Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

14. Операционно-результативные счета.

Операционно-результативные счета служат для определения финансовых результатов. К ним относятся 90 и 91 счёт. Счет 90 – «Продажи». Этот счет имеет субсчета:90/1 – «Выручка» 90/2 – «Себестоимость продаж», 90/3 – «НДС», 90/9 – «Прибыль или убыток».

На сч.90 отражаются бух.проводки по доходам и расходам, где расходы это себестоимость по обычным видам деятельности. Обычный вид деятельности – это основной вид деятельности, зафиксированных в уставе организации.

Дт	П. Сч. 90		Кт
1) Расходы фактическая производственная себестоимость (Vp*с/с) 2) Начисленный НДС, подлежащий перечислению в бюджет.			- 1) Доходы, т.е. объём реализованной продукции по ЦЕНЕ + НДС (Vp*Цену+ НДС)

 

Счет не имеет  остатков. Закрывается ежемесячно. Счет пассивный. Финансовый результат определяют на разности ОКт – ОДт = Прибыль или если ОДт >ОКт => ОДт – ОКт = Убытки. Результат списывается на 99 счёт: Д90К99 –прибыль.

Счет 91 – «Прочие  доходы и расходы». Отражается прибыль  от прочей деяткльность.

 

Дт	Сч.91-1		Кт
			Доход от прочих операций
ОД			ОК
Дт	Сч.91-2		Кт
Расход от прочих операций
ОД			ОК
Сальдо «Прочих»
Дт	Сч.91-3		Кт
Расходы			Доходы
ОД			ОК

 

Ок-Од=(>0) Прибыль  Д91/3К99

                     Убыток    Д99К91/3

 

15. План счетов бух.учёта, его основные разделы.

План счетов – систематизированный перечень счетов 1-го и 2-го порядка, сгруппированных в соответственных разделах, исходы из однородности экономического содержания учитываемых фактов хоз.деятельности.

Бух.счета группируя  информацию позволяют формировать  в учете стоимостные показатели, как, например, размер денежных средств на расчетном счете, в кассе, стоимость материалов на складе, сумма задолженностей кредиторской (напр., в бюджете, по кредитам банка, по оплате труда). Эта информация необходима для принятия управленческих решений.

В системе нормативно регулирования бух.учета план счетов относится к документам 3-го уровня.

Пл.сч.состоит  из 8 разделов, включающих 99 синтетических  счетов, часть из которых зарезервирована (напр.счета 30 – 39 зарезервированы для  управленческого учета).

1) Внеоборотные активы, 2) Производственные запасы, 3) Затрата на производство (20 – 29), 4) Готовая продукция и товары (40 – 49), 5) Денежные средства (50 – 59), 6) Расчеты (60 – 79), 7) Капитал (80 – 89), 8) Финансовые результаты (90 – 99), 9) Забалансовые счета (001 – 011).

В пл.сч.приведены наименования и коды (цифры) синтетич.счетов (1-го порядка счета) и субсчетов (сч.2-го порядка).

В пл.сч.сначала помещены разделы бух.счетов активов (основного  и оборотного капитала, в том числе  счетов учета хоз.процессов), а затем  разделы бух.счетов, обязательств и капитала.

Забалансовые счета –  это 1-я группа счетов по экономическому назначению. Они необходимы для обобщения  информации о наличии и движении ценностей, временно находящиеся в  пользовании и распоряжении организации, но принадлежат они др.организации (аренда предприятия).

По дебиту забалансовые счета  организации отражают полученные ценности, а по кредиту – их списание.

В бух.отчетности наряду с  оформлением формы №1 – бух.баланс требуется заполнение таблицы об информации на забалансовых счетах.

 

16. Документация, как приём бухгалтерского учёта.

Документация  — это первичная регистрация  хоз. опер. с помощью док-тов в  момент и в местах их совершения.

Про другие приемы бухучета см. 4.1

 

Все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

 

Первичные учетные  документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

 

а) наименование документа;

б) дату составления  документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной  операции;

д) измерители хозяйственной  операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хоз. операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

 

Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается.

 

Примерами первичных  документов являются:

• чек
• накладная
• банковская выписка
• авансовый отчет
• ведомость на выдачу зарплаты
• ПКО и РКО
• акт выполненных работ и т.д.

 

Договор не является первичным документом: он может быть не выполнен, выполнен в другие сроки и за другую цену.

 

 

17. Инвентаризация.

Инвентаризация  – это сравнение учётных данных с фактическими. В целях обеспечения  достоверности БУ и отчетности предприятие проводит инвент-ю имущества, источников образования имущества.

Значение инв-и  велико, т.к. инв-я обеспечивает контроль, дает инф-ию о потерях, недостатках  и, одновременно, предупреждает хищение  имущества.

Причины проведения инв: 1. при передачи им-ва организации в аренду, при пордаже и выкупе им-ва;2. перед составлением годового отчета не ранее 1.10 отчетного года; 3. при смене материально-ответственных лиц; 4. при установлении хищений или злоупотреблений; 5. в случае стихийных бедствий; 6. при ликвидации или реорганизации предприятия.

Как правило, все  имущество закреплено за материально-ответств. лицами.

Инвентаризация  проводится комиссией, в состав которой входят представители бухгалтерии. Установление фактического наличия матер., ден. ср-в отражает инвентаризац. опись. Затем по данным инвентаризац. описи и счетных данных бухгалтерией предприятия составляются сличительная ведомость, где выявляются результаты инвентаризации: излишки или недостатки.

Выявленные  излишки приходуются и отражаются в учете по Д-10, Д-12, К-25, К-26

Недостача отражается в учете след. образом: Д-84 – К-10 или К-12. Затем выявляются причины  и виновники недостачи.

Недостача может  быть 1) в пределах нормы и 2) сверх  нормы естественной убыли. В 1) - списывается  в издержки производства иотражается в учете по Д25 или 26 и К84. 2) - списывается за счет виновных лиц и отражается по Д73 и К84.

Если сумма  недостачи небольшая, то ее удерживают из з/п виновного лица, а отражают по Д70 – К73, через суд Д76 – К73.

Если виновник не установлен, то недостача списывается за счет издержек пр-ва и отражается в учете по Д25 или 26 и К84.

При недостаче  в случае стих. бедствий списывается  за счет прибыли предприятия и  отражается в учете по Д80 - К84.

Для упр-ца особый интерес предст-ет инф-ция об остатках дебиторской   (кредиторской) задолж-ти. К концу года следует выявить состояние отн-й с партнерами.

18. Формы бух.учёта.

В учетной политике предпр-е указывает форму БУ. Форма  БУ – это совок-ть учетных регистров  для отражения хоз-х операций в опред-й послед-ти и группировке соответствующими приемами записей.

Учетные регистры – это счетные таблицы опред-ой формы, построенные в соответствие с эк-кими группировками данных об имущ-ве и источниках их образ-я. Учет. регистры делятся на: хронологические (в них запись проводится в послед-ти в соотв-и с совершенными хоз-ми операциями), систематические (группировки по установленным признакам).

Регистры бухучета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и  карточках, а также на машинных носителях.

Сейчас наиболее распространенными являются:

1) мемориально-ордерная,

2) журнально-ордерная,

3) автоматизированная  форма с использов. ВТ

4) упрощенная  форма

При мемориально-ордерной форме на каждую хоз.операцию (или  группу опер.) составляется мемориальный ордер в виде отдельного документа или записи в таблице. Главное содержание мемориального ордера: Номер, Дата, Счет дебета, Счет кредита, Сумма, Содержание операции, Подпись бухгалтера. Составленные мемориальные ордера записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал, затем в Главную книгу. Итоги по дебету и кредиту счетов Главной книги записываются в оборотную ведомость.

При этой форме  приходится составлять большое кол-во мемориальных ордеров, неоднократно записывать одни и те же данные  в различные учетные регистры.

В основе журнально-ордерной формы лежит принцип накапливания и систематизации данных, не требуется  составлять мемориальные ордера. Существуют типовые рекомендованные журналы-ордера.

В основе автоматизированной формы бухучета лежит база данных и бухгалтерская программа. На основании сведений из первичных документов автоматически формируются проводки. Типовые проводки облегчают работу бухгалтера представляя шаблон для ввода данных. Далее на основе записей на счетах составляются регистры, оборотные ведомости, Главная книга, баланс и т.д.

Упрощенная  форма ведется на малых предприятиях, т.к. мало совершается хоз операций.

 

19. Организационная структура учётного аппарата.

Руководитель  организации может:

• вести бухучет лично
• ввести в штат должность бухгалтера
• организовать структурное подразделение бухгалтерию во главе с главным бухгалтером
• договориться о ведении бухучета аудитороской фирмой или аудитором.

Права и обязанности  бухгалтера

Главный бухгалтер  подчиняется непосредственно руководителю орг-и и несет ответственность за формирование учетной политики (кот. утверждает руководство), ведение бухучета, своевременное представление полной и достоверной бух.отчетности.

Главный бухгалтер  обеспечивает соотв-е хоз.операций законодательству РФ, выполняет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования  главного бухгалтера по документальному  оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий  между руководителем организации  и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

 

20. Особенности учёта на малых предприятиях.

Малое предприятие  самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета из утвержденных соответствующими органами, исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работников. Так, предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально-ордерной форме счетоводства. Предприятия сферы обращения могут использовать регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета, при необходимости применяя отдельные регистры для учета определенных ценностей, преобладающих в их деятельности (товарно-материальных запасов, финансовых активов и т. п.), из журнально-ордерной формы счетоводства.

Малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций (как правило не более ста в месяц), не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета хозяйственных операций по форме N К-1 (приложение 1 к настоящим указаниям). Наряду с Книгой (журналом) учета хозяйственных операций для учета расчетов по оплате труда с работниками, по подоходному налогу с бюджетом малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме N В-8.