Задачи по "Налогам"

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2011 в 20:56, задача

Описание работы

Организация в налоговом периоде приобрела (и оплатила) две технологические линии как взнос в уставный фонд создаваемой дочерней организации. К учету на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Паи и акции») принято 300 акций номинальной стоимостью 1000 руб./шт. Первоначальная стоимость каждой линии 240 тыс. руб., включая НДС, оборудование принято к учету 5 августа, взнос в уставный фонд оформлен 30 августа, при этом списана одна технологическая линия. Определите сумму НДС подлежащую уплате в бюджет.

Содержание

НДС……………………………………………………………………………………………….3
Акцизы……………………………………………………………………………………………4
Налог на прибыль………………………………………………………………………………..5
НДФЛ……………………………………………………………………………………………..8
Водный…………………………………………………………………………………………..10
НДПИ………………………………………………………………………………………........11
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов………………………………………………………………………..11
Государственная пошлина……………………………………………………………………..11
Налог на имущество организаций……………………………………………………………..12
Транспортный налог……………………………………………………………………………14
Налог на игорный бизнес………………………………………………………………………14
УСН……………………………………………………………………………………………...15
ЕСХН…………………………………………………………………………………………….16
ЕНВД………………………………………………………………………………………….....16
Земельный налог………………………………………………………………………………..17
Налог на имущество физических лиц…………………………………………………………17

Работа содержит 1 файл

Задачи.doc

— 178.50 Кб (Скачать)

Содержание

НДС……………………………………………………………………………………………….3

Акцизы……………………………………………………………………………………………4

Налог на прибыль………………………………………………………………………………..5

НДФЛ……………………………………………………………………………………………..8

Водный…………………………………………………………………………………………..10

НДПИ………………………………………………………………………………………........11

Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов………………………………………………………………………..11

Государственная пошлина……………………………………………………………………..11

Налог на имущество  организаций……………………………………………………………..12

Транспортный  налог……………………………………………………………………………14

Налог на игорный  бизнес………………………………………………………………………14

УСН……………………………………………………………………………………………...15

ЕСХН…………………………………………………………………………………………….16

ЕНВД………………………………………………………………………………………….....16

Земельный налог………………………………………………………………………………..17

Налог на имущество  физических лиц…………………………………………………………17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НДС

Задача 8

     Организация в налоговом периоде приобрела (и оплатила) две технологические  линии как взнос в уставный фонд создаваемой дочерней организации. К учету на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Паи и акции») принято 300 акций номинальной стоимостью 1000 руб./шт. Первоначальная стоимость каждой линии 240 тыс. руб., включая НДС, оборудование принято к учету 5 августа, взнос в уставный фонд оформлен 30 августа, при этом списана одна технологическая линия. Определите сумму НДС подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

    В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым  периодом по НДС признается квартал. В нашем случае текущим налоговым периодом является июль – сентябрь.

    Сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении технологических линий, может быть принята организацией к вычету после их постановки на учет  на основании п. 1 и п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

    Согласно  пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

    При передаче ОС в уставный фонд сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости ОС (абз. 2, 3 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Согласно  п.1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

     

Дата Дебет Кредит  Сумма, руб.
05.08 08 60 406780
05.08 19 60 73220
05.08 01 08 406780
05.08 68 19 73220
05.08 60 51 480000
30.08 58 76 406780
30.08 76 01 203390
30.08 19 68 36610
30.08 58 19 36610
 

    В нашем случае общая сумма налога составляет 0 руб., сумма налоговых вычетов  73220 руб., а сумма восстановленного налога 36610 руб., таким образом сумма налога подлежащая уплате в бюджет равна 0 - 73220 + 36610 = -36610 руб.

    В соответствии с п. 2 ст. 173 если сумма  налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает  общую сумму налога, исчисленную  в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенную на суммы  налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

    Ответ: В результате по итогам текущего налогового периода мы имеем право на возмещение из бюджета разницы в 36610 руб. (73220 – 36610). 

Тесты:

7) Налог на добавленную стоимость уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от сумм выручки.

Ответ: в соответствии с п.1 и 4 ст. 174 НК РФ правильный ответ: в 

8) Плата за участие в торгах на бирже:

а) налогом на добавленную стоимость не облагается;

б) налогом на добавленную стоимость облагается в общеустановленном порядке по ставке 18%;

в) налогом на добавленную стоимость облагается по ставке 15,25 %.

Ответ: в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ правильный ответ: б 

9) При реализации  товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру:

а) не позднее 10 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

б) не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

в) не позднее 3 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

     Ответ: в соответствии с п.3 ст.168 НК РФ правильный ответ: б 
 

Акцизы

Задача 15

     Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с.). 100 автомобилей экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию) и 200 автомобилей – в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии). Один автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии». Один автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 258 автомобилей было реализовано по цене 210 тыс. руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 тыс. руб. Определите сумму акциза подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

    Легковые  автомобили согласно пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ являются подакцизным товаром.

    Согласно  п. 1 ст. 182 объектом налогообложения  является реализация подакцизных товаров, в т.ч. передача прав собственности  на подакцизные товары на безвозмездной  основе (в нашем случае передача в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии и безвозмездная передача подшефному детскому дому).

    Согласно  п.п. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ реализация подакцизных  товаров помещенных под таможенную процедуру экспорта за пределы территории РФ является операцией не подлежащей налогообложению. Согласно п. 2 ст. 184 НК РФ налогоплательщик при экспорте освобождается от уплаты акциза при предоставлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии, а при их отсутствии он обязан уплатить акциз. В нашем случае при экспорте в Чехию акциз платить не нужно, а при экспорте в Польшу налогоплательщик обязан уплатить акциз.

    Согласно  п. 1 ст. 193 НК РФ налоговая ставка по легковым автомобилям с мощностью  двигателя от 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) составляет 27 руб. за 1 л.с. По условию задачи мощность двигателя составляет 120 л.с., таким образом сумма акциза приходящаяся на один легковой автомобиль составит 120*27 = 3240 руб.

    В соответствии с пп. 1 п.2 ст. 187 НК РФ налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения).

    Чтобы определить налоговую базу необходимо умножить мощность двигателя, измеряемую в лошадиных силах на количество реализованных (переданных) легковых автомобилей, операции по реализации (передаче) которых в нашем случае подлежат налогообложению акцизами, т.е. 120*(200 + 1 + 1 + 258) = 55200 л.с.

    В соответствии п. 1 ст. 194 сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

    Сумма акциза = 27 руб./л.с. *55200 л.с. = 1490400 руб.

    В соответствии с п. 1 ст. 202 НК РФ сумма  акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода  как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, сумма акциза, определяемая в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.

      Ответ: уплате в бюджет подлежит сумма акциза 1490400 руб. 

Налог на прибыль 

Задача 11

   Организация осуществляет продажу костюмов, которые закупаются на другом предприятии и перепродаются. Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период следующие (без НДС):

  1. Продано костюмов на сумму 9000000 руб. Получено от покупателей 8200000 в оплату отгруженных костюмов.
  2. Стоимость всех приобретенных костюмов этого вида составила 5000000 руб. Дополнительно уплачено 300000 руб. за их доставку на склад. По состоянию на конец года 20% остались непроданными.
  3. Работникам, занятым на продажах этих костюмов, начислена зарплата – 500000 руб. Сумма единого социального налога – 195000 руб.
  4. Административному персоналу начислена зарплата – 200000 руб. На эту зарплату начислен единый социальный налог – 78000 руб.
  5. Амортизация (износ) торгового оборудования составила 228000 руб., амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения – 112000 руб.
  6. 9 ноября текущего года был взят в банке валютный кредит в сумме 200000 долларов США. Ставка по кредиту – 19% годовых. С 30 ноября проценты уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца. Курсы доллара США, установленные ЦБ РФ (условно): на 9 ноября – 23 руб./долл. США,; на 30 ноября – 22,5 руб./долл. США; на 31 декабря – 22 руб./долл. США.
  7. Представительские расходы составили 45000 руб.
  8. Расходы на рекламу костюмов – 200000 руб. (половина этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных кампаний).
  9. За год был начислен налог на имущество в сумме 12000 руб.
  10. Убыток прошлого года – 2500000 руб.

Информация о работе Задачи по "Налогам"