Реформирование налоговой системы Кыргызской Республики

3) имеет персонал, связанный с  организацией отношениями, регулируемыми Трудовым кодексом Кыргызской Республики.

 

Статья 23. Физическое лицо

 

1. Физическим лицом является  гражданин Кыргызской Республики, иностранный гражданин и лицо  без гражданства.

2. Физическим лицом-резидентом  является любое физическое лицо, которое находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более дней в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде, либо на государственной службе Кыргызской Республики за границей.

3. Физическим лицом-нерезидентом  является физическое лицо, которое  не признается физическим лицом-резидентом  в соответствии с настоящим  Кодексом.

 

Статья 24. Индивидуальный предприниматель

 

Под индивидуальным предпринимателем понимается:

1) физическое лицо-резидент, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без образования организации, включая деятельность на основе патента, и на которое возложено исполнение обязанностей, установленных настоящим Кодексом;

2) физическое лицо-нерезидент, которое осуществляет свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике.

 

Статья 25. Постоянное учреждение

 

1. Постоянное учреждение означает  постоянное место деятельности, через которое полностью или  частично осуществляется экономическая деятельность иностранной организации или физического лица-нерезидента (далее в настоящей статье - нерезидент).

2. Понятие "Постоянное учреждение", в частности, включает:

1) место управления;

2) отделение;

3) контору;

4) фабрику;

5) мастерскую;

6) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;

7) земельный участок;

8) строительную площадку или  строительный, монтажный или сборочный  объект или услуги, связанные  с наблюдением за выполнением  соответствующих работ, если только такие площадка или объект существуют в течение 183 и более календарных дней, или такие услуги оказываются в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода;

9) установку или сооружение, используемые  для разведки природных ресурсов, или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение 183 и более календарных дней или такие услуги оказываются в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода;

10) оказание услуг, включая консультационные  услуги нерезидентом через персонал, нанятый этим нерезидентом, если  персонал осуществляет такую  деятельность на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода.

3. Понятие "Постоянное учреждение" не включает:

1) использование сооружений исключительно  с целью хранения, демонстрации  или доставки товаров, принадлежащих нерезиденту;

2) содержание запасов товаров,  принадлежащих нерезиденту, исключительно  с целью хранения, демонстрации  или доставки;

3) содержание запасов товаров,  принадлежащих нерезиденту, исключительно  с целью переработки другой  организацией или физическим лицом;

4) содержание постоянного места  деятельности исключительно с  целью закупки товаров либо  сбора информации для нерезидента;

5) содержание постоянного места  деятельности исключительно с  целью осуществления для нерезидента  любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

6) содержание постоянного места  деятельности исключительно для  осуществления любой комбинации  видов деятельности, перечисленных  в пунктах 1-5 части 3 настоящей  статьи, при условии, что совокупная  деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер;

7) осуществление экономической  деятельности в Кыргызской Республике  через агента, при условии, что  такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

 

Статья 26. Реализация товара

 

Товаром признается любое имущество, имеющее материально-вещественную форму.

Реализацией товара является передача права собственности на товар  на возмездной или безвозмездной  основе, в том числе обмен товарами.

 

Статья 27. Выполнение работ или  оказание услуг

 

Выполнением работ или оказанием  услуг признается любая предпринимательская  деятельность, не являющаяся реализацией  товаров.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Статья 28. Электронный документ и цифровая подпись

налогоплательщика

 

Электронным документом и электронной  цифровой подписью налогоплательщика  является документ, составленный и  подписанный в соответствии с  требованиями законодательства Кыргызской Республики об электронной цифровой подписи.

 

Статья 29. Непреодолимая сила

 

Непреодолимой силой является возникновение  чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств  в результате стихийных бедствий, таких как землетрясения, наводнения или иных обстоятельств, которые  невозможно предусмотреть или предотвратить, либо возможно предусмотреть, но невозможно предотвратить. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

 

Статья 30. Взаимозависимые субъекты

 

1. Взаимозависимыми субъектами  являются субъекты, отношения между  которыми могут оказывать влияние  на условия или экономические  результаты их деятельности или  деятельности представляемых ими  субъектов, а именно:

1) субъект непосредственно или  косвенно участвует в организации,  и суммарная доля такого участия  составляет более 20 процентов;

2) две организации, в которых  участвует третий субъект, непосредственная  и/или косвенная доля участия  которого в каждой из них составляет более 20 процентов или контролируются таким субъектом;

3) одно физическое лицо подчиняется  другому физическому лицу по  должностному положению;

4) субъекты, между которыми возникают  отношения, регулируемые трудовым  законодательством Кыргызской Республики;

5) близкие родственники;

6) учредитель управления и доверительный  управляющий.

2. Суд может признать субъектов  взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным частью 1 настоящей  статьи, если отношения между  этими субъектами могут повлиять на результаты сделок между ними.

3. Для целей части 1 настоящей  статьи доля косвенного участия  одного субъекта в организации  через последовательность иных  организаций определяется в виде  произведения соответствующих долей  участия.

 

Глава 2

Налоговая система Кыргызской Республики

1. В Кыргызской Республике устанавливаются  общегосударственные налоги, местные  налоги, а также специальные налоговые  режимы.

2. Общегосударственными налогами  являются налоги, устанавливаемые  настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Кыргызской Республики.

3. Местными налогами признаются  налоги, устанавливаемые настоящим  Кодексом и вводимые в действие  нормативными правовыми актами  местных кенешей, обязательные  к уплате на территориях соответствующих  административно-территориальных единиц.

4. К общегосударственным видам  налогов относятся:

1) подоходный налог;

2) налог на прибыль;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизный налог;

5) налоги за пользование недрами;

6) налог с продаж.

5. К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество.

6. К специальным налоговым режимам  относятся:

1) налог на основе обязательного  патента;

2) налог на основе добровольного  патента;

3) упрощенная система налогообложения  на основе единого налога;

4) налоги на основе налогового контракта;

5) налоговый режим в свободных  экономических зонах;

6) налог на специальные средства.

 

Статья 32. Общие условия установления налогов

 

1. Если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом, налог считается  установленным лишь в том случае, когда настоящим Кодексом определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) ставка налога;

4) налоговый период;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок уплаты налога;

7) сроки уплаты налога.

2. В случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, при установлении  налога налоговым законодательством  Кыргызской Республики могут  предусматриваться налоговые льготы  и освобождение от уплаты налога.

 

Статья 33. Объект налогообложения

 

1. Объектом налогообложения являются права и/или действия, с наличием которых возникает налоговое обязательство.

2. Объект налогообложения по  каждому виду налога определяется  в соответствии с настоящим  Кодексом.

 

Статья 34. Налоговая база

 

Налоговой базой является стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основании которой исчисляется сумма налога.

 

Статья 35. Ставка налога

 

1. Ставкой налога является величина  налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

2. Ставка налога устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

 

Статья 36. Налоговый период

 

1. Налоговым периодом является  период времени, за который  определяется налоговая база  и исчисляется сумма налога. Если  такой период не установлен, налоговым периодом является день возникновения налогового обязательства.

2. Если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом, налоговым периодом  по налогу является:

1) период времени со дня регистрации  в качестве налогоплательщика  по данному налогу до конца этого налогового периода;

2) период времени с начала  налогового периода по налогу  до дня исключения налогоплательщика  из Государственного реестра  налогоплательщиков Кыргызской  Республики;

3) период времени со дня регистрации  в качестве налогоплательщика по налогу до дня аннулирования регистрации налогоплательщика по данному налогу, в случае, если регистрация и ее аннулирование произошли в течение одного налогового периода.

 

Статья 37. Порядок исчисления налога

 

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, путем умножения налоговой базы на налоговую ставку, исходя из налоговых льгот и освобождений.

2. В случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, обязанность  по исчислению суммы отдельных  видов налогов возлагается на органы налоговой службы.

 

Статья 38. Срок уплаты налога

 

1. Сроки уплаты налогов устанавливаются  применительно к каждому налогу  отдельно согласно требованиям  настоящего Кодекса.

2. Изменение установленного срока  уплаты налога допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

3. Нарушение сроков уплаты налога  является основанием для привлечения  к ответственности, предусмотренной  законодательством Кыргызской Республики.

 

Статья 39. Порядок уплаты налогов

 

1. Налог уплачивается:

1) всей суммой налога или по  частям;

2) с отсрочкой или рассрочкой;

3) до или на дату возникновения  налогового обязательства;

4) непосредственно налогоплательщиком  или от его имени;

5) непосредственно по месту нахождения  налогоплательщика или обособленного подразделения;

6) в наличной или безналичной  денежной форме.

2. Порядок уплаты налога устанавливается  применительно к каждому налогу  отдельно.

 

Статья 40. Налоговые режимы

 

1. Налоговым режимом признается  порядок исчисления и уплаты  налогов, применяемый в случаях и в порядке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

2. В Кыргызской Республике устанавливаются  общий налоговый режим и специальные  налоговые режимы.

3. Общим налоговым режимом является  режим, установленный настоящим Кодексом, за исключением следующих специальных налоговых режимов:

1) налог на основе обязательного  патента;

2) налог на основе добровольного  патента;

3) упрощенная система налогообложения  на основе единого налога;

4) налоги на основе налогового  контракта;

5) налоговый режим в свободных  экономических зонах;

6) налог на специальные средства.

 

РАЗДЕЛ II

УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

 

Глава 3

Налогоплательщик. Налоговый представитель

 

Статья 41. Налогоплательщик

 

Налогоплательщиком является субъект, на которого возлагается обязанность уплачивать налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

 

Статья 42. Права налогоплательщика

 

1. Налогоплательщик имеет право:

1) требовать соблюдения налогового  законодательства Кыргызской Республики от должностного лица органов налоговой службы;

2) выступать в налоговых правоотношениях  лично либо через своего налогового  представителя;