Совершенствования налога на игорный бизнес

     Все игровые столы, принадлежащие ООО  «Фортуна», имеют по два игровых  поля, поэтому организация заполняет  один лист раздела 3.1.

     В строке 010 указывается количество игровых  полей на игровом столе. ООО «Фортуна»  по строке 010 указывает «2» (количество игровых полей).

     По  строке 020 отражается количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода. ООО «Фортуна» по строке 020 вписывает «9» (количество игровых столов, зарегистрированных на начало декабря).

     В строке 030 приводится количество игровых  столов, дополнительно зарегистрированных до 15-го числа налогового периода  в налоговом органе. Оно указывается по заявлению налогоплательщика о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

     По  строке 040 отражается количество игровых  столов, снятых с регистрации в  налоговом органе после 15-го числа  налогового периода. Эта информация указывается на основании заявления налогоплательщика о регистрации изменений количества объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес.

     ООО «Фортуна» до 15 декабря не зарегистрировало дополнительно и после 15 декабря  не снимало с регистрации ни одного игрового стола, поэтому по строкам 030 и 040 ставятся прочерки.

     По  строке 050 отражается количество игровых  столов, дополнительно зарегистрированных после 15-го числа налогового периода.

     ООО «Фортуна» по строке 050 вписывает  «1» (игровой стол, установленный 16 декабря).

       В строке 060 указывается количество игровых столов, снятых с регистрации до 15-го числа налогового периода. Организация по строке 060 ставит прочерк.

       В строке 070 приводится общее количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода. Этот показатель равен сумме строк 020, 030 и 050.

     ООО «Фортуна» по строке 070 указывает  «10» (количество игровых столов, зарегистрированных на конец декабря 2004 года).

     В разделе 3 в графах 3—6 формируются данные о соответствующих объектах игорного бизнеса и их движении за налоговый период:

            - в графе 3 — об игровых столах (данные для этой графы берутся - из строк 020—070 разделов 3.1);

             - в графе 4 — об игровых автоматах;

             - в графе 5 — о кассах тотализаторов;

             - в графе 6 — о кассах букмекерских  контор.

     В строке 010 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.

     В строке 020 приводится количество объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных до 15-го числа налогового периода.

     По  строке 030 отражается количество объектов налогообложения, снятых с регистрации  после 15-го числа налогового периода.

     В строке 040 указывается количество объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных после 15-го числа налогового периода.

        В строке 050 проставляется количество объектов налогообложения, снятых с регистрации до 15-го числа налогового периода.

          В строке 060 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода. Показатели этой строки в каждой графе (по соответствующим объектам налогообложения) определяются по формуле 2.1: 

          стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 + стр. 040 – стр. 050 = стр. 060.       (2.1) 

     ООО «Фортуна» при заполнении раздела 3 отражает следующие данные.

        В графе 3 приводятся сведения об игровых столах из раздела 3.1:

     - в строке 010 указывается «9» (количество игровых столов на начало декабря                       

     - показатель берется из строки 020 раздела 3.1);

         - по строкам 020, 030 и 050 ставятся прочерки (в соответствии с       

показателями  строк 030, 040 и 060 раздела 3.1);

          - по строке 040 отражается «1» (один игровой стол, установленный 16 декабря 2004 года).

     По  строке 060 подводится итог: 10 (9 ед. + 1 ед.) игровых столов, зарегистрированных на конец налогового периода.

         В графе 4 приведем данные об игровых автоматах:

        - по строке 010 указывается «14» (количество игровых автоматов на

        начало декабря);

     - по строкам 020 и 040 ставятся прочерки, так как в течение декабря

       не было установлено дополнительно ни одного игрового автомата;

     - по строке 030 отражается «1» (один игровой автомат, выбывший

        после 15 декабря);

     - в строке 050 указывается «2» (два игровых автомата, выбывших до

       15 декабря).

     По  строке 060 подводится итог: 11 (14 ед. – 1 ед. – 2 ед.) игровых автоматов, зарегистрированных на конец декабря.

     В графах 5 и 6 по всем строкам (010—060) ставятся прочерки, так как организация не имеет ни касс тотализаторов, ни касс букмекерских контор.

     Раздел по аналогии с разделом 3.1 заполняется отдельно по каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей).

     Все игровые столы, принадлежащие ООО «Фортуна», имеют по два игровых поля, поэтому раздел 2.1 организация заполняет один раз. В нем не заполняются строки, в которых формируются показатели по игровым столам с одним игровым полем.

       По строке 010 отражается количество игровых полей на игровом столе.

     ООО «Фортуна» по строке 010 вписывает  «2».

     В строке 020 указывается размер ставки налога на игорный бизнес в месяц  по игровым столам, которая установлена  законом субъекта Российской Федерации.

     ООО «Фортуна» по строке 020 вписывает налоговую ставку, установленную по игровым столам в Москве, — 100 000 руб. в месяц.

     По  строке 030 приводится размер ставки налога на игорный бизнес по игровым столам, увеличенный кратно количеству игровых  полей (пункт 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370 НК РФ). Этот показатель равен произведению показателей строк 020 и 010.

     ООО «Фортуна» по строке 030 отражает ставку налога в размере 200 000 руб. (100 000 руб. с двух игровых полей).

     В строке 040 рассчитываются суммарные  данные о количестве подлежащих налогообложению игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010. Этот показатель определяется как сумма показателей строк 020, 030 и 050 раздела 3.1 декларации.

     ООО «Фортуна» по строке 040 проставляет  «10» (9 ед. + 1 ед.) — количество столов, имеющих по два игровых поля.

     В строке 050 приводится количество игровых  столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по полной ставке налога (п. 1 ст. 369 НК РФ). Этот показатель определяется как разность между  показателем строки 040 данного раздела и суммой показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с одним игровым полем:

     - стр. 040 разд. 2.1 – (стр. 050 разд. 3.1 + стр. 060 разд. 3.1) = стр. 050 разд. 2.1.

           В строке 060 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (пункты 3 и 4 статьи 370 НК РФ). Этот показатель определяется как сумма строк 050 и 060 раздела 3.1 по игровым столам, имеющим одно игровое поле.

       У ООО «Фортуна» нет столов, имеющих одно игровое поле, поэтому по строкам 050 и 060 раздела 2.1 проставляет прочерки.

       По строке 070 отражается количество игровых столов, имеющих более одного игрового поля, которые облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей. Этот показатель представляет собой разность между показателем строки 040 раздела 2.1 и суммой показателей строк 050 и 060 раздела 3.1 по игровым столам, имеющим количество игровых полей, указанное в строке 010 раздела 2.1.

       ООО «Фортуна» по строке 070 вписывает «9» (10 ед. – 1 ед.) — количество игровых столов с двумя игровыми полями.

     В строке 080 указывается количество игровых  столов, имеющих более одного игрового поля, которые подлежат налогообложению  по 1/2 ставки налога (пункты 3 и 4 ст. 370 НК РФ с учетом абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ). Этот показатель равен сумме значений строк 050 и 060 раздела 3.1 декларации по игровым столам, имеющим количество игровых полей, указанное в строке 010 раздела 2.1.

       ООО «Фортуна» по строке 080 отражает «1» — один стол, установленный после 15 декабря 2004 года. Он облагается по 1/2 налоговой ставки, увеличенной кратно количеству игровых полей.

       По строке 090 рассчитывается сумма налога на игорный бизнес, исчисленного организацией по игровым столам. Данный показатель определяется следующим образом.

       По столам, имеющим более одного игрового поля:

           

       стр. 090 = стр. 070 х стр. 030 + стр. 080 х стр. 030 х 1/2;                    (2.3) 

     по  столам, имеющим одно игровое поле:

             

     стр. 090 = стр. 050 х стр. 020 + стр. 060 х стр. 020 х 1/2.                     (2.4)

       По строке 090 ООО «Фортуна» рассчитывает сумму налога на игорный бизнес по игровым столам с двумя игровыми полями:

            

       (9  х 200 000 руб.) + (1  х 200 000 руб. х 1/2) = 1 900 000 руб.

            

            В разделе 2 производится суммарный расчет налога на игорный бизнес за налоговый период:

     - в графе 3 — по игровым столам;

     - в графе 4 — по игровым автоматам;

     - в графе 5 — по кассам тотализаторов;

     - в графе 6 — по кассам букмекерских контор.

     В строке 010 указываются ставки налога в месяц по каждому виду объектов, установленные законом субъекта РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ.

     ООО «Фортуна» в строке 010 приводит ставку налога по игровым автоматам, установленную  Законом г. Москвы от 22.10.2003 № 62, — 3750 руб.

     В графе 3 отражаются данные по игровым  столам.

     В строке 020 этой графы указывается  количество игровых столов, подлежащих налогообложению. Этот показатель определяется как сумма значений строк 030—060 графы 3 раздела 2 (в них приводится расшифровка показателя строки 020).

     ООО «Фортуна» в строке 020 указывает  «10» (количество игровых столов, подлежащих налогообложению).

     В строках 030 и 040 графы 3 приводятся данные о количестве столов с одним игровым  полем.

     У ООО «Фортуна» нет таких игровых столов, поэтому в строках 030 и 040 ставятся прочерки.

     В строке 050 указываются данные по игровым  столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.

     ООО «Фортуна» по строке 050 отражает «9» (количество игровых столов, облагаемых по полной ставке, увеличенной в два раза, поскольку они имеют по два игровых поля).

     В строке 060 приводятся данные по игровым  столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются в размере 1/2 ставки налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.