Порядок уплаты НДС, отмена и отсрочка налогообложения

     10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК.

     11) товаров (работ,  услуг) для официального использования  международными организациями и  их представительствами, осуществляющими  деятельность на территории Российской  Федерации. Перечень международных  организаций, определяется федеральным  органом исполнительной власти  в сфере международных отношений  совместно с Министерством финансов  Российской Федерации.

     Налоговая ставка 0 процентов применяется в  отношении товаров (работ, услуг), реализуемых  для официального использования  международными организациями и  их представительствами, осуществляющими  деятельность на территории Российской Федерации на основании положений  международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налога.

     2. Налогообложение  производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

     1) следующих продовольственных товаров:

     скота и птицы  в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);

     2) товаров для  детей:

     3) периодических  печатных изданий, за исключением  периодических печатных изданий  рекламного или эротического  характера;

     книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной  продукции рекламного и эротического характера;

     4) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства:

     лекарственных средств, включая лекарственные  средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные  субстанции, в том числе внутриаптечного  изготовления;

     изделий медицинского назначения.

     Коды  видов продукции, перечисленных  в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

     3. Налогообложение  производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных  в пунктах 1, 2 и 4 ст 164 НК.

     4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 НК, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 НК, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 НК, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 НК, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 ст. 164, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

     5. При ввозе товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, применяются  налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 ст. 164. 
 
 

     2 Порядок уплаты НДС, отмена и отсрочка налогообложения

     2.1 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет 

     Уплата  налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено 21 главой НК⁵.

     При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по  операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, уплачивается  по месту учета налогоплательщика  в налоговых органах.

     Налоговые агенты (организации  и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

     Уплата налога лицами, указанными в НК, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах  в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

     Банк, обслуживающий  налогового агента, не вправе принимать  от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке  счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы  налога.

      Налогоплательщики  (налоговые агенты), в том числе  перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

      Иностранные организации,  имеющие на территории Российской  Федерации несколько обособленных  подразделений, самостоятельно выбирают  подразделение, по месту учета,  в налоговом органе которого  они будут представлять налоговые  декларации и уплачивать налог  в целом по операциям всех  находящихся на территории Российской  Федерации обособленных подразделений  иностранной организации. О своем  выборе иностранные организации  уведомляют в письменной форме  налоговые органы по месту  нахождения своих обособленных  подразделений на территории  Российской Федерации⁶. 
 
 
 
 
 

     2.2 Налоговые льготы при уплате НДС 

     При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения  по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС. Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ⁷.

     1. Не подлежит  налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

     2. Не подлежит налогообложению   реализация  на территории Российской  Федерации:

     1) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации:

     -протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

     -технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

     -очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для;

     2) медицинских услуг,  оказываемых медицинскими организациями  и (или) учреждениями, врачами,  занимающимися частной медицинской  практикой, за исключением косметических,  ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг. Ограничение, установленное  настоящим подпунктом, не распространяется  на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические  услуги, финансируемые из бюджета.  К медицинским услугам относятся:

     -услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

     -услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

     -услуги по сбору у населения крови,;

     -услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

     -услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

     -услуги патолого-анатомические;

     -услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

     3) услуг по уходу  за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми  подтверждена соответствующими  заключениями организаций здравоохранения,  органов социальной защиты населения  и (или) федеральных учреждений  медико-социальной защиты;

     4) услуг по содержанию  детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную  программу дошкольного образования,  услуг по проведению занятий  с несовершеннолетними детьми  в кружках, секциях (включая  спортивные) и студиях;

     5) продуктов питания,  непосредственно произведенных  столовыми образовательных и  медицинских организаций и реализуемых  ими в указанных организациях, а также продуктов питания,  непосредственно произведенных  организациями общественного питания  и реализуемых ими указанным  столовым или организациям;

     6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными  учреждениями и организациями;