Задачи по "Налогам"

    В нашем случае автомобиль находился  в собственности Березова К.С. более  трех лет, поэтому при продаже этого автомобиля имущественного налогового вычета у него не возникает.

     2)  В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

      В нашем случае автомобиль находился  в собственности Березова К.С. более  трех лет, поэтому при продаже  этого автомобиля доход от его  продажи не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)

3. Общая сумма дохода как подлежащего так и не подлежащего налогообложению за 2007 год составляет 550000 руб., а общая сумма дохода подлежащего налогообложению за 2007 год составляет 250000 руб.
4. Сумма налога, подлежащая уплате за 2007 год составляет 32500 руб.(250000*0,13 = 32500 руб.)

5) Сумма налога, подлежащая доплате за 2007 год по налоговой декларации составляет 0 руб. (32500 - 32500 = 0 руб.)

    Ответ:1) имущественного налогового вычета не возникает; 2) доход от продажи автомобиля не подлежит налогообложению; 3) общая сумма дохода как подлежащего так и не подлежащего налогообложению за 2007 год составляет 550000 руб., а общая сумма дохода подлежащего налогообложению за 2007 год составляет 250000 руб.; 4) сумма налога, подлежащая уплате за 2007 год составляет 32500 руб.; 5) Сумма налога, подлежащая доплате за 2007 год по налоговой декларации составляет 0 руб. 

Водный  налог

Задача 10

     Акционерное общество заготовило по лесорубочному  билету 800 тыс. м древесины. Древесина вывозится путем сплава по реке. Расстояние до места ее использования и обработки – 300 км. Ставка платы – 380 руб. за 1 тыс. м сплавляемой древесины.

      Кроме того, организация забирает воду из реки. Объем забранной воды составил 550 тыс. м , а установленный лимит – 280 тыс. м . Без лицензии было забрано 300 тыс. м . Ставка платы за 1 тыс. м забора воды – 85 руб.

      Определите  плату за пользование водными  объектами по отдельным видам пользования.

Решение:

    1) В соотв. с пп. 4 п. 1 ст. 333.9 НК  РФ объектом налогообложения  является использование водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях.  При этом в соотв. с п. 5 ст. 333.10 НК РФ налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100:

    Налоговая база = 800 тыс. м *300 км/100=2400 тыс. м

    В соотв. с п. 2 ст. 333.13 НК РФ сумма налога = 2400 тыс. м *380 руб. = 912000 руб.

    2) В соотв. с пп. 1 п. 1 ст. 333.9 НК  РФ объектом налогообложения  является забор воды из водных  объектов. В соответствии с Письмом Минфина от 20.12.2005 N 03-07-03-02/64 в случае осуществления организациями и физическими лицами специального и (или) особого водопользования, требующего лицензирования, без лицензии водный налог уплачивается по ставкам, установленным ст. 333.12 НК РФ для данного вида водопользования.

    При этом в соотв. с п. 2 ст. 333.10 НК РФ налоговая  база определяется как объем воды, забранной из водного объекта  за налоговый период.

    Налоговая база = 550 тыс. м

    В соотв. с п.2 ст. 333.12 НК РФ при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.

      В соотв. с п. 2 ст. 333.13 НК РФ  сумма налога = 280 тыс. м *85 руб+270 тыс. м *(85*3)руб=23800+68850=92650руб.

    Ответ: 1) сумма налога равна 912000 руб., 2) сумма  налога равна 92650 руб. 

Налог на добычу полезных ископаемых.

Тесты.

9. Метод определения  количества добытого полезного ископаемого, который не может быть выбран налогоплательщиком:

а) прямой или  косвенный метод;

б) прямой и косвенный  метод;

в) прямой метод  в случае, если определение количества прямым методом невозможно.

Ответ: в соотв. с п. 2 ст. 339 НК РФ правильный ответ: б. 

10. Налоговая  база по налогу на добычу  полезных ископаемых определяется:

а) налогоплательщиком самостоятельно;

б) налоговым  органом;

в) налогоплательщиками  или налоговым органом.

Ответ: в соотв. с п. 1 ст. 338 НК РФ правильный ответ: а. 

Сборы за пользование объектами  животного мира и  за пользование объектами  водных биологических  ресурсов.

Тесты.

10. Установленная  ставка сбора за пользование  объектами животного мира уменьшается  на 50%:

а) при изъятии  из среды обитания хищных животных;

б) при изъятии  молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных;

в) при изъятии  из среды обитания молодняка всех диких животных (в возрасте до одного года).

Ответ: в соотв. с п. 2 ст. 333.3 НК РФ правильный ответ: б. 

11. Ставки сбора  за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей:

а) при изъятии  из среды обитания морских млекопитающих (тюлени);

б) только при  изъятии из среды обитания морских  млекопитающих в целях устранения угрозы жизни человека (касатки и другие млекопитающие);

в) при изъятии  из среды обитания всех объектов водных биологических ресурсов в целях  регулирования видового состава, изучения запасов, а также в научных  целях.

Ответ: в соотв. с п. 6 ст. 333.3 НК РФ правильный ответ: в. 

Государственная пошлина.

    Задача 9

    Арбитражный суд 20 апреля выдал организации справку  для получения из доходов федерального бюджета уплаченной излишне суммы  государственной пошлины. Организация 30 мая обратилась в налоговый  орган по месту совершения действия с соответствующим заявлением.

    В каком порядке и на основании  каких документов организация может  получить из бюджета указанную сумму?

    Ответ: Согласно п. 3 ст. 333.40 НК РФ  заявление  о возврате излишне уплаченной суммы  государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

    К заявлению о возврате излишне  уплаченной суммы государственной  пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, КС РФ и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии этих платежных документов.

    Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы  государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня  подачи указанного заявления о возврате. 

    Налог на имущество организаций

    Задача 11

    По  состоянию на 1 января текущего года на балансе предприятия числится оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 600 тыс. руб. Срок полезного использования – пять лет. Амортизация начисляется линейным методом. На 1 января текущего года остаточная стоимость этого оборудования – 550 тыс. руб. Кроме того, предприятие передало 30 апреля текущего года в доверительное управление станок, остаточная стоимость которого составляет 360 тыс. руб. Ежемесячно начисляемая сумма амортизации по станку – 1,5 тыс. руб.

    Определите  сумму налога на имущество предприятия, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

    Решение:

    В соответствии с п. 1 ст. 2  закона Курганской области от 26.11.2003 N 347 "О налоге   
на имущество организаций на территории Курганской        
области" основная ставка налога  на имущество организаций - 2,2%.

    В соотв. с п.1 ст. 375 НК РФ налоговая  база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости.

Остаточная стоимость  оборудования и станка представлена в таблице

 

1. В соотв. с п.2 ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации по оборудованию составляет 600000*(1/60)=10000 руб. 

В соотв. с абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ:

Средняя стоимость  оборудования за первый квартал = (550+540+530+520)/(3+1)=535 тыс. руб.

В соотв. с п. 4 ст. 382 НК РФ:

Сумма авансового платежа по оборудованию за первый квартал=535*0,022*1/4=2,9425 тыс. руб. 

В соотв. с абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ:

Средняя стоимость  оборудования за полугодие = (550+540+530+520+510+500+490)/(6+1)=520 тыс. руб.

В соотв. с п. 4 ст. 382 НК РФ:

Сумма авансового платежа по оборудованию за полугодие=520*0,022*1/4=2,86 тыс. руб. 

В соотв. с абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ:

Средняя стоимость  оборудования за девять месяцев = (550+540+530+520+510+500+490+480+470+460)/(9+1)= 505 тыс. руб.

В соотв. с п. 4 ст. 382 НК РФ:

Сумма авансового платежа по оборудованию за девять месяцев=505*0,022*1/4=2,7775тыс. руб. 

В соотв. с абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ:

Среднегодовая стоимость оборудования за налоговый  период =(550+540+530+520+510+500+490+480+470+460+450+440+430)/(12+1)=490 тыс. руб.

В соотв. с п. 1 ст. 382 НК РФ:

Сумма налога по оборудованию за налоговый период=490 *0,022=10,78 тыс. руб. 

В соотв. с п. 2 ст. 382 НК РФ:

Сумма подлежащая уплате в бюджет за налоговый  период по оборудованию=10,78-(2,9425+2,86+2,7775)=2,2 тыс.руб. 

2. В соотв. с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается имущество, переданное в доверительное управление и в соотв. с п.1 ст. 378 НК РФ такое имущество, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. 

В соотв. с абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ:

Средняя стоимость  станка за первый квартал = (364,5+363+361,5+360)/(3+1)=362,25 тыс. руб.

В соотв. с п. 4 ст. 382 НК РФ:

Сумма авансового платежа по станку за первый квартал = 362,25*0,022*1/4=1,992 

В соотв. с абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ:

Средняя стоимость  станка за полугодие = (364,5+363+361,5+360+358,5+357+355,5)/(6+1)=360 тыс. руб.

В соотв. с п. 4 ст. 382 НК РФ:

Сумма авансового платежа по станку за полугодие = 360*0,022*1/4=1,98