Налоговые льготы как основной элемент налогового планирования

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  – 

УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»

Факультет Дистанционного обучения

 

Допустить к защите  «___»________ 20__ г.

Руководитель              __________________

Курсовая работа

по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении»

тема: «Налоговые льготы как основной элемент налогового планирования»

Работу выполнил(а) студент(ка) Сапрыкина У.А. группа 5 – 2Н г. Ливны	Замечания по работе
Работу проверил(а) Псарева О.В.

 

Курсовая работа защищена с оценкой _________  «___»__________ 20__ г.

Подпись преподавателя  ________________

г. Ливны, 2011г.

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  – 

УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»

Факультет Дистанционного обучения

 

Задание

на  курсовую работу

по  дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении»

Студент: Сапрыкина  Ульяна Алексеевна Шифр 077179 группа 5-2Н

Тема курсовой работы: «Налоговые льготы как основной документ налогового планирования»

Введение

1. Налоговые льготы как основной элемент налогового планирования
2. Анализ применения налоговых льгот как основного элемента налогового планирования
3. Совершенствования налоговых льгот как основного элемента налогового планирования

  Заключение

 

Руководитель курсовой работы  ______________ Псарева О.В.

 

Задание получено «___» ____________ 2011г.

Подпись студента_______________

 

Ливны,2011

Содержание

Введение                                                                                                        4

1. Налоговые льготы как основной элемент налогового планирования                                                                                                           8

1.1    Налоговые льготы в системе налогового планирования                8

1.2     Виды и классификация налоговых льгот                                        15

3. Роль и значение налоговых льгот в зарубежных странах             19
2. Анализ применения налоговых льгот как основного элемента налогового планирования                                                                                     24

2.1   Роль налоговых льгот в стимулировании деятельности малого бизнеса                                                                                                                    24

2.2    Механизм применения налоговых льгот для организаций и их влияние на экономическое развитие страны                                                      28

2.3     Оценка и эффективность применения инвестиционных налоговых льгот                                                                                                                        30

       3.   Совершенствования налоговых льгот как основного элемента налогового планирования                                                                                35

3.1   Основные пути совершенствования и развития налоговой сиситемы в Российской Федерации                                                                     35

3.2      Основные направления рационального использования налоговых льгот                                                                                                                       38

Заключение                                                                                                42

Список литературы                                                                                     46

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Льготы по налогам занимают важное место в налоговом планировании. Теоретически это один из способов для государства стимулировать  те направления деятельности и сферы  экономики которые необходимы государству  в меру их социальной значимости или  из-за невозможности государственного финансирования. Как правило, на практике большинство льгот (их общее количество в российском законодательстве превышает 150) достаточно жестко очерчивает круг тех, кто может ими воспользоваться. Это определено тем, что именно эти  структуры сами и предлагают и  лоббируют введение таких льгот, что вполне закономерно. Льготы в  значительной степени разнятся от вида налога, по которому они действуют  и от местного законодательства. Каждому  субъекту Федерации в этой области  предоставлены значительные права  и, как правило, значительную часть  льгот предоставляют местные  законы. Актуальность исследования понятия  льготы в налоговом праве и  видов налоговых льгот обусловлена  отсутствием сколько-нибудь законченного современного финансово-юридического учения о налоговых льготах, которое  бы могло послужить правильному  пониманию такого многосложного  юридического явления как налоговая  льгота. Неразработанность подобного  учения, в свою очередь, является следствием неразработанности учения о льготах  в праве вообще, так и несогласованность  в подходах к классификации налоговых  льгот в российской правовой литературе.

В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения  и сборов в Российской Федерации. Основным законодательным документом по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Выполнение его требований обязательно для  налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом  кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Цель работы – изучение понятия и видов налоговых льгот.

История развития любого государства  представляет собой процесс последовательного  поиска оптимальных способов и форм стимулирующего воздействия на экономику. Система общественных отношений  в сфере налогообложения является одной из самых динамичных общественных систем. Вместе с развитием общества меняется и налоговое законодательство, любое изменение которого должно происходить на высоком качественном уровне, и при этом должны быть обеспечены гарантии участников налоговых отношений  и определенная стабильность этих отношений.

Принятие Налогового Кодекса Российской Федерации ознаменовало собой очень  важный этап развития не только российского  налогового законодательства, но и  российской налоговой системы в  целом. В ряду основных направлений  налоговой реформы, проходящей в  настоящее время в России, на данном этапе можно выделить такие, как  снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей; сокращение общего числа налогов; уменьшение количества и упорядочение налоговых  льгот.

Необходимость сокращения налоговых  льгот вызвана обилием экономически необоснованных и неэффективных  налоговых льгот, содержащихся в  ранее действовавшем налоговом  законодательстве как на федеральном, так и на региональном уровне. Идеология  Налогового кодекса РФ направлена в  целом на то, чтобы исправить данную ситуацию. Часть вторая НК РФ демонстрирует явное желание законодателя практически полностью отказаться от использования института налоговой льготы при установлении конкретных налогов.

Налоговый кодекс также выводит  из-под налогообложения определенные доходы, операции, прибыль, но при этом он не называет соответствующие нормы  налоговыми льготами. Таким образом, учитывая то, что в современном  налоговом законодательстве параллельно  существуют разные явления, устанавливающие определенные преимущества для налогоплательщиков, актуальным становится приведение в соответствие их формы и содержания, а также разграничение схожих явлении, и, в частности, выделение из общего массива правовых норм налоговых льгот. Такое разграничение становится необходимым условием для дальнейшей оптимизации всей системы налогового льготирования. Что и обусловило актуальность данной курсовой работы

Целью данной курсовой работы является определение природы налоговой льготы, их роли, условий и порядка предоставления на современном этапе развития российской налоговой системы.

Соответственно поставленной цели задачами курсовой работы являются:

1 исследование экономической сущности налоговых льгот и вычетов;

2 рассмотреть порядок и условия предоставления налоговых льгот;

3 определить роль налоговых льгот в стимулировании деятельности малого бизнеса;

4 выявить роль и значение налоговых льгот в зарубежных странах

5 проанализировать применение налоговых льгот и вычетов в РФ

6 выявить основные направления рационального использования налоговых льгот

Налоговая льгота в силу своего несомненного воздействия на экономические процессы представляет немалый интерес для  экономистов, что обусловило появление  в экономической литературе ряда теоретических исследований. Российское законодательство до принятия части  первой Налогового кодекса Российской Федерации не содержало какого-либо определения налоговой льготы, что  побуждало специалистов предлагать свои определения данного правового явления. Появление ст. 56 НК РФ, содержащей легальное определение налоговой льготы, в настоящее время также не привело к выработке цельного, признаваемого большинством ученых, доктринального определения налоговой льготы.

Структура работы определена логикой  и задачами курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных нормативных актов и научной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговые льготы как основной элемент налогового планирования

 

1.   Налоговые льготы в системе налогового планирования

 

Одним из важных факторов, определяющих уровень корпоративного налогового бремени, является возможность  использовать различные налоговые  льготы, которые занимают важное место  в текущем налоговом планировании хозяйствующих субъектов. Одновременно это один из способов для государства  стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые ему  необходимы в силу их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. Налоговые льготы позволяют  одновременно удерживать от слишком  темпов развития отрасли, находящиеся  на подъеме, при этом поддерживать те отрасли, которые находятся на спаде. Снижение ставок, прежде всего, налога на прибыль и существование льгот  по данному налогу создает для  хозяйствующих субъектов возможности  более интенсивного развития. Наличие  налоговых льгот имеет кумулятивный эффект, так как оказывает влияние  не только на участников экономического процесса, но и на государство в  целом, гарантируя ему получение  стабильных налоговых доходов, обеспечивая  снижение безработицы и повышение  конкурентоспособности отечественной  продукции на мировом рынке

По оценкам специалистов, потери бюджетной системы России из-за предоставления льгот составляют 100-160 млрд руб. в год, однако никто  не посчитал выгоды в связи с выполнением  налогами стимулирующей роли. Поэтому  необходимо еще раз указать на недопустимость превалирования текущих  фискальных интересов государства  над стратегией экономического роста. Применяемые в современной российской налоговой системе налоговые  льготы следует не отменять, а глубоко  реформировать, систематизировать, упорядочивать, рассчитывать их экономический эффект и контролировать избирательный характер и целевое использование льготируемых средств.

Налоговое законодательство устанавливает необходимые условия  и требования, соблюдение которых  дает налогоплательщикам право использования  соответствующих льгот: например, наличие  лицензий для освобождения определенных операций от НДС и т. п. Кроме того, могут устанавливаться основания, ограничивающие применение льгот во времени: например, установление временных  ограничений для пролонгированных льгот по налогу на прибыль, по льготам  соответствующих российских свободных  экономических зон и т. д. На практике большинство льгот достаточно жестко очерчивает круг тех, кто может ими  воспользоваться. Это определено тем, что именно эти структуры сами и предлагают, и лоббируют введение таких льгот, что вполне закономерно.[9, c.94]

Льготы в значительной степени различаются в зависимости  от вида налога, по которому они действуют, и от местного законодательства. Каждому  субъекту Федерации в этой области  предоставлены определенные права  и, как правило, значительную часть  льгот предоставляют законы субъектов  Федерации, даже в условиях ужесточения  подхода к льготам по налогу на прибыль в главе 25 НК РФ.

Практика показывает, что государство применяет льготы в тех отраслях, в ускоренном развитии которых оно нуждается на соответствующем этапе своего развития в зависимости от проводимой политики в сфере экономики, науки, социальной сфере и т. п. Занимаясь вопросами налогового планирования, как в своей стране, так и за рубежом, необходимо тщательно изучать вопросы льготирования определенных направлений деятельности в соответствующей стране, в чем существенную помощь может оказать знакомство с проведенной нами систематизацией льгот.

В настоящее время главным фактором, препятствующим развитию предпринимательства  в нашей стране, является нестабильность системы налогообложения, высокая степень налоговой нагрузки на бизнес. В сложившихся условиях дефицита инвестиций и высоких рисков создание адекватной системы налоговых стимулов, компенсирующих эти риски, является одним из наиболее сильных инструментов инвестиционного и инновационного развития. В этой связи необходимо создание эффективной системы стимулирования инвестиций, включающей два основных направления (рисунок 1).