Задачи по "Налогам"

Содержание

НДС……………………………………………………………………………………………….3

Акцизы……………………………………………………………………………………………4

Налог на прибыль………………………………………………………………………………..5

НДФЛ……………………………………………………………………………………………..8

Водный…………………………………………………………………………………………..10

НДПИ………………………………………………………………………………………........11

Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов………………………………………………………………………..11

Государственная пошлина……………………………………………………………………..11

Налог на имущество  организаций……………………………………………………………..12

Транспортный  налог……………………………………………………………………………14

Налог на игорный  бизнес………………………………………………………………………14

УСН……………………………………………………………………………………………...15

ЕСХН…………………………………………………………………………………………….16

ЕНВД………………………………………………………………………………………….....16

Земельный налог………………………………………………………………………………..17

Налог на имущество  физических лиц…………………………………………………………17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НДС

Задача 8

     Организация в налоговом периоде приобрела (и оплатила) две технологические  линии как взнос в уставный фонд создаваемой дочерней организации. К учету на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Паи и акции») принято 300 акций номинальной стоимостью 1000 руб./шт. Первоначальная стоимость каждой линии 240 тыс. руб., включая НДС, оборудование принято к учету 5 августа, взнос в уставный фонд оформлен 30 августа, при этом списана одна технологическая линия. Определите сумму НДС подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

    В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым  периодом по НДС признается квартал. В нашем случае текущим налоговым периодом является июль – сентябрь.

    Сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении технологических линий, может быть принята организацией к вычету после их постановки на учет  на основании п. 1 и п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

    Согласно  пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

    При передаче ОС в уставный фонд сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости ОС (абз. 2, 3 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Согласно  п.1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

     

 

    В нашем случае общая сумма налога составляет 0 руб., сумма налоговых вычетов  73220 руб., а сумма восстановленного налога 36610 руб., таким образом сумма налога подлежащая уплате в бюджет равна 0 - 73220 + 36610 = -36610 руб.

    В соответствии с п. 2 ст. 173 если сумма  налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает  общую сумму налога, исчисленную  в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенную на суммы  налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

    Ответ: В результате по итогам текущего налогового периода мы имеем право на возмещение из бюджета разницы в 36610 руб. (73220 – 36610). 

Тесты:

7) Налог на добавленную стоимость уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от сумм выручки.

Ответ: в соответствии с п.1 и 4 ст. 174 НК РФ правильный ответ: в 

8) Плата за участие в торгах на бирже:

а) налогом на добавленную стоимость не облагается;

б) налогом на добавленную стоимость облагается в общеустановленном порядке по ставке 18%;

в) налогом на добавленную стоимость облагается по ставке 15,25 %.

Ответ: в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ правильный ответ: б 

9) При реализации  товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру:

а) не позднее 10 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

б) не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

в) не позднее 3 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

     Ответ: в соответствии с п.3 ст.168 НК РФ правильный ответ: б 
 

Акцизы

Задача 15

     Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с.). 100 автомобилей экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию) и 200 автомобилей – в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии). Один автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии». Один автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 258 автомобилей было реализовано по цене 210 тыс. руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 тыс. руб. Определите сумму акциза подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

    Легковые  автомобили согласно пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ являются подакцизным товаром.

    Согласно  п. 1 ст. 182 объектом налогообложения  является реализация подакцизных товаров, в т.ч. передача прав собственности  на подакцизные товары на безвозмездной  основе (в нашем случае передача в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии и безвозмездная передача подшефному детскому дому).

    Согласно  п.п. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ реализация подакцизных  товаров помещенных под таможенную процедуру экспорта за пределы территории РФ является операцией не подлежащей налогообложению. Согласно п. 2 ст. 184 НК РФ налогоплательщик при экспорте освобождается от уплаты акциза при предоставлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии, а при их отсутствии он обязан уплатить акциз. В нашем случае при экспорте в Чехию акциз платить не нужно, а при экспорте в Польшу налогоплательщик обязан уплатить акциз.

    Согласно  п. 1 ст. 193 НК РФ налоговая ставка по легковым автомобилям с мощностью  двигателя от 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) составляет 27 руб. за 1 л.с. По условию задачи мощность двигателя составляет 120 л.с., таким образом сумма акциза приходящаяся на один легковой автомобиль составит 120*27 = 3240 руб.

    В соответствии с пп. 1 п.2 ст. 187 НК РФ налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения).

    Чтобы определить налоговую базу необходимо умножить мощность двигателя, измеряемую в лошадиных силах на количество реализованных (переданных) легковых автомобилей, операции по реализации (передаче) которых в нашем случае подлежат налогообложению акцизами, т.е. 120*(200 + 1 + 1 + 258) = 55200 л.с.

    В соответствии п. 1 ст. 194 сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

    Сумма акциза = 27 руб./л.с. *55200 л.с. = 1490400 руб.

    В соответствии с п. 1 ст. 202 НК РФ сумма  акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода  как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, сумма акциза, определяемая в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.

      Ответ: уплате в бюджет подлежит сумма акциза 1490400 руб. 

Налог на прибыль 

Задача 11

   Организация осуществляет продажу костюмов, которые закупаются на другом предприятии и перепродаются. Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период следующие (без НДС):

1. Продано костюмов на сумму 9000000 руб. Получено от покупателей 8200000 в оплату отгруженных костюмов.
2. Стоимость всех приобретенных костюмов этого вида составила 5000000 руб. Дополнительно уплачено 300000 руб. за их доставку на склад. По состоянию на конец года 20% остались непроданными.
3. Работникам, занятым на продажах этих костюмов, начислена зарплата – 500000 руб. Сумма единого социального налога – 195000 руб.
4. Административному персоналу начислена зарплата – 200000 руб. На эту зарплату начислен единый социальный налог – 78000 руб.
5. Амортизация (износ) торгового оборудования составила 228000 руб., амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения – 112000 руб.
6. 9 ноября текущего года был взят в банке валютный кредит в сумме 200000 долларов США. Ставка по кредиту – 19% годовых. С 30 ноября проценты уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца. Курсы доллара США, установленные ЦБ РФ (условно): на 9 ноября – 23 руб./долл. США,; на 30 ноября – 22,5 руб./долл. США; на 31 декабря – 22 руб./долл. США.
7. Представительские расходы составили 45000 руб.
8. Расходы на рекламу костюмов – 200000 руб. (половина этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных кампаний).
9. За год был начислен налог на имущество в сумме 12000 руб.
10. Убыток прошлого года – 2500000 руб.