Облік грошових коштів

 Рух грошових коштів - надходження і вибуття грошових коштів та їх екввівалентів.

 Готівка - валюта України та інозмна валюта у вигляді грошових коштів.

 Валюта  України - грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет, що перебувають в обігу та є платіжним засобом на території України, а також вилучені з обігу або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обміну на грошові знаки; кошти, що знаходяться на рахунках або вносяться у вигляді внесків до банків або інших кредитно-фінансових установ; платіжні документи та інші ціння папери виражені у валюті України.

 Іноземна  валюта - інозмні грошові знакиу вигляді банкнот, казначейських білетів, монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом.

 Грошові документи - документи, що знаходяться в касі підприємства, оплачені путівки в санаторії, пансіонати, проїзні квитки, поштові марки тощо.

 Грошові кошти в дорозі - гроші, здані до банку або інкосаторам, але не зараховані на поточний рахунок (до 24 год. наступного дня).

   Характеристика рахунків з обліку грошових коштів.

 Для узагальнення інформації про наявність та рух грошові коштів в касі підприємства призначено рахунок 30 «Каса»: активний, має 2 субрахунки:

 301 - «Каса в національній валюті»;

 302 - «Каса в іноземній валюті».

 Дт - відображається надходження грошових коштів до каси підприємства;

 Кт - виплата грошових коштів з каси.

 Аналітичний облік може вестись за кожною операційною  касою чи касиром, а також за видами іноземної валюти.[14]

 Для узагальнення інформації про наявність  та рух грошових документів призначений рахунок 33 «Інші кошти»: активний, має 4 субрахунки:

 331 - «Грошові документив національній валюті»;

 332 - «Грошові документи в іноземній валюті»;

 333 - «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»;

 334 - «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

 Дт - надходження грошових документів до каси підприємства та коштів в дорозі;

 Кт - вибуття грошових документів та списання коштів в дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

 Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

 Залишки по рахунках 30, 33 відображаються разом із залишками по рах. 31 «Рахунки в банках» та субрахунку 351 «Еквіваленти грош. коштів» в статтях балансу 230 та 240 окремо в нац. та іноз. валютах.

 Документування  касових операцій.

 Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємствово повинне мати касу.

 Каса - сукупність готівки та грошових документів, що є у підприємства. Каса - також спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки.

 Матеріально відповідальну особу, яка завідує касою, називається касиром.

 Касові  операції оформлюються типовими документами:

 - КО-1 «Проибутковий касовий ордер»;

 - КО-2 «Видатковий касовий ордер»;

 - КО-3 «Журнал реєстрації прибуткових  та видаткових касових документів»;

 - КО-4 «Касова книга»;

 - КО-5 «Книга обліку прийнятих та  виданих касиром грошей».

 Касові  ордери - документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси (прибутковий касовий ордер) та їх витрачання за цільовим призначенням (вибутковий).

 Операція по здачі грошей до банку, крім оформлення вибуткового касового ордеру, потребує також об'яви на внесок готівкою. Об'ява складається з 3-х частин: І частина залишається в банку, ІІ частина - квитанція, що передається касиру, ІІІ частина - ордер, повертається підприємству з випискою банку після зарахування грошей на поточний рахунок.

 Реєстрація  прибуткових і видаткових ордерів  здійснюється в журналі форми  КО-3. Після реєстрації ордерипередаються  в касу підприємства для виконання.

 Всі факти надходження і вибуття готівки відображаються в Касовій книзі - обліковому регістрі, призначеному для обліку касових операцій касиром підприємства. Кожне підприємство веде одну Касову книгу в національній валюті, та окрему Касову книгу на кожну іноземній валюту. Записи у Касовій книзі ведуться у 2-х примірниках через копірку: перші залишаються в Касовій книзі; другі - є звітами касира. Записи здійснюються після отримання або видачі грошей по кожному ордеру. В кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій та виводить залишок грошей в касі на наступне число.

 Звіт  касира - документ, який передається в бухгалтерію і представляє собою відривний листок Касової книги з додатком прибуткових та видаткових касових документів.

 Нажходження і видача грошових документів оформлюється прибутковий і видатковий касовими ордерами або накладними касир складає звіт про рух грошових документів.

 Здача виручки інкасатору оформлюється супровідною відомістю, яка складається в 3-х примірниках: І - вкладають в інкасаторську книгу; ІІ - віддають інкасатору; ІІІ - залишається в касі підприємства і є підставою для списання коштів з касира.

 Підставою для прийняття сум грошових коштів в дорозі на облік є: 1) при здачі виручки - квитанція установи банку, ощадної каси, копії супровідних відомостей; 2) по сумах, що переказані вищезазначеними організаціями, - отримані від них авізо із зазначеною датою, № платіжного доручення, суми і назви установи банку, яка прийняла перерахування. 
 
 
 

 Синтетичний облік касових операцій.

 Таблиця 1.3.1

 Типові  бухгалтерські проводки з обліку грошових коштів, грошові документів та грошові коштів в дорозі:

 
 
 
 
 

Розділ 2 Облік грошових коштів

2.1 Облік  руху грошових коштів на рахунках  в банках 

 Операції за рахунком №31 “Рахунки в банках” відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. На рахунку № 31 “Рахунки в банках” залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком № 31.

      Надходження коштів на рахунки №31 має великий  діапазон. Найбільша сума надходження це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Також кошти надходять із каси підприємства – депонентські суми, виручка від реалізації; суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення заборгованості з відшкодування матеріального збитку; суми вкладів, що надійшли від засновників підприємств; суми, що надійшли від дебіторів у погашення їхних боргів (за виконавчими листами); надходження від орендарів орендної плати, від орендарів за продані об’єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін. Розрахунки можуть здійснюватись не тільки в готівковій , але й в безготівковій формі.

      Безготівкові  розрахунки – це перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок отримувача. Фінансовим посередником в цих розрахунках є банк, який надає послуги своїм клієнтам. Здійснення розрахункових операцій через банк знижує потребу в готівці, сприяє концентрації в банку вільних грошових коштів для кредитування, забезпечення їх збереження і більш ефективне використання оптимізує і прискорює грошовий обіг держави.

      Готівкові та безготівкові грошові обороти  органічно пов’язані між собою, що реалізується через перехід однієї форми обороту в іншу. Є такі види банківських розрахунків: поточний, акредетив, валютний, депозитний, картковий, кредитний, тимчасовий. При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовувати акредитивна, інкасова, вексельна форма а, вексельна форма розрахунків, а також форми за розрахунковими чеками, при чому клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, розрахунковий чек, акредитив) і зазначають їх під час укладання договору.

      Банк  у якому відкрито рахунки організації, установ всіх форм власності,

фізичних  осіб, суб’єктів підприємницької  діяльності, банків та їх установ, та який здійснює для них на договірних умовах будь-яку з операцій чи послуг передбачених Законом України “Про банки та банківську діяльність” називається обслуговуючим. Рахунок №31 “Рахунки в банках” призначено для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій.

      Рахунок №31 “Рахунки в банку ” має  такі субрахунки:

      № 311 “Поточні рахунки в національній валюті”;

      № 312 “Поточні рахунки в іноземній  валюті”;

      № 313 “Інші рахунки в банку в  національній валюті”;

      № 314 “Інші рахунки в банку”;

      На  дебеті рахунка № 31 “Рахунки в банках”  відображається надходження грошових коштів, на кредиті – їх використання. Субрахунки № 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”, № 314 ”Інші

рахунки в банку в іноземній валюті”  призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті

      Операції  за рахунком №31 “Рахунки в банках”  відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку №31 “Рахунки в банку”, то вони відображаються відповідно по дебету або кредиту рахунка №31 в кореспонденції з рахунком № 374 “Розрахунки за претензіями”. Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх иправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка №31 “Рахунки в банках”, необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов’язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані нв збитки підприємства. На рахунку №31 “Рахунки в банках” залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком №31 “Рахунки в банках”.[10]

      Аналітичний облік на рахунку № 31 “Рахунки в  банках” здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку. Виписки банку. Основою для запису операуій на рахунку № 31 “Рахунки в банках” є виписки з цього рахунка. Періодично (здебільшого кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями  рахунка з копіями. розрахункових операцій. Виписка обов’язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюються, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах (журналу-ордера №2 і допоміжної відомості №2) операцій на рахунку № 31 “Рахунки в банках”. Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок № 31 “Рахунки в банках” підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті – зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на редиті рахунка. Сальдо на рахунку №31 “Рахунки в банках” завжди має бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства. Виписка банку змінює регістр аналітичного обліку за рахунком, а тому обов’язово має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебетіі кредиті, а також залишки коштів на пчаток і кінець періоду. Форма виписки наведена у Додатку 1). Найбільша сума надходження – це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів і т.д. Кошти надходять також із каси підприємства – депонентські суми, виручка від реалізації.Оплата (списування коштів) з рахунків №31 “Рахунки в банках” теж має великий діапазон.