕНВД устанавливается  равной 15 % величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

      Вмененный доход рассчитывается по формуле:

      Вмененный доход = Базовая доходность на единицу физического показателя × Количество физических показателей × Коэффициенты базовой доходности.

        Что такое физический показатель  и чему равен соответствующий  ему размер базовой доходности, написано в статье 346.29 НК РФ.

      Коэффициентов базовой доходности всего три, и они указанны в Налоговом кодексе:

      коэффициент К1 – это корректирующий коэффициент  базовой доходности, учитывающий  совокупность особенностей ведения  предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения. Определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

      коэффициент К2 учитывает прочие особенности  деятельности (например, сезонность или  время работы). Этот коэффициент  устанавливают региональные власти, однако его значение должно находится  в пределах от 0,005 до 1 (включительно);

      коэффициент К3. Это коэффициент-дефлятор, который  учитывает изменение индекса  цен. Коэффициент-дефлятор публикуется  в порядке, установленном Правительством РФ.

      Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

      Площадь торгового зала магазина составляет 110 кв. м. Базовая доходность для этого  вида деятельности – 1200 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

      Корректирующий  коэффициент К1 в 2012 году равен 1,4942. Предположим, что коэффициент К2 для этого вида деятельности в данной местности равен 0,5.

      Бухгалтер рассчитает величину вмененного дохода за I квартал 2012 года следующим образом:

      1200 руб. x 110 кв. м x 1,4942 x 0,5 x 3 мес. = 295852 руб.

      Следовательно, сумма ЕНВД составит:

      295852 руб. x 15% = 44378 руб.

      За 1 квартал 2012 года на заработную плату всех работников были начислены взносы на ОПС в сумме 20,44 тысяч руб. К моменту представления декларации по ЕНВД (срок представления — 20 апреля 2012 г.) эти взносы были уплачены в полном объеме.

      ЕНВ к уплате = 44378-20440 = 23938 руб.

      Определим величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после оплаты всех расходов и уплаты налогов и взносов  с выделением сумм расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

      Доходы  предприятия = 7000+1050 = 8050 тыс.руб.

      Расходы предприятия до налогообложения =6870+508+180+176,8 = 7734,8 тыс.руб.

      Прибыль до налогообложения = 8050-7734,8 = 315,2 тыс.руб.

      Налоги = 76,38+23,94 = 100,32 тыс.руб.

      Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия = 315,2-100,32 = 214,88 тыс.руб.

      Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая  государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

      Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

      Упрощенная  система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим - это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

      Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07-05-08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.

      Упрощенная  система налогообложения для  налогоплательщиков существенно снижает  налоговую нагрузку по сравнению  с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы  частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.

      Одна  из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы.

      Создание  упрощенной системы налогообложения  является одной из форм поддержки  субъектов малого предпринимательства. В связи с этим, помимо Налогового кодекса Российской Федерации, исходным, базовым нормативным актом, закрепляющим статус субъекта малого предпринимательства, является Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". К сожалению, пока положения указанного Закона напрямую не предусматривают для субъектов малого предпринимательства возможности применения упрощенной системы налогообложения и учета. Однако нормы Закона закрепляют введение упрощенного порядка предоставления бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  использованной литературы 

      

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части  первая и вторая (по состоянию на 30.03.2012).
2. Гражданский кодекс. Часть I, II. (по состоянию на 01.03.2012).
3. Алексеев М. Ю., Болабанова О. Н. Налоги: учебник для студентов вузов.-М.: Финансы и статистика -2005г.- 489 стр.
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.: Питер, 2005
5. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: Экзамен, 2008.
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие./ под ред., И. Г. Русаковой.- М.: Юнити - 2004г.- 502 стр.
7. Налоги: Учебник для вузов (под редакцией Черника Д.Г.). - М.: Юнити-Дана, 2009.
8. Перов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 3-е, перераб., и доп.- М.: Юрайт-М,-2005г. - 618 стр.
9. Рагимов С.Н. Налогообложение малого предпринимательства. М.: Книжная редакция «Финансы» - 2001.
10. Черник И. П. Малый бизнес в России.- Ростов-н/Д: Феникс, - 2004г.-129 стр.
11. http://www.consultant.ru/ - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».
12. http://www.zakonrf.info/ - Кодексы и законы РФ
13. http://www.pnalog.ru/ - Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения.