Налоговый контроль

 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине:  «Налогообложение на предприятии» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Пермь 2011

Содержание

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

     Налоговые отношения регулируются главами Кодекса, федеральными законами, постановлениями федерального правительства, инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

     Цель  работы: знакомство с понятием «налогообложение и налоги»

     Задачи  работы:

• рассмотреть понятия «налоговый контроль» и «учет» в налогообложении
• рассмотреть виды и формы налогового контроля
• рассмотреть налоговые правонарушения и виды наказаний
• порядок взыскания налогов с юридических и физических лиц
• ознакомиться с понятием «Декларирование»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
1. Понятие налогового контроля

     Налоговый контроль — это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса — от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности. Кроме того, к налоговому контролю относятся:

• ведомственный контроль за соблюдением должностными лицами государственных органов налогового законодательства;
• контрольные функции Счетной палаты РФ за использованием бюджетополучателями налоговых льгот и финансовых органов — за надлежащим исполнением кредитными организациями обязанностей по своевременному и полному перечислению налоговых платежей в бюджет;
• контроль органов прокуратуры, внутренних дел и таможенных органов за соблюдением налогового законодательства.

     В узком смысле налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Необходимо учитывать, что таможенные органы вправе осуществлять налоговый контроль только в отношении налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу, а органы внутренних дел имеют право только совместно участвовать с налоговыми органами в проводимых ими проверках (ст. 82 НК РФ).

     Основная  цель проведения налогового контроля — обеспечение режима законности в сфере налогообложения, формирование целостной системы налогообложения и достижение максимально высокого уровня налоговой дисциплины.

     В соответствии с определенной целью  задачами налогового контроля являются:

• контроль за соблюдением налогового законодательства;
• обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
• предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;
• наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

     Объектом налогового контроля являются правоотношения публичного характера, возникающие в процессе взимания налогов и сборов и привлечения к ответственности.

     К основным принципам проведения налогового контроля относятся:

• законность;
• всеобщность, полнота и единство налогового контроля;
• регулярность; объективность,
• обоснованность и достоверность результатов;
• приоритет защиты прав и интересов налогоплательщика;
• соблюдение налоговой тайны;
• недопустимость причинения неправомерного вреда;
• документальная фиксация результатов налогового контроля и др.

2. Виды налогового контроля

В зависимости от времени проведения налогового контроля:

• предварительный;
• текущий;
• последующий.

В зависимости  от характеристики контролируемых лиц:

• налоговый контроль организаций;
• налоговый контроль индивидуальных предпринимателей;
• налоговый контроль физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В зависимости  от объема контролируемой деятельности проверяемого лица:

• комплексный;
• тематический.

В зависимости  от степени охвата предметов контроля:

• сплошной;
• выборочный.

В зависимости  от источников получения сведений и данных:

• документальный;
• фактический.

В зависимости  от места проведения мероприятий налогового контроля:

• камеральный;
• выездной.

По  периодичности проведения:

• первоначальный;
• повторный.

По  характеру контрольных мероприятий:

• плановый;
• внеплановый.
3. Формы налогового контроля

П.1 ст.82 НК РФ установлен перечень форм налогового контроля:

• налоговые проверки;
• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
• проверки данных учета и отчетности;
• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
• иные формы, предусмотренные НК РФ.

           Субъектный состав отношений по поводу осуществления налогового контроля следующий: контролирующими (проверяющими) субъектами являются налоговые органы, подконтрольными (проверяемыми) — налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты. Проведению мероприятий налогового контроля содействуют таможенные органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

1. Понятие налогового учета

     Налоговым учетом является совокупность всех действий бухгалтера, связанных с налогообложением (составление налоговых деклараций, выписка счетов-фактур по НДС, ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж и т.д.).

     Налоговый учет – это система обобщения информации о доходах и расходах для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов.

     Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения  устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя). 

     Данные  налогового учета  должны отражать:

• порядок формирования сумм доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• сумму задолженности по расчету с бюджетом по налогу на прибыль.
• Подтверждением данных налогового учета являются:
• первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера);
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы.

     Аналитические регистры налогового учета — сводные  формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета.

     Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке  должны содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра;
• период (дату) составления;
• измерение операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.