Налоговая ответственность в РФ

Министерство  образования и науки РФ 

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ОТКРЫТЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине                         Налоговое право 

на тему                          Налоговая ответственность в РФ 
 
 
 
 
 

Выполнил студент                                                          Руководитель

   48232 , 3 курс                                                         _______________________                                      

    Шифр, курс                                                                                                                          должность

Юриспруденция                                                        _______________________                                                    

           Специальность                                                                                                                       ФИО, подпись 

Колесникова Ю.В.             

            ФИО, подпись 
 
 
 
 
 
 
 

Владивосток

2011

Налоговая ответственность в РФ

Содержание 
 
 
 

Введение ………………………………………………………………………..…. 3

Глава 1. Теоретические  основы налоговой ответственности ………………..… 5

1. Налоговое право в системе российского права ……………………..... 5
2. Понятие и особенности налоговой ответственности ……………….... 8

Глава 2. Механизм налогового контроля и порядка привлечения  к налоговой ответственности, проблемы его совершенствования…………………………... 15

         2.1 Налоговые проверки как метод финансового контроля в сфере налогообложения ………………………………………………………………..... 15

         2.2 Порядок взыскания штрафных санкций за нарушения налогового законодательства с юридических лиц ………………………………………...… 18

         2.3 Презумпция невиновности налогоплательщика и проблема баланса прав налогоплательщиков и налоговых органов ……………………………......20

         2.4 Определение момента исполнения обязанности по уплате налогов в аспекте защиты прав и законных интересов государства …………………....…23

Глава 3. Контроль налоговых органов за соблюдением хозяйствующими субъектами условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций ……………………………………………………………...... 26

          3.1 Порядок привлечения к ответственности за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций …… 26

Заключение …………………………………………………………………….…. 29

Список использованной литературы ……………………………………………  31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 
 
 

          Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач.

     Роль  налогов в современном государстве  так же велика, они составляют основу доходной части государства, что  позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме

     Курсовая  работа посвящена одной из наиболее часто встречающейся на сегодняшний день тем - это актуальные налоговые проблемы: взгляд с разных сторон.

     Актуальность  темы настоящей работы определяется значительными изменениями, которые в последнее время произошли в правовом регулировании налоговой ответственности в связи с совершением налогового законодательства. Современный уровень развития российского общества, существование рыночных отношений, интеграция нашей страны в международное сообщество потребовали коренного изменения отечественного законодательства, в том числе налогового. Это нашло отражение в вступившей в силу с 1 января 1999 года части первой Налогового Кодекса Российской Федерации, положения которая ознаменовала очередной этап в развитии отечественного налогового законодательства, его выход на новый качественный уровень - уровень кодифицированного акта, обобщившего на тот момент многочисленные и разрозненные нормы данной подотрасли права.

     Объектом  исследования являются правоотношения, возникающие в процессе применения ответственности за налоговые правонарушения.

     Предметом исследования – налоговые правонарушения, обладающие специфическими чертами  и возможностями в условиях современной  юридической действительности.

     Целью и задачей настоящего исследования является изучение актуальные налоговые проблемы: взгляд с разных сторон.

     Указанная цель достигается решением следующих  задач:

- изучение налогового права в системе российского права;

- изучение понятия и особенностей налоговой ответственности;

- изучение налоговых проверок как метода финансового контроля в сфере налогообложения;

- изучение порядка взыскания штрафных санкций за нарушения налогового законодательства с юридических лиц;

- изучение презумпции невиновности налогоплательщика и проблемы баланса прав налогоплательщиков и налоговых органов;

- изучение определения момента исполнения обязанности по уплате налогов в аспекте защиты прав и законных интересов государства;

- изучение порядка привлечения к ответственности за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Глава 1. Теоретические  основы налоговой  ответственности

1.1 Налоговое право  в системе российского  права

 

     Отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов, регулируются правовыми нормами, образующими в совокупности подотрасль (правовой институт) финансового права – налоговое право.

     Система этих норм находит свое закрепление в нормативно-правовых актах органов государственной власти различного уровня и органов местного самоуправления.

     Налогово-правовая норма – это общеобязательное правило поведения в сфере  налоговых правоотношений, установленное  в определенном порядке и санкционированное компетентным государственным органом, соблюдение которого обеспечивается в необходимых случаях силой принуждения государства.

     Налоговая норма предусматривает основания  возникновения, изменения и прекращения  налоговых правоотношений. Без налоговой нормы обязанность уплаты налога не может считаться законно установленной и не влечет для участников налоговых правоотношений никаких юридических последствий.

     Таким образом, предметом налогового права  является группа однородных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов.

     Основной  чертой метода регулирования налоговых  отношений выступают государственно-властные (централизованные, императивные) предписания одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства (метод субординации).

     Однако  применение в налоговом праве  преимущественно императивного  способа не исключает использования  рекомендаций, согласований и права выбора в поведении подчиненного субъекта-налогоплательщика (метод координации). Так, налоговые органы могут предоставить предприятиям на условиях, установленных законодательством России, налоговый кредит (отсрочку платежа) на основе специального соглашения. Кроме того, частичная диспозитивность поведения подчиненной стороны – налогоплательщика - проявляется и в его возможности формировать свою налоговую политику.

     С учетом вышеизложенного представляется возможным дать определение понятию  налогового права.

     Налоговое право – система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения  по установлению, введению и взиманию налогов путем императивного  метода воздействия на соответствующие  субъекты с элементами диспозитивности.

     По  словам К. Вельского, нормы налогового права в основном определяют поведение субъектов в области управления государственными финансами. Это свидетельствует о том, что налоговое право является составной, хотя и относительно обособленной, частью финансового права.

     По  мнению специалистов в области отечественного налогового права (К. Вельского, В. Гуреева, А. Козырина, И. Кучерова, С. Пепеляева, Н. Химичевой, Д. Черника и других), в настоящее время институт налогового права является развивающимся правовым образованием, которое формируется в самостоятельную подотрасль финансового права.

     Термин "налоговое право" может быть рассмотрен и истолкован с различным  содержанием:

1) налоговое право как учебная дисциплина;

2) налоговое право как отрасль юридической науки (система категорий, суждений и выводов о налогово-правовых отношениях);

3) налоговое право как часть отрасли (подотрасль) российского права.

     Согласно  ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Современные теоретики налогового права определяют налог как единственную законную форму отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера наказания, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

     Объект  налогообложения – юридический  факт или совокупность юридических  фактов (юридический состав), который  в соответствии с законом обуславливает  обязанность по уплате налога.

     Юридические факты – это конкретные жизненные обстоятельства, с которыми нормы права связывают возникновение, изменение или прекращение правоотношений. Это события и действия, действия субъекта. Объект налогообложения налоговое право связывает именно с действиями, поскольку наступление таких юридических фактов зависит от воли и сознания конкретного субъекта. Именно в глубоком предварительном анализе предполагаемых юридических действий, т.е. налоговых факторов, и кроется успех грамотно организованного бизнеса.

     Исполняя  налоговые обязанности, налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований в порядке, установленном действующим законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик в целях получения различных налоговых преимуществ и послаблений, а также уменьшения размера подлежащих уплате налогов и сборов может предпринять и целенаправленные действия, направленные на получение налоговых льгот, т.е. добиться для себя приемлемых условий налогообложения.