Налоговая система Украины

Желание ГНА признать плательщиками экологического налога жилищно-коммунальные организации (письмо от 07.09.2011. № 24090/7/15-2117) не было поддержано Минприроды и Минрегионом. По мнению последних, ЖЭКи не могут быть плательщиками экологического налога, поскольку осуществляют сбор и перевозку ТБО, но никак не их размещение.

Со своей  стороны субъекты хозяйствования, дабы перестраховаться и избежать начисления налогов и штрафов за неподачу деклараций по налогу, в начале календарного года направляют в налоговый орган  заявление об отсутствии в отчетном году объекта исчисления экологического налога (п. 250.9 НКУ).

7. Рентная  плата за транспортировку нефти  и газа, аммиака по территории страны 2012 (раздел IХ НКУ)

Налог, установленный  для специализированных предприятий

 

8. Рентная  плата за добычу в Украине  нефти и газа 2012 (раздел Х НКУ)

Налог, установленный  для предприятий, специализирующихся на добыче нефти и газа.

9. Плата  за пользование земными недрами  Украины 2012 (раздел ХI НКУ)

Налог уплачивают предприятия, разрабатывающие полезные ископаемые, такие как мрамор, гранит, песок и прочее.

10. Плата  за землю 2012 (раздел ХIII НКУ)

Объектом  налогообложения этим налогом являются земельные участки, находящиеся  в собственности либо аренде, а также земельные паи.

11. Сбор  за пользование радиочастотным  ресурсом Украины 2012 (раздел ХV НКУ)

Налог оплачивают специализированные предприятия, которые  предоставляют услуги мобильной связи, телевещания.

12. Сбор  за специальное использование воды 2012 (раздел ХVI НКУ)

Налог предназначен для специализированных предприятий (например, коммунальных предприятий  водопроводно-канализационного хозяйства).

13. Сбор  за специальное использование  лесных ресурсов 2012 (раздел ХVII НКУ)

Налог для  специализированных предприятий (например, государственных предприятий лесного хозяйства).

14. Фиксированный  сельскохозяйственный налог 2012 (глава  2 раздела ХIV НКУ)

Налог для  сельскохозяйственных товаропроизводителей.

 

15. Сбор  на развитие садоводства, виноградарства  и хмелеводства 2012

16. Пошлина

Как и  ранее, размер пошлины за выдачу документов и совершение действий в интересах  заинтересованных лиц определяются в соответствии с декретом Кабмина от 21.01.1993. № 7-93 (с последующими изменениями и дополнениями). Вопросы установления и взимания пошлины по импортно-экспортным операциям регулируются таможенным законодательством.

17. Сбор целевая надбавка к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электрической энергии, которая производится квалифицированными когенерирующими установками (глава 3 раздела ХIV НКУ)

Данный  сбор является элементом алгоритма (формулы) при определении тарифов  на электрическую и тепловую энергии.

18. Сбор целевая надбавка к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности (глава 4 раздела ХIV НКУ)

Данный сбор является элементом  алгоритма при определении тарифа на газ.

 

 

4. Местные налоги и сборы

Кроме общегосударственных налогов  и сборов, которые перечисляются  в государственный бюджет, существуют и местные общеобязательные платежи, которые служат источником пополнения местных бюджетов. Так, к местным  налогам относятся налог на недвижимое имущество, отличное от земельных участков и единый налог. Местные сборы  — это сбор за места для парковки транспортных средств, сбор за осуществление  некоторых видов предпринимательской  деятельности, туристический сбор. Поскольку о едином налоге prostopravo.com.ua в последнее время писал часто, сегодня коснемся порядка оплаты других местных налогов и сборов.

Налог на недвижимость

Это новый местный налог, который  органы государственной налоговой  службы начнут начислять с 1 января 2012 года.

Плательщиками налога на недвижимость являются физические и юридические  лица, в том числе нерезиденты, которые являются собственниками жилой  недвижимости. Если же квартира или  дом находятся в общей долевой  собственности нескольких лиц, плательщиком налога является каждый из них за принадлежащую  ему долю. Совместные собственники, у которых жилая недвижимость находится в общей совместной собственности без выделения  долей в натуре (например, супруги) должны определить одного из них, который  и будет плательщиком налога. Если же объект общей совместной собственности  поделен между совладельцами  в натуре, каждый из них оплачивает налог на недвижимость за принадлежащую  ему часть.

Не облагаются налогом:

• жилая недвижимость, которые находятся в собственности государства или территориальных общин;
• жилье, расположенное в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения;
• сооружения детских домов семейного типа;
• садовый или дачный домик — не более одного на каждого налогоплательщика;
• жилье, которое принадлежит многодетным семьям или приемным семьям, где воспитывается трое и более детей, но не более одного объекта на семью;
• общежития.

Кроме того, установлены  льготы по оплате этого налога: база налогообложения налогом на недвижимость для физических лиц уменьшается на 120 кв. м для квартиры и 250 кв. м для дома. Такая скидка предоставляется один раз за базовый налоговый период к объекту недвижимости, в котором налогоплательщик зарегистрирован или, по его выбору, к любому другому объекту недвижимости, собственником которого он является.

Ставка налога устанавливается  местным советом в таких размерах за 1 кв. м:

• для квартир, площадь которых не превышает 240 кв. м и жилых домов, площадб которых не превышает 500 кв. м — не более 1% размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года;
• для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв.м и жилых домов, площадь которых превышает 500 кв. м — не более 2,7 % размера минимальной  минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года.

Базовый налоговый период равен  календарному году.

Напомним, что по состоянию на декабрь 2011 года минимальная заработная плата  составляет 1004 грн. Таким образом, собственник  квартиры в 240 кв.м, с учетом скидки в 120 кв. м, заплатит не менее 1200 грн. налога в год.

Для физических лиц базу налогообложения  органы государственной налоговой  службы будут определять сами на основании  данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество. Юридические  лица это должны будут делать самостоятельно.

Налоговое  уведомление-решение с платежными реквизитами для оплаты налога органы государственной налоговой службы будут присылать физическому лицу — плательщику налога по месту нахождения недвижимости не позднее 1 июля отчетного года. Юридические лица начисляют сумму налога самостоятельно и подают органам государственной налоговой службы декларацию до 1 февраля отчетного года с разбивкой налога поквартально равными частями.

Налог оплачивается физическими лицами в течение 60 дней с дня вручения налогового уведомления-решения. Юридическим лицам — авансовыми платежами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сбор за места для  парковки транспортных средств

Плательщиками этого сбора являются юридические лица и физические лица -предприниматели , которые организовывают и проводят деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

Объектом налогообложения является земельный участок, специально отведенный для парковки транспортных средств  на автомобильных дорогах, тротуарах, других местах, коммунальные гаражи, стоянки, паркинги, которые построены за счет средств местного бюджета.

Ставка сбора устанавливается  за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 кв. м площади земельного участка в размере от 0,03 до 0,15 % минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года.

Базовый налоговый период равен  календарному кварталу. Сумма сбора  оплачивается в сроки, установленные  для квартального налогового периода.

Сбор за осуществление  некоторых видов предпринимательской  деятельности

Плательщиками этого сбора  являются юридические лица, их подразделения, и физические лица-предприниматели, которые осуществляют такие виды деятельности:

• торговую деятельность в пунктах продажи товаров;
• деятельность по предоставлению платных бытовых услуг в соответствии с перечнем, определенным КМУ;
• торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;
• деятельность в сфере развлечений (кроме государственных денежных лотерей).

Ставки сбора устанавливаются  местными советами из расчета на календарный  месяц в размере от минимальной  заработной платы, установленной на 1 января календарного года, с учетом местонахождения пункта продажи  товаров и ассортимента товаров, пункта по предоставлению платных услуг  и вида платных услуг. НКУ устанавливает  пределы ставок сбора в зависимости  от места осуществления и вида деятельности.

Для приобретения патента налогоплательщик должен подать заявку в орган государственной  налоговой службы по месту оплаты сбора. Торговый патент выдается лично  физическому лицу-предпринимателю  или уполномоченному юридического лица, под подпись, в течение 3 дней с дня принятия заявки. Бланк торгового патента является документом строгой отчетности.

Торговый патент должен быть открытым и доступным для  осмотра. Оригинал или нотариально  заверенная копия торгового патента  должен быть размещены:

• на фронтальной витрине магазина, а при ее отсутствии — возле регистратора  расчетных операций;
• на фронтальной витрине малой архитектурной формы;
• на табличке в автомагазинах, на развозках и других видах передвижной торговой сети, лотках, прилавках и т. п.;
• в пунктах обмена иностранной валюты;
• в помещениях для предоставления платных услуг, а также в помещениях, в которых проводятся развлекательные игры.

Сбор оплачивается в  такие сроки:

• за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного патента (сроком до 15 календарных дней) — не позднее, чем один календарный день до начала осуществления такой деятельности;
• осуществление торговой деятельности (кроме приобретения краткосрочного патента), деятельности по предоставлению платных услуг, осуществление торговли валютными ценностями — ежемесячно не позднее 15 числа, который идет перед отчетным месяцем;
• за осуществление деятельности в сфере развлечений — ежеквартально не позднее 15 числа месяца, который идет перед отчетным кварталом.

Во время приобретения торгового  патента вносится сумма сбора  за один месяц (или квартал). На сумму  сбора, оплаченную во время приобретения торгового патента, уменьшается  сумма сбора за последний месяц (квартал) действия патента

Оплатить сбор можно и авансом  до конца календарного года.

Туристический сбор

Плательщиками туристического сбора  являются граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства, которые пребывают  на территорию административно-территориальной  единицы, на которой действует решение  сельского, поселкового либо городского совета об установлении туристического сбора и получают услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством оставить место пребывания в указанный  срок.

Освобождаются от уплаты туристического сбора лица, которые:

• постоянно проживают, в том числе на условиях найма, в селе, поселке либо городе, советами которых установлен туристический сбор;
• прибыли в командировку;
• инвалиды, дети-инвалиды и лица, сопровождающие инвалидов 1 группы или детей-инвалидов (не более 1 сопровождающего);
• ветераны войны;
• участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
• прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории и пансионаты, которые имеют лицензию на медицинскую практику и аккредитацию Министерства охраны здоровья Украины;
• дети до 18 лет;
• детские лечебно-профилактические и физкультурно-оздоровительные, а также санаторно-курортные заведения.

Ставки сбора составляют 0,5 – 1% от базы налогообложения. Точный размер устанавливается местными советами. Базой налогообложения в данном случае является стоимость всего  периода проживания (ночевки) без  учета НДС.