Взаимодействие банков и налоговых органов

     Процесс взаимодействия банковской и налоговой  систем отличается многогранностью и временами противоречив. В последние два десятилетия налоговое регулирование характеризовалось разнонаправленностью действия (сдерживающее, стимулирующее, нейтральное) и различием видов проявления (опережающее, опаздывающее и своевременное).

     В любой налоговой системе банки  всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах:

     во-первых, непосредственно как самостоятельные  налогоплательщики: во-вторых, как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;

     наконец, в третьих, как налоговые агенты (в части исчисления, удержания  налогов из денежных средств, выплачиваемых  налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

     Отметим, что принятый Налоговый Кодекс РФ называет в качестве субъектов налоговых  отношений лишь шесть субъектов: налогоплательщиков (плательщики сборов), налоговых агентов, налоговые органы (министерство по налогам и сборам РФ), сборщиков налогов. Государственный таможенный Комитет и Министерство финансов РФ. Таким образом, в качестве специфических самостоятельных участников налоговых отношений, банки и кредитные учреждения прямо не выделены. Однако Налоговый Кодекс в отдельных статьях устанавливает статус, права и обязанности коммерческих банков, что фактически определяет их важнейшую роль в отечественной налоговой системе.

     Тема  взаимоотношений банков и налоговых  органов всегда актуальна и затрагивает  интересы не только банков, но и их клиентов-налогоплательщиков. Поддержание баланса между мерами по соблюдению банковской тайны и контролем государства за банковскими операциями налогоплательщиков зависит от выполнения требований действующего законодательства в установленном порядке.

     Первоочередными, с точки зрения совершенствования  системы налогообложения кредитных  организаций, являются следующие вопросы:

     - в состав резервов, принимаемых  в расчет налогооблагаемой базы  по налогу на прибыль у кредитных организаций, должны включаться все резервы, сформированные в соответствии с нормативными актами Банка России под риски, вызванные добросовестными операциями и сделками;

     - к расходам, учитываемым при расчете  налогооблагаемой базы по налогу  на прибыль, следует отнести  затраты капитального характера по объектам производственного назначения (имеющим непосредственное отношение к банковской деятельности), а также расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств;

     - нематериальные активы следует  отнести к объектам, имеющим отношение к банковской деятельности, что позволит относить начисленный по ним износ к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банками услуг и в расчет налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль;

     - отменить налог на покупку  иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, как непродуктивный и стимулирующий теневой бизнес. 

     Список  использованных источников 
 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (в ред. от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 05.01.2009. – № 1. – Ст. 2.
2. Налоговый Кодекс РФ: части первая и вторая: текст с изм. и доп. На 1 октября 2011. – М.: Эксмо, 2010. – 784 с.
3. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 06.12.2011) «О банках и банковской деятельности» // СЗ РФ. – 12.12.2011. – № 50. – Ст. 7351.
4. Приказом ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252 «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «Консультант – Плюс»
5. Аббясова Е.В. Налоговые правоотношения с участием кредитных организаций // Ученые записки юридического факультета. – 2010. – № 17. – С. 14-24.
6. Балакин А.П. Теоретическое обоснование налогового статуса Центрального Банка Российской Федерации // Вестник Таганрогского института управления и экономики. – 2009. – № 2. – С. 25-32.
7. Балакин А.П. Прогностические возможности гипотез формирования налогооблагаемой прибыли Банка России // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. – 2010. – Т. 88. – № 8. – С. 30-40.
8. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование коммерческих банков России. – М.: Цифровичок, 2009. – 446 с.
9. Дворядкина Е.Б., Сапожникова Е.Э. Кредитные организации как элемент региональной рыночной инфраструктуры // Вестник Челябинского государственного университета. – 2008. – № 2. – С. 34-39.
10. Клементьева Т.Н. Коммерческие банки в налоговых правоотношениях //  Финансовое право – 2008. – № 3. – С. 23 – 27.
11. Клюкович С.В. Налогообложение коммерческих банков в Российской налоговой системе // Terra Economicus. – 2011. – Т. 9. – № 1-2. – С. 70-72.
12. Коваленко Е.Г. Проблемы правового регулирования правоотношений налоговых органов и банков // Вестник Хабаровской государственной академии экономики и права. – 2011. – № 1. – С. 71-73.
13. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2001. – 490 с.
14. Кутузова А.С. Теоретическое обоснование разграничения контрольных и надзорных функций в деятельности государственных органов (на примере банка России и федеральной налоговой службы Российской Федерации) // Налоги-журнал. – 2008. – № 5. – С. 20-24.
15. Мурычев А.В.  Банки и банковская система России: состояние и пути развития эффективного корпоративного управления: Монография. – М.: Академия, 2007. – 320 с.
16. Налоговое право: Учебное пособие/Под ред С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 608 с.
17. Петров А.Ю. Совершенствование взаимоотношений коммерческих банков с налоговой системой: автореф. диссер. на соискание уч.степени кандидата экономических наук. – Ставрополь: Северо-Кавказский государственный технический университет, 2003. – 25 с.
18. Петров А.Ю., Петрова В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.
19. Смирнов А. Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. – М.: Юрайт, 2002. – 418 с.
20. Тарасова О.Ю.,  Толстых Т.Н. Основы налогообложения финансового сектора: Учебное пособие. Тамбов: ТРО ВЭО России – Изд-во ТГУ им.Г.Р.Державина, 2007. – 109c.
21. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Налоговое право: Учебник. – М.: МПСИ, 2011. – 576 с.
22. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. – СПб.: Европейский дом, 2002. – 427 с.
23. Цинделиани И.А. Налоговое право России: Учебник. – М.: Эксмо, 2008. – 576 с.
24. Шаталов С.Д. Комментарий к налоговому кодексу российской федерации части второй ( постатейный ): Учеб.пособие.– М.: МЦФЭР, 2004. – 811 с.