Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

При хоз. способе  засгройщик своими силами осущ. СМР, организует 6aзy   механизации, приобретает  соотв-щие машины, обор-ие. При подрядном  способе   застройщик передает выполнение кап. работ подрядчику на основании договора.

Кап. работы могут  осущ-ся только при наличии проектов и смет. Проект - это комплекс тех. док-ции, необходимой для осущ-ния  КВ. Смета - это предельная ст-ть объекта, опр-щая лимит финансирования объекта. Оценка КВ. Существует сметная стоимость, плановая ст-ть, факт. ст-ть и инвентарная ст-ть. Сч. 08 «Вложения во внеобор. активы» исп-ся для учета затрат в постатейном разрезе.

08/1 – приобретение  зем. участков;   08/2 – приобретение  объектов природопользования;   08/3 - стр-во объектов ОС;   08/4 – приобретение отдельных объектов ОС;  08/5 – приобретение НМА и др.

Сальдо отражает величину КВ орг-ции внезаверш. стр-во. При продаже, передаче КВ их ст-ть списывается  в Д91.

Финансирование  КВ осущ-ся и за счет заемных источников. Если при этом исп-ся ср-ва целевого финансирование, то при невыполнении обяз-ств ср-ва изымаются.

Поступление мат. ценностей на стр-во объектов организуют по сальдовому методу учета, то есть аналит. учет осущ-ся в карточках складского учета по местам хранения.        Объекты, полученные в результате стр-ва оформляются актом по форме ОС-1 «акт приемки-передачи основных средств». При этом делаются проводки: Д01,04 К08 или Д58 К08. В этом случае все объекты оцениваются по инвентарной ст-ти.   Синт. учет ведется в бухгалтерии в ж-о 16 (сч. 08,07,11). К ж-о открываются ведомости №18 «затраты по текущим КВ» (не законченным), №18a "Затраты ио законченным КВ (это сводная ведомость по всем затратам).

При осущ-ии кап. затрат возможны целевые поступления  или субсидии от Прав-ва, к-рые необх. отличать от помощи. Так в соотв-ии с МСФО 20.

Правительственная помощь - действие Прав-ва, направленное на обеспечение эконом. преимуществ пр-ию или группе пр-ий, отвечающих опр. критерию.   Правительственные субсидии - такая правительственная помощь, к-рая предоставляется в виде передачи пр-ию ресурсов в обмен на его согласие выполнить какие-либо условия, связанные с деят-тью пр-ия.    В УП необходимо открыть какой метод применяется для учета субсидий, хар-р, размер, субсидий, невыполненные условия и обяза-ства, к-рые помешали выполнить условия, существует ли какая-либо правит-ая помощь. Устан порядок учета правит. субсидий: прав субсид не признается в учете до тех пор, пока нет обоснованной уверенности, связанной с ее получением. Способ получения правит. субсидий не влияет на выбор метода ее учета. Все правов субс разд на 2 гр: относящ к активам и относящ к доходам.

 

41. Учёт капитала.

УК.

Порядок формирования уст. капитала регулируется законом  и учредительными документами. УК формируется  за счет взносов юр. и физ. лиц.

УК гос. пр-я  формируется из ср-в выделенных из гос. бюджета в момент начала функционирования пр-я.

После регистрации  АО образуется задолженность акционеров перед АО:

1. Образование  УК:   Д75”Расчеты с учредителями”  - К80.

2. Фактич. поступление вкладов учредителей Д51(52)-К75.

3. Взнос в  УК основных ср-в Д01 - К75; «НМА»   Д04 - К75.

Вкладчиками могут  быть и ФЛ  и пр-я и организации. В соответствии с решением учредительного собрания возможно изменение УК:

4. Увеличение  УК. за счет прибыли пр-я Д81”Использование прибыли”-К80.

5. Увеличение  УК  за счет резервного Д82”Резервный  капитал” - К80.

6. Увеличение  УК за счет ДК Д83”ДК”-К80.

7. Уменьшение  УК осуществляется при покрытии  убытков АО Д85-К84 “Нераспределенная  прибыль”.При изменении УК необходима перерегистрация АО.

ДК.

ДК создается  в результате переоценки имущества  пр-я, безвозмездного поступления имущества  пр-я или эмиссионного дохода.

Синтетический учет ДК ведется на счете 87 “ДК” Формирование ДК регулируется нормативными актами. Из-за различных источников формирования доб. капитала в БУ открываются различные субсчета:

83.1 “Прирост  стоимости имущества по переоценке”

83.2 “Эмиссионный  доход”

83.3 “Безвозмездно  полученные ценности”

Учет  резервного капитала.

В соответствии с законодательством РФ и учредительными документами предприятия создают резервный капитал.Резервный капитал создается за счет прибыли пр-я для покрытия непредвиденных расходов. В зависимости от состояния экономики гос-во обязывает пр-я иметь резервный капитал того или иного размера. Источник форм-я - прибыль.

1. Отчисления  в рез. кап. из прибыли: Д81”Использование  прибыли”-К82

2. Резервный  капитал используется для:

– покрытия балансового убытка пр-я: Д82-К88 “Непокрытый убыток”.

– оплаты доходов учредителям, при недостатке прибыли отчетного года на эти цели: Д82-К75”Расчеты с учредителями”.

– увеличения уст. капитала: Д86-К85”Уставной капитал”.

Остаток по счету 82 ”Резервный капитал” кредитовый, он показывает наличие неиспользованных резервов пр-я.

В балансе капитал предприятия отражается статьями: уставной капитал, резервный капитал, добавочный капитал в IV разделе пассива.

 

42. Организация учёта движения нематериальных активов.

К нематериальным активам относят долгосрочные неосязаемые  активы, которые не имеют материальную форму, но приносят доход предприятию. Их ценность - в долгосрочных правах или преим-вах, которые они дают владельцу. Примеры нематериальных активов: патенты, авторские права, лицензии, торговые марки, права на пользование материальными ресурсами, программные продукты и др.

В БУ - нематериальные активы учитываются по стоимости  их приобретения, которая определяется:

1. По цене договоренности сторон, например, когда учредитель осуществляет вклад в УК.

2. По фактической стоимости приобретения, когда нематериальные активы приобретаются у других лиц за плату.

3. По цене, установленной экспертной оценкой, когда нематериальные активы поступают безвозмездно.

Первичный учет нематериальных активов осуществляется на основании:

– свидетельств на право пользования,

– актов приемки работ по разработке программного обеспечения,

– протоколов о внесении нематериальных активов,

– протоколов о собрании учредителей,

– патентов и др.

Аналитический учет нематериальных активов ведется  по их видам в карточках формы  ОС6 и в ведомости №17, где отражается наименование объекта, первоначальная стоимость, технико-экономическая характеристика, срок полезного действия объекта (тк на него начисляется износ) и др.

Синтетический учет нематериальных активов осуществляется на счете 04 “Нематериальные активы”, счет активный, С_д показывает наличие нематериальных активов.

По Д04 - поступление  нематериальных активов в корреспонденции  с:

– К08 “Капитальные вложения” при приобретении за плату,

– К87 “ДК” при безвозмездном поступлении или субсидиях государства.

По К04 - выбытие  нематериальных активов:

– Д48 “Реализация прочих активов” при списании, реализации или безвозмездной передаче нематериальных активов. Одновременно отражается износ Д05 “Амортизация нематериальных активов” К48.

Д48 К68 “Расчеты с бюджетом” -  начисление НДС.

Учет  износа нематериальных активов.

Как и основные средства, нематериальные активы в  процессе эксплуатации переносят свою стоимость на с/сость продаваемой  продукции постепенно в виде износа (амортизации).Износ нематериальных активов начисляется ежемесячно по норме, ее величина расчитывается исходя из первоначальной стоимости и сроков полезного использования. По объектам, у которых нельзя определить срок полезного использования, норма устанавливается в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия. Учет износа нематериальных активов производится на счете 05 “Износ нематериальных активов”. Начисление износа: К05-Д20 “Основное производство”, 25 ”Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 31 “Расходы будущих периодов” (в зависимости от назначения нематериальных активов).

При выбытии  нематериальных активов по различным  причинам начисляется износ: Д05-К48”Реализация  прочих активов”.

 

43. Учёт резервов. Источники их образования.

Учет  резервов. Источники их образования.

Резервы предст-их расходов (РПР) сч. 89(96) предназн для  обобщения инф-ии о состоянии  и движении сумм, зарезерв-ых в целях  равномерн вкл-я расходов в затраты  на пр-во и расходы на продажу. Орг-ии могут создавать сл. резервы:

на предстоящ оплату отпуск, на покрытие р-дов по ремонту СО, на возмещение произ-ых затрат по подготов. работам в связи с сезонным периодом, на выплату вознагр-ий за выслугу лет, на гарант. ремонт (обслуж-ие), осущ-ие природоохр. мероприятий. Начисление: Д20,23,25,26,29,44 (отчисл. в резерв расходов относимых на расходы на продажу) 97(отчисл. в резерв, возмещения расходов буд. периодов) К96. Факт. расходы и платежи списываются Д96 К70,91 (произв. внереал. расходы), 76 (непризнанные судом расходы по претензиям), 99 (остаток неиспольз. резервов на увел. прибыли).

По рез-там  проведен-ой инвент-ии ДЗ созд-ся резерв по сомнит. долгам (РСД) сч. 82(63) за счет прибыли отч. года. Произведены отчисления в резерв Д91 К63, а остаток списан на увел. прочих доходов Д63 К91. Сомнит долг – ДЗ, непогашенная в установл. договором сроки и необоспеч-ая соотв-щими гарантиями. Списание задолж-ти Д81/1(63) К62 (ДЗ списана), 76 (списаны суммы претензий, в уледовлетв. к-рых отказано судом). Анлит. учет ведется по каждому сомнит. долгу.

Могут созд-ся резервы  под обесценение вложений в ц/б 82/2(59). Отчисления в резерв Д91 К59, при  повышение рын. ст-ти и при выбытии  ц/б: Д59 К91. Аналит. учет по кажд ц/б.

Сч. 14 (резервы под снижение ст-ти мат. ценн-тей) для обобщения инф-ции о резервах отклонения ст-ти сырья и т.д., определившихся на сч бух. учета от рын. ст-ти. Отчисления в резерв: Д91 К14. Востановленна сумма неиспольз. резерва Д14 К91.

Сч. 97 (расх. буд. периодов) предназначен для обобщения инф-ии о расходах, произв-ых в данном отч. периоде, но относящихся к буд. отч. периодам. В частности отражены расходы неравномерно производимым в теч. года ремонта ОС (когда орг-ей не созд-ся соотв. резерв или фонд).

Сч. 98/2 (безвозмезд. поступление) получение безвозм. внеоборотн. активов: Д08 К98/2. Получены безвозм. фин. вложения Д58 К98/2. Суммы с этого счета спис-ся в К91 по безнал. получению ОС – по мере начисления аморт-ии; по иным безвозм. полученным мат. ценностям – помере списания на счета учета затрат на пр-во.

Раньше на сч. 88/3,4,5 – созд фонды накопления, соц. сферы, потребления, а сейчас этот счет перетерпел изменения стал сч. 84.

 

44. Учёт реализации продукции.

1) отгруженная  покупателю, платежные документы  по к-й предъявлены в банк, а  покупатель оплатил эти документы;  либо 2) продукция, отгруж. покупателям, док-ты по к-й предъявлены в банк. В зависимости от выбранного варианта предприятие в своей учетной политике определяет свое понятие реализованной продукции. Таким образом, существуют два варианта учета реализованной продукции:

1. Учет отгруженной и реализованной продукции (момент реализации - оплата),

2. Нет отгруженной,  учет лишь реализованной прод (момент реализации - отгрузка). Гос-во  заинтересовано во 2 варианте.

1 вариант. Момент реализации - оплата. Учет отгруженной и реализованной прод. Учет отгруженной продукции ведется на основании следующих первичных документов: счета-фактуры, счета платежные требования. Применяются две оценки: по учетным ценам и по фактической с/сости. Учетная цена может быть оптовой, договорной, розничной и тп. Основанием для отгрузки продукции является хозяйственный договор, который заключается между предприятием-поставщиком и покупателем. В нем указывается наименование продукции, качество и ассортимент, количество, цена и стоимость продукции.

ФС отгруженной продукции определяется как произведение стоимости отгруженной продукции по учетным ценам на процентное отношение.

% отношение= (остаток  готовой прод. на н. мес. + поступило  за мес.)по фактич. ценам / (остаток  ГП на н. мес. + поступило за  мес.)по учетным ценам

Синтетический учет  ведется на счете 45 “Товары  отгруженные”. Отгрузка продукции: Д45–К40.

По К списание фактической с/сости реализованной  продукции. Д46–К45. Сальдо по счету 45 показывает наличие отгруженной, но не реализованной  продукции.

Списание ФС реализованной продукции Д46-К45.

списание коммерческих расходов  Д46-К43.

Начисление  НДС: Д46-К68.

В зав. от учетной  политики списываются общехоз. расходы  Д46-К26.

Зачисление  выручки на р/с. Д51-К46.

Определение финансового  результата Д80-К46, или Д46-К80

.2 вариант. Момент реализации - отгрузка. Учет реализованной прод. (нет отгруж.) Реализованная прод. учитывается в 2 оценках:

1. По учетным  ценам. В качестве учетных цен  применяются отпускные цены или  плановая, нормативная с/сость.

2. По фактич. С/сости.

1 вариант:  (документы  предъявлены в банк)

с/с реализ. прод.= реализовано по учетным ценам * процентное соотношение

% соотношение  = (остаток ГП на складе + поступило  ГП на склад за месяц) по  фактической с/сости / (остаток  ГП на складе + поступило ГП  на склад) по учетным ценам.

2 вариант: .с/с  реализ. прод.= реализовано по уч. ценам * % соотн. 

% соотн. = (остаток  товаров отгруженных+ отгружено  прод. за месяц)по фактической  с/сости/(остаток товаров отруж. + отгружено за месяц) по учетным  ценам.