Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

    Для открытия валютного счета организация  обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

    1. Справку о постановке на учет  в налоговом органе.

    2. Заявление, содержащее полное  и точное наименование организации,  ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы.

    3. Копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные  в нотариальной конторе или  регистрирующим органом.

    4. Копии документа о регистрации,  заверенные также нотариальной  конторой или регистрирующим органом.

    5. Карточку установленной формы  с образцами подписей и оттиска  печати, заверенную нотариально.

    6. Справку о регистрации в Пенсионном  фонде Российской Феде-

    рации.

    Совместные  организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

    После проверки представленных документов юристом  и главным бухгалтером банк оформляет  распоряжение на открытие счета, копия  которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

    На  основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор  о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые  банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т.п.

    Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 «Валютные  счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов.

    Операции  по валютным счетам отражаются на основании  выписок банка и приложенных  к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет  или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

    Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

    К счету 52 «Валютные счета» открывают  следующие субсчета:

    1 «Транзитные валютные счета»;

    2 «Текущие валютные счета»;

    3 «Валютные счета за рубежом».

    Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

    1) перевод посреднической организацией  после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

    2) иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке  за российские рубли и за  иностранную валюту другого вида.

    Операции  по кредиту счета 52-7 «Транзитные  валютные счета» осуществляются в следующих  случаях:

    1) при возвращении средств в  иностранной валюте той организации,  от которой они поступили;

    2) при перечислении экспортной  валютной выручки посредническими  внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения;

    3) при перечислении экспортной  валютной выручки посредническими  организациями на транзитные  счета поставщиков экспортной  продукции, являющихся резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения. Если организация-посредник осуществляет за организацию-поставщика обязательную продажу части его валютной выручки, то оставшаяся часть выручки перечисляется с транзитного валютного счета посредника на текущие валютные счета организации поставщика;

    4) для оплаты следующих расходов: а) в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов; б) в пользу организаций-резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении; в) по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур; г) перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам;

    5) при обязательной продаже части  валютной выручки, а также продаже  средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной  продажи;

    6) при осуществлении посредническими  организациями по поручению организаций — поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям-поставщикам;

    7) при переводе оставшейся части  валютной выручки после обязательной  продажи валютных средств на  ее текущий счет;

    8) при переводе посредническими организациями поступивших от резидентов сумм в иностранной валюте в полном объеме (включая комиссионное вознаграждение) с транзитных валютных счетов на текущие валютные счета в оплату стоимости импортируемых товаров по поручению резидентов товаров за счет их средств;

    9) при переводе на текущие валютные  счета организации-посредника оставшейся  после обязательной продажи части  валютной выручки организации-экспортера, произведенной организацией-посредником  со своего транзитного счета, части валютной выручки организации-экспортера для оплаты импорта в Российскую Федерацию на основании заключенных с организациями договоров на импорт продукции.

    Текущий валютный счет открывается организациями  для учета средств, оставшихся в  распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

    Списание  средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям: а) переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным Центральным банком Российской Федерации порядком расчетов организаций в иностранной валюте; б) продажа иностранной валюты (за исключением обязательной); в) перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

    Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

    Валютные  счета за рубежом открываются  организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

    Разрешение  выдается на следующие цели: а) на оплату расходов представительства за рубежом; б) на оплату расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом; в) на оплату расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.

    Движение  средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета  за рубежом».

    По  дебету счета 52, субсчет 3, отражаются: а) средства в иностранной валюте, переводимые с текущих валютных счетов организаций-резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации в пределах, установленных сметой; б) неиспользованная наличная иностранная валюта, ранее снятая со счета; в) проценты, начисляемые банком-нерезидентом на остаток средств на счете; г) средства, ранее ошибочно списанные со счета.

    С валютного счета за рубежом могут  списываться: а) средства на содержание представительства; б) средства, снимаемые наличными для выплаты заработной платы, для оплаты расходов, связанных с командированием сотрудников юридического лица-резидента по территории страны места нахождения представительства и за ее пределами, а также для оплаты иных расходов, предусмотренных сметой; в) суммы, переводимые на текущий валютный счет юридического лица-резидента в уполномоченном банке Российской Федерации; г) средства, ранее ошибочно зачисленные на счет; д) банковские расходы по ведению счета.

 

      ГЛАВА 2. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Аудит кассовых операций в иностранной валюте

2.1.1. Учет операций в иностранной валюте

     Для совершения операций в иностранной  валюте предприятие открывает валютный счёт №52, счёт активный имеет 2 субсчёта; т.е. валютный счёт внутри страны валютный счёт за рубежом.

     Операции  с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.(Для получения разрешения определения стоимости в условных единицах предприятие обязано представить следующие документы:

     Устав предприятия.

     Свидетельство о регистрации.

1. Учредительный договор  заверенный нотариально.
2. Заявка для получения разрешения стоимости товара
3. Справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом.
4. Справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера.
5. Согласие банка на инкассирование наличной иностранной валюты.
6. Ксерокопия валютной лицензии банка.

     К текущим валютным операциям относятся: Получения предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней, Переводы в РФ и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям. Переводы неторгового характера в РФ  и из неё включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов и др. аналогичные операции.

     К валютным операциям связанных с  движением капитала относятся: Прямые инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия. Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг. Предоставление и получение финансовых кредитов. Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

     Валютные  операции могут совершать резиденты  и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ и юридические лица созданные в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ. Нерезиденты физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ и юридические лица созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами РФ. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.

     Порядок отражений в учёте операций  на валютном счёте  такой же, как и на расчётном счёте. Обо всех совершаемых операций банк сообщает предприятию в выписке с валютного счёта, которая составляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублёвом эквиваленте, т.е. пересчитанная в рубли  сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

     Не  подлежат обязательной продаже:

1. Поступления от нерезидентов в качестве вкладов в Уставной капитал, а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале.
2. Поступления от продажи ценных бумаг, доходы(дивиденды) по ценным бумагам.
3. Поступления в виде привилегированных кредитов, а также суммы, поступающие в погашение предоставленных в кредит, включая начисленные проценты.
4. Платежи, поступившие от посреднических организаций, которые производятся за счёт средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки, поступившей на счёт посредников.