Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 12:08, шпаргалка

Описание работы

Работа содержит ответы на вопросы для экзамена (зачета) по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Работа содержит 1 файл

!!!!Бухучёт шпоры.doc

— 394.50 Кб (Скачать)

Актив

  Пассив (источники формирования)     

1. Внеоборотные  активы

1. капитал и резервы

2. Оборотные  активы

2. Долгосрочные  обяз-ва

3. краткосрочные 

Итого:

Итого:


Основным элементом  бух.баланса является балансовая статья, которая соответствует наименованию имущества, обязательств, т.е.источника  формирования этого имущества.

Статья бух.баланса – это показатель, имеющий код (строка) и показывающий либо вид имущества или источник образования. Все счета объединены в группы, а группы в разделы. В балансе всего 5 разделов – 2 в активе и 3 в пассиве.

Показатели  в балансе называются статьями баланса. Итоги в балансе называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валюта актива баланса = валюте пассива баланса. Баланс составляется на 1 число отчетного периода в российских рублей.

Структура и  содержание актива баланса. Актив:

1) Основные средства  и прочие внеоборотные активы: - нематериальные активы; - основные  средства; - незавершенные капвложения; - долгосрочные финансовые вложения; - расчеты с учредителями и  др.

2) Запасы и  затраты: - производственные запасы; - МБП;

- незавершенное производство; - расходы будущих периодов; - ГП и др.

3)Ден. средства, расчеты  и пр. активы: - товары отгруженные; - расчеты с дебиторами; - авансы  выданные; - денежные средства и  др.

Пассив баланса:

1) Источники собственных  средств: - УК; - ДК; - резервный капитал; - фонд накопления; - резервный фонд; - целевое финансирование; - прибыль отчетного года; - прибыль нераспределенная отчетного года; - нераспределенная прибыль прошлых лет.

2) Расчеты и прочие  пассивы (источники заемных средств): - долгосрочное кредиты банков; - долгосрочные займы; - краткосрочные займы; - расчеты с кредиторами по обязательствам по распределению; - расчеты с учредителями;- доходы будущих периодов; - фонды потребления; - резервы предстоящих расходов и платежей; - резервы по сомнительным долгам.

 

9. Счета и двойная запись

Счет – способ экономической группировки, текущего контроля и отражения в денежном выражении информации по учету движения хозяйственных средств и источникам их образования в хозяйственных процессах. На каждый объект бух.учета открывают счет. По отношению к балансу счета делятся на активные и пассивные.

Дт

Наименование  счета

Кт

Любой счет имеет  сальдо (остаток)

на начало отчетного периода (Сн – до) С1

и конечное  (Ск – до) на конец отчетного периода С2

С2 АКТ = С1 + ОДт - ОКт

Сальдо на активных счетах может быть > 1 или = 0.

С2 ПАС = С1 + ОКт - ОДт

     
       

 

Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах можно  определить лишь при наличии данных аналитического учета, которые дает информацию одновременно о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором. Одна и та же организация может быть и дебитором и кредитором.

Можно определить и сальдо свернутое – разница между  дебитом и кредитом или наоборот (что больше, из того и вычитаем)

Дт – Кт или Кт – Дт

Двойная запись как технический прием означает, что каждая хозяйственная операция записывается одновременно по дебиту одного счета и кредиту др.счета в одинаковой сумме. Согласно этому правилу двойной записи и построен бух.баланс, в котором имущество рассматривается с двух сторон. Если мы приобретаем материалы, следовательно, увеличивается задолженность.

Двойная запись, отражающая взаимосвязь между объектами (счетами) учета по каждой хозяйственной  операции, называется корреспонденция  счетов (бухгалтерская проводка).

В хозяйственной  деятельности предприятия ежедневно  осуществляется множество различных  хозяйственных операций, которые  должны быть оформлены документально. На каждый документ бухгалтер имеет  проводку.

Методика составления корреспонденций бух.счетов. предусматривает следующие шаги (этапы): Получен документ, который содержит в себе информацию о хозяйственном действии, т.е.определяет содержание хозяйственной операции. Исходя из содержания, определяют объекты учета (счета). Далее - определить вид счета по отношению к балансу (актив или пассив), определить характер изменения на счетах (что произошло «+» или «-»), определяем тип хоз. операции. Указать корреспонденцию счетов, при этом следует руководствоваться схемами записи на счетах; если изменения на акт.счете с «+», то этот счет дебетуется. Если с «-», то кредитуется. 50 – дебит, 51 – кредит. Пример. Получены от поставщиков материалы в кассу на 1000 рублей. сч.10 – материалы сч.60 – поставщики

10 – актив  60 – пассив 10 – «+» 60 – «+»  (т.к.долги увеличились) 3-й тип хозяйственных операций Дт10 Кт60

 

10 Двойная запись

Двойная запись как технический прием означает, что каждая хозяйственная операция записывается одновременно по дебиту одного счета и кредиту др.счета  в одинаковой сумме. Согласно этому  правилу двойной записи и построен бух.баланс, в котором имущество рассматривается с двух сторон. Если мы приобретаем материалы, следовательно, увеличивается задолженность.

Двойная запись, отражающая взаимосвязь между объектами (счетами) учета по каждой хозяйственной  операции, называется корреспонденция счетов (бухгалтерская проводка).

В хозяйственной  деятельности предприятия ежедневно  осуществляется множество различных  хозяйственных операций, которые  должны быть оформлены документально. На каждый документ бухгалтер имеет  проводку.

Методика составления  корреспонденций бух.счетов. предусматривает  следующие шаги (этапы): Получен документ, который содержит в себе информацию о хозяйственном действии, т.е.определяет содержание хозяйственной операции. Исходя из содержания, определяют объекты учета (счета). Пример. Получено наличные деньги в кассу. 50 – «касса», 51 – «р/счет»

Определить  вид счета по отношению к балансу (актив или пассив). 50 – актив, 51 – пассив. Определить характер изменения  на счетах (что произошло «+» или  «-»). Определяем мин.хозяйственной операции. Указать корреспонденцию счетов, при этом следует руководствоваться схемами записи на счетах; если изменения на акт.счете с «+», то этот счет дебетуется. Если с «-», то кредитуется. 50 – дебит, 51 – кредит. Пример. Получены от поставщиков материалы в кассу на 1000 рублей. сч.10 – материалы сч.60 – поставщики

10 – актив  60 – пассив 10 – «+» 60 – «+»  (т.к.долги увеличились) 3-й тип  хозяйственных операций Дт10 Кт60

Ежемесячно  в конце отчетного периода  производится закрытие счетов, т.е.подсчитываются обороты по дебиту и по кредиту. Полученные данные на счетах обобщаются в оборотной ведомости.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бух.учета. Это таблица, состоящая из трех пар колонок, в которых по каждому счету записывается информация.

11. Классификация счетов по отношению к балансу.

Классификация счетов — это группировка счетов по наиболее существенным признакам, что позволяет обеспечить единообразие в отражении хозяйственных операций, сопоставимость и сводимость соответствующих показателей. Классификация счетов дает возможность определить экономическую нагрузку каждого бухгалтерского счета.

по отношению  к балансу — на балансовые и  забалансовые;

Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

001 «Арендованные  основные средства»;  
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;  
003 «Материалы, принятые на переработку»;  
004 «Товары, принятые на комиссию»;  
005 «Оборудование, принятое для монтажа»;  
006 «Бланки строгой отчетности»;  
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;  
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;  
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;  
010 «Износ основных средств»;  
О11«Основные средства, переданные в аренду».

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

Особенностью  забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Например, при  приемке товаров на хранение их стоимость  отражается на дебете счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение», а при выбытии товаров  их стоимость списывают с кредита  этого же счета.

12. Синтетический и аналитический учёт.

По степени  обобщения информации счета бывают синтетические и аналитические.

Синтетические счета служат для ведения учета  в крупных экономических группировках в денежном выражении. Они представлены в балансе. Однако для управления производством и решения задач разного характера в учете ведется аналитический учет. Для него  предусмотрены счета аналитического учета, они служат для детализации информации. Поэтому аналитические счета открываются в развитии группировок на синтетических счетах, учет ведется как в натуральных измерителях, так и в денежных выражениях.

Между аналитическими и синтетическими счетами открывается  субсчета.

Топливо – субсчет, бензин – анал.счет.

Синтетические счета – это счета 1-го порядка.

Субсчета – 2-го порядка. А далее идут более  высокие  порядки (3 и т.д.). Количество порядков устанавливается предприятием и связано с требованием по учету.

Разноска по счетам производится сверху вниз, а  при составлении отчета наоборот (от последнего к 1-му порядку).

Требования  учету синтетическому и аналитическому – обязательное соответствие информации на аналитических и синтетических  счетах.

Очень большая  информация по труду и з/п. Синтетический  учет ведется на 70-м счете.

А аналитический  ведется по подразделениям, т.е.начинается з/п бухгалтеру или по производственным участкам, но объектам калькуляции (по видам продукции, работам и услугам).

 

 

13. Калькуляционные и собирательно-распределительные счета.

Калькуляционные счета служат для определения фактических затрат на производство. К ним относятся счета: 20 – «Основное производство, 23 – «Вспомогательное производство», 08 – «Капитальные вложения во внеоборотные активы», 44 – «Расходы на продажу», 29 – «Обслуживающие производства и хозяйства».

Дт

 А Счет 20

Кт

С1 – сумма незавершенного производства

   

Списание затрат на готовые изделия, услуги, работы по фактической производственной себестоимости + брак в производстве.

Дт43 – «Готовая продукция на склад»

90, 91

Отражается фактические затраты связанные с производством продукции и услуг в течение месяца. Отражаются по калькуляционным статьям затрат либо по эконом. эл-м: материалы, аморт. осн. ср-в, з/п и пр

   

ОДт

   

ОКт

С2

     

Собирательно-распределительные служат для учета затрат по обслуживанию и управлению. Это счета 25 («Общепроизводственные  расходы) и 26 («Общехозяйственные расходы»).

Дт

А 25, 26

Кт

Собираются все расходы, связанные с обслуживанием предприятия.  В конце мес. закрыв и расперд между видами продукции

   

Сальдовых остатков не бывает, его ежемесячно закрывают. В балансе они не значатся

ОДт 100

   

ОКт100


26 – затраты на содерж.высшего звена (налоги, аудиторские проверки, канцелярия и т.д.)

В конце месяца ОДт д.б.распределен. Распределение накладных расходов пропорционально одному из принятых способов:

I способ – пропорционально прямой, з/п производственных рабочих, т.е.на тех видах продукции, где удельный вес з/п рабочих больше, туда и относят сумму искл.расходов. (В строительстве за показатель принимается материалы, в торговле – по объемам реализации, в науке – по объемам выполненных работ.)

Информация о работе Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"