Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Октября 2011 в 08:33, курсовая работа
Актуальность темы исследования. Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.
Введение………………………………………………………………. 3
1 Земельный налог……………………………………………………... 5
1.1. Налогоплательщики…………………………………………………. 5
1.2. Объект налогообложения……………………………………………. 5
1.3. Операции, не подлежащие налогообложению……………………. 6
1.4. Налоговая база, порядок ее определения…………………………… 8
1.5. Налоговый период. Налоговые ставки……………………………… 11
1.6. Порядок исчисления налога…………………………………………. 12
1.7. Документационное обеспечение……………………………………. 22
1.8 Порядок и сроки уплаты налога…………………………………….. 23
1.9. Порядок возмещения налога………………………………………… 24
Заключение…………………………………………………………… 26
Список литературы…………………………………………………...
1.
Налоговая база определяется
в отношении каждого
2. Налоговая база
определяется отдельно в
3. Налогоплательщики-организации
определяют налоговую базу
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
4. Если иное не
предусмотрено пунктом 3, налоговая
база для каждого
5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского
Союза, Героев Российской
2) инвалидов, имеющих
III степень ограничения
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и
инвалидов Великой
5) физических лиц,
имеющих право на получение
социальной поддержки в
6) физических лиц,
принимавших в составе
7) физических лиц,
получивших или перенесших
6. Уменьшение налоговой
базы на не облагаемую налогом
сумму, установленную пунктом
5, производится на основании
Порядок и сроки
представления
7. Если размер
не облагаемой налогом суммы,
предусмотренной пунктом 5, превышает
размер налоговой базы, определенной
в отношении земельного
Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности:
1.
Налоговая база в отношении
земельных участков, находящихся
в общей долевой собственности,
2. Налоговая база
в отношении земельных
3. Если при приобретении
здания, сооружения или другой
недвижимости к приобретателю
(покупателю) в соответствии с
законом или договором
Если приобретателями
(покупателями) здания, сооружения или
другой недвижимости выступают несколько
лиц, налоговая база в отношении части
земельного участка, которая занята недвижимостью
и необходима для ее использования, для
указанных лиц определяется пропорционально
их доле в праве собственности (в площади)
на указанную недвижимость.
1.5. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к
землям сельскохозяйственного
- занятых жилищным
фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-
- предоставленных
для личного подсобного
2) 1,5 процента в
отношении прочих земельных
Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок
в зависимости от категорий земель
и (или) разрешенного использования
земельного участка.
1.6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
2.
Налогоплательщики-организации
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
3. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
4.
Представительный орган
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 настоящего Кодекса, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
7.
В случае возникновения (
8.
В отношении земельного
9. Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
10.
Налогоплательщики, имеющие