Задачи по "Налогам"

Составьте расчет по налогу на прибыль за год и  рассчитайте налог на прибыль по ставке 24%.

Решение:

В соответствии со ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы производится следующим образом:

    1. Период, за который определяется  налоговая база – отчетный  период

    2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде:

    9000000 руб. (в соответствии с п.1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации  признаются выручка от реализации  ранее приобретенных товаров  (работ, услуг))

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации:

В соответствии со ст. 320 НК РФ К прямым расходам относится стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном периоде (А), и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя (Б).

    А) 5000000*80%= 4000000 руб. (в соответствии со ст. 320 НК РФ стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации).

Б) В  соответствии со ст.320 НК РФ необходимо определить сумму прямых расходов в части транспортных расходов, относящуюся к реализованной продукции:

Средний процент=300000/5000000=0,06

Сумма транспортных расходов относящаяся  к реализованной продукции = 4000000*0,06=240000 руб.

Косвенные расходы:

         А) Зарплата начисленная работникам  занятым на продажах этих костюмов  и административному персоналу  (в соотв. с пп.2 п. 2 ст. 253 НК РФ  она относиться к расходам, связанным  с реализацией):

500000+200000=700000 руб.

         Б) Амортизация (износ) торгового оборудования и прочих основных средств общехозяйственного назначения (в соотв. с пп.3 п. 2 ст. 253 НК РФ она относиться к расходам, связанным с реализацией):

228000+112000=340000 руб.

    В) Страховые взносы (в соотв. с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ они относятся к прочим расходам, связанным с реализацией)

    195000+78000=273000 руб.

         Г) Налог на имущество (в  соотв. с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ  они относятся к прочим расходам, связанным с реализацией) 

      12000 руб.

         Д) Представительские расходы (в соотв. с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ они относятся к прочим расходам, связанным с реализацией)

    В соответствии с п. 2 ст. 264 представительские  расходы в течение отчетного  периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период.

    Представительские расходы включаемые в состав прочих расходов = 700000*0,04=28000 руб.

       Е) Расходы на рекламу костюмов (в соотв. с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК  РФ они относятся к прочим расходам, связанным с реализацией)

    В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ расходы  налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям  розыгрышей таких призов во время  проведения массовых рекламных кампаний, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

    Расходы на рекламу = 100000+9000000*0,01=190000 руб.

    Итого сумма расходов, произведенных в  отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации = 4000000+240000+700000+340000+273000+12000+28000+190000=

5783000 руб.

4. Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров:

9000000-5783000=3217000 руб. (п. 1 ст. 247 НК РФ)

    5. Сумма внереализационных доходов

    В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251  НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа.

    6. Сумма внереализационных расходов

А) расходы в  виде процентов по кредиту (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ)

    В соотв. с п. 1 ст. 269 НК РФ предельная величина процентов, признаваемых расходом по долговым обязательствам, выраженным в иностранной  валюте принимается равной 15 процентам.

      Проценты  за ноябрь = 200000*22,5* 0,15*21/365 = 38836 руб.

      Проценты за декабрь=200000*22*0,15*31/365= 56055 руб.

Б) расходы в  виде отрицательной курсовой разницы, возникшей от переоценки имущества  в виде валютных ценностей по валютному  счету в банке (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)

В соотв. с пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода признается последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

- На 30 ноября: отрицательная  курсовая разница = 200000*(23-22,5)=100000 руб.

- На 31 декабря: отрицательная курсовая разница=200000*(22,5-22)=100000 руб.

Итого сумма  внереализационных расходов = 38836+56055+100000+100000=294891 руб.

7. Прибыль  (убыток) от внереализационных операций.

0-294891=-294891 руб. (п. 1 ст. 247 НК РФ)

8. Итого  налоговая база за отчетный период.

3217000-294891= 2922109 руб.

9. Для  определения суммы прибыли, подлежащей  налогообложению, из налоговой  базы исключается сумма убытка  прошлого года (п.1 ст. 283 НК РФ):

2922109-2500000=422109 руб.

Сумма налога на прибыль при ставке 24% равна 422109*0,24=101306 руб.

     Ответ: Сумма налога на прибыль равна 101306 руб. 

Тесты:

3. Не включаются  в налогооблагаемую базу:

а) стоимость  безвозмездного полученного имущества  от взаимозависимых лиц;

б) суммы полученных санкций по договорам простого товарищества;

в) стоимость  оборудования, безвозмездно полученного  атомными электростанциями для повышения  безопасности.

Ответ: в соотв. с пп.7 п.1 ст. 251 НК РФ правильный ответ: в. 

4. В целях  налогообложения прибыль организации  уменьшается на суммы:

а) прибыли по договору простого товарищества;

б) прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;

в) положительных  суммовых разниц.

Ответ: в соотв. с п. 8 ст. 1 Закона «О налоге на прибыль  предприятий и организаций» НК РФ правильный ответ: б. 

5. Безвозмездно  полученные основные средства  бюджетными учреждениями и организациями  при налогообложении прибыли:

а) учитываются  в общеустановленном порядке;

б) не учитываются;

в) не учитываются, если используются по прямому назначению при осуществлении основной уставной деятельности.

Ответ: в соотв. с п. 2 ст. 251 НК РФ правильный ответ: в. 

НДФЛ

Задание 27.

     Бухгалтерией  организации своему работнику Иванову  П.П. по расходному ордеру 5 февраля 2007 года выданы под отчет денежные средства в сумме 15000 руб. на расходы, связанные с проведением встречи делегации из трех представителей фирмы-партнера. 7 февраля 2007 года этим работником представлен авансовый отчет на сумму 15000 руб. В соответствии с программой встречи делегации, утвержденной приказом руководителя организации, денежные средства были израсходованы работником на следующие мероприятия:

- посещение ВДНХ  – подтверждается билетами на  сумму 3500 руб.;

- ужин с членами  делегации – подтверждается кассовыми  чеками и счетом из ресторана  на сумму 9000 руб.;

- приобретение  подарков членам делегации на  сумму 2500 руб. – подтверждается  товарными и кассовыми чеками.

      Произведенные работником расходы на основании  авансового отчета утверждены руководителем  организации в полном размере. Ответственным  за прием делегации в соответствии с приказом руководителя организации был назначен заместитель руководителя Сидоров И.И.

      Определите, что в данном случае является у  гр. Иванова П.П. доходом, подлежащим налогообложению.

Решение:

    На  основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

          В ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов  физических лиц, не подлежащих налогообложению. Любые доходы, не перечисленные в  данной статье в качестве не подлежащих налогообложению, включаются в налоговую  базу физических лиц.

    Согласно Письму Минфина России от 25.07.2006 N 03-05-01-04/219, если работник в качестве отчета о приобретении товаров или услуг представляет в бухгалтерию организации документы об их оплате и в них имеются реквизиты поставщика, а также указаны наименование и стоимость товара (услуги), такие расходы, возмещаемые организацией, не могут быть признаны доходом работника и соответственно являться объектом обложения НДС.

    В Письме УФНС по г. Москве от 27.03.2006 N 28-11/23487 указано, что, в случае когда оправдательные документы на приобретение товара отсутствуют либо оформлены с нарушением требований Закона N 129-ФЗ и при этом товар не оприходован, суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

    Соответственно, правомерно признать объектом обложения НДФЛ суммы, выданные под отчет, при условии непредставления подтверждающих первичных документов.

    Если  авансовый отчет в установленные  сроки не сдан или израсходованные  суммы подотчетных средств на представительские расходы не подтверждены надлежаще оформленными первичными документами, то данные суммы включаются в совокупный доход подотчетного лица и на них должен быть начислен налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

    Ответ: В нашем случае авансовый отчет сдан в установленный срок, суммы подотчетных средств подтверждены надлежаще оформленными первичными документами и на основании авансового отчета утверждены руководителем организации в полном размере. Поэтому у гр. Иванова не возникает дохода, подлежащего налогообложению. 

Задача 15

      Березов К.С. продал автомобиль 1 ноября 2007 года за 300000 руб. Ветрову Е.А. Березов К.С. приобрел этот автомобиль 1 октября 1999 года за 200000 руб.

      2 марта 2007 года Березовым К.С.  направлена в налоговый орган  по почте налоговая декларация и соответствующие документы, подтверждающие правильность произведенных им в налоговой декларации расчетов.

     Березов К.С. в 2007 году получил помимо дохода от продажи автомобиля заработок  по месту основной работы в фирме  «Свет» в размере 250000 руб. С этого заработка им было уплачено в этой организации 32500 руб. налога.

      Определите:

1. размер имущественного налогового вычета в отношении дохода от продажи имущества;
2. облагаемую сумму дохода от продажи имущества;
3. общую сумму дохода за 2007 год;
4. сумму налога, подлежащего уплате за 2007 год;
5. сумму налога, подлежащую доплате за 2007 год по налоговой декларации.

Решение:

      1) В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.