Инвентаризация и ее значение в обеспечении реальности данных финансовой отчетности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

(ДВФУ)

 

Школа экономики и менеджмента

Филиал г. Артёма

Кафедра экономики и информационных технологий

 

Лагун Дианна Константиновна

Инвентаризация и ее значение в обеспечении реальности данных финансовой отчетности

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Студент группы ФиК-3________________

 

Руководитель КР старший преподаватель

________________________Е.Н. Усикова

                                                                                                                                         

Регистрационный №__________          Оценка_____________________________

__________  ________________

«____» __________________20   г.

«____» _________________________ 20   г.

г. Артем

2011г.

 

Оглавление

Введение ……………………………………….………………………………………3

1 Инвентаризация как способ контроля за сохранностью собственности предприятии.…………………………………………………………………………..4

1. Сущность инвентаризации, её цели и задачи……………...……………..…….4
2. Виды инвентаризации…………………………………………..………………..7
3. Основные принципы, порядок и сроки проведения9

2 Организация проведения инвентаризации имущества и обязательств организации16

2.1 Инвентаризация наличных  денежных средств в кассе и денежных документов……………………………………………………………………….….16

2.2 Организация проведения  инвентаризации имущества предприятия………..20

2.3 Инвентаризация расчетных  и кредитных операций22

Заключение………………...........................................................................................28

Список литературы……………..……………………………………….…………..29

Приложения31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальной проблемой  стабилизации финансовой независимости  предприятий на современном этапе  является обеспечение сохранности  хозяйственных ресурсов, их рационального  и экономического использования, предотвращение непроизводственных расходов сырьевых, топливных и других материальных ценностей. Организации и предприятия  торговли, и других видов деятельности, имеют убытки по причине недостач и хищений, краж и потерь. С учётом этого, значительно возрастает роль изучения причин и условий, влияющих на сохранность собственности, разработки действенных мероприятий, направленных на устранение или же предупреждение тех обстоятельств, которые способствуют негативным изменениям в системе  торговли. За сохранностью активов необходимо осуществлять контроль, который можно осуществить, применяя инвентаризацию. Инвентаризация – метод бухгалтерского учёта, а при проведении документальных ревизий – приём фактического контроля, осуществляемый путём непосредственной проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчётов, объёма выполненных работ и реальности статей баланса. На предприятии постоянно происходит смена форм учета средств с товарной на денежную и обратно. Только при сравнении документации с реальным наличием материальных ценностей можно определить правильно ли ведется бухгалтерский учет и отчетность. Поэтому предприятия всех организационно-правовых форм и видов деятельности обязаны в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проводить сплошную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств перед составлением годового отчета.

 По мнению многих  экономистов, инвентаризация является  общим элементом метода хозяйственного  контроля и бухгалтерского учёта,  благодаря чему её контрольные  функции в деле сохранности  имущества существенно усиливается.

Инвентаризация обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета, позволяет проанализировать реальность всех статей бухгалтерского баланса и отчетности предприятия. Вот почему предприятия организационно-правовых форм и видов деятельности обязаны  в соответствии с “Законом о бухгалтерском  учете и отчетности” проводить  сплошную инвентаризацию материальных ресурсов перед составлением годового отчета.

Целью курсовой работы является углубленное изучение общей характеристики инвентаризации. Систематизация и закрепление  знаний по данной теме, развитие навыков  самостоятельного исследования и обобщение  выводов.

Задачами курсовой являются рассмотрение инвентаризации как способа  контроля за сохранностью собственности предприятия, а именно: раскрытие сущности инвентаризации, её целей и задач, различных классификаций, рассмотрение основных принципов, порядка и сроков проведения. Вторая задача: раскрыть организацию проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Сюда входит рассмотрение инвентаризации наличных средств в касса и денежных документов, имущества и расчетных и кредитных операций.

При написании курсовой работе использовались такие законодательные акты, как: Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ., Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», и д.р. Так же были изучен большой объем специальной литературы следующих авторов: Кондраков Н.П., Алексеева Г.Н., Безруких П.С. и Верховцев А.В.

 

 

 

 

 

1 Инвентаризация как способ контроля за сохранностью собственности предприятия

 

1.1 Понятие и сущность инвентаризации, задачи и цели ее проведения

Инвентаризация – это процесс сверки фактического наличия имущества и обязательств с данными бухгалтерского учета. Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49 в сочетании с рядом принятых нормативных актов.

Инвентаризация является одним  из методов бухгалтерского учета и заключается в установлении на определенную дату фактических средств в натуральном и денежном выражении и источников их образования путем непосредственного пересчета (снятия остатков) инвентаризуемого объекта в натуре и сличения фактических остатков с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризация была одним из первых приёмов хозяйственного учёта, позволяющим  установить фактическое наличие  имущества на определённый момент. Роль инвентаризации менялась во времени. В эпоху Древнего Рима инвентаризация применялась при оценке наследуемого имущества (по цене возможной продажи) для закрепления его за новым  владельцем (наследником) и определения  размера налогов (на наследство, а  впоследствии -- на имущество).

Почти (а может быть, и более  чем) пятисотлетняя практика статического бухгалтерского учета ставила на первый план физическую инвентаризацию имущества и долговых обязательств как основной этап выявления имущественного положения собственников, т. е. построения баланса фиктивной или реальной ликвидации.

Сегодня инвентаризация на российских предприятиях проводится с целью  сопоставления с данных фактического наличия ценностей с данными  бухгалтерского учета. Инвентаризация выполняет три основные функции: экономическую (как элемент учёта  и контроля); социальную (как форма  участия трудящихся в организации учёта и контроля); воспитательную (как средство воспитания бережного отношения к имуществу).

Основными задачами инвентаризации являются следующие:

1. проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебиторской и кредиторской задолженности и других статей баланса;
2. контроль за сохранностью этих средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
3. выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества,техническим условиям и т. п.;
4. выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации;
5. проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств.

В соответствии с п.38 раздела VII ПБУ 4/99 статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и пассивов. Исходя из данных норм основными целями инвентаризации являются:

• выявление фактического наличия имущества (как собственного, так и не принадлежащего организации, но числящегося в бухгалтерском учете) в целях обеспечения его сохранности; а также выявление неучтенных объектов;
• определение фактического количества материально-производственных ресурсов, использованных в процессе производства;
• сопоставление фактически полученных данных о наличии имущества в натуре с данными аналитического и синтетического учета (выявление излишков и недостач);
• проверка полноты и правильности отражения в учете оценки имущества и обязательств, а также возможность оценки товарно-материальных ресурсов с учетом их рыночной стоимости и фактического физического состояния.

 В Законе о бухгалтерском  учете подчеркивается необходимость  подтверждения правильности и  достоверности оценки имущества  и обязательств, а не возможность  для руководителя организации  устанавливать по результатам  инвентаризации оценку учитываемого  объекта, которую он считает  правильной и достоверной;

• проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств, использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения товарно-материальных ценностей, ценных бумаг, денежных средств.

Таким образом, с помощью инвентаризации проверяются полнота и достоверность  данных бухгалтерского учета; выявляются ошибки, допущенные в учете; принимаются  на учет неучтенные хозяйственные объекты; контролируется сохранность хозяйственных  средств; выявляются и предупреждаются  неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи; контролируется работа материально-ответственных лиц.

В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, ее объектами должны стать:

• все имущество, принадлежащее предприятию и числящееся у него на балансе, в том числе имущество, которое находится вне территории предприятия;
• денежные средства, денежные документы, финансовые вложения;
• расходы будущих периодов;
• резервы предстоящих платежей;
• расчеты.

Иными словами, инвентаризации подлежат все активы предприятия, а также  его обязательства. Кроме того, должны быть проинвентаризированы производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие предприятию, но числящиеся в его бухгалтерском учете на забалансовых счетах, в частности:

• имущество, находящееся на ответственном хранении;
• основные средства, полученные в оперативную аренду;
• материалы и сырье, поступившие в переработку.

При этом необходимо учитывать специфику  того или иного вида активов, так  как она обуславливает особенности  проведения инвентаризации и оформления ее результатов.

Путем проведения инвентаризации выявляются и документируются изменения  в составе хозяйственных средств, которые не были зарегистрированы в  тот момент, когда они произошли. Например, уменьшение величины материальных ценностей в результате их естественной убыли. Инвентаризация не может проводится без оценки, в основе которой лежит калькуляция, которая позволяет определить фактическую себестоимость объектов.

Результаты инвентаризации находят  свое отражение на счетах.

Таким образом мы видим, что с  помощью инвентаризации проводиться  проверка бухгалтерского учета, выявляются и исправляются ошибки в нем ,структурируется управление, основанное на полученных данных, выявляются недостачи, избытки материально-производственных запасов и т.д., что приводит к возмещению убытков а значит предприятия не теряет ни деньги ни сами мпз как таковые.

 

1.2 Виды инвентаризации

Первый и самый главный  тип инвентаризаций это: обязательные инвентаризации, которые проводятся:

— перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности, кроме  имущества, инвентаризация которого проводилась  не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может  проводиться раз в 3 года, а библиотечных фондов — раз в 5 лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и  материалов может проводиться в  период их наименьших остатков;

- при установлении фактов  хищений или злоупотреблений,  а также порчи ценностей;

— в случае стихийных  бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;¹

Та же существуют множества  классификаций инвентаризаций, но в  основном они делятся по двум большим  признакам: полнота охвата ценностей, назначение и характер проверки.

В зависимости от полноты  охвата ценностей инвентаризации подразделяются на полные, частичные, выборочные и сплошные.

Полная инвентаризация – это проверка в натуре всего имущества организации и ее обязательств на определенную дату. Она проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации экономического субъекта и распространяется на все без исключения материальные ценности и денежные средства, расчеты и другие статьи баланса.

Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка в натуре объектов определенных видов и охватывает какой-либо один вид имущества предприятия, например, только денежные средства в кассе или только материалы на определенном складе.

Выборочная инвентаризация касается только части определенного вида имущества предприятия. Она может проводиться по переоценивающимся материальным ценностям. Выборочные инвентаризации снижают трудоемкость контрольных работ и позволяют сократить время проведения этих работ. Однако они не гарантируют безусловной объективности результатов проверки в натуре, а в случае причинения материального ущерба выборочные инвентаризации не позволяют определить полностью размер ущерба. В этих условиях необходимо проводить сплошную инвентаризацию.