Шпаргалка по "Контролю и ревизии"

Находится в ведении Мин Фина

Полномочия:

1.              Контроль и надзор за использованием средств ФБ и государственных ФБВ, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности

2.              За соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства

3.              За соблюдением требований бюджетного законодательства получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства, бюджетных кредитов

4.              За исполнением федеральными органами финансового контроля, органами государственной власти, органов МСУ законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре

5.              Принимает акты о прекращении действия выданных резидентом разрешений в случае предусмотренных валютным законодательство

6.              Имеет право проверять в организациях, получающих средства из ФБ, бюджета государственных ВБФ, использующих материальных ценности, находящиеся в федеральной собственности, денежные документы, регистры БУ, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, МОЛ, иных лиц по вопросам, возникающим в ходе ревизии и проверок

7.              Направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений
8. Формы финансово-экономического контроля

Формы финансового контроля – конкретное выражение и организация контрольных действий

Формы финансового контроля делят на:

1)              От соотношения времени проведения контроля и времени совершения операций:

a.              Предварительный – до совершения финансово-хозяйственной операции на этапе рассмотрения и утверждения финансовых планов, бизнес-планов, смет доходов и расходов, проектов законодательных актов. Контроль проводится для пресечении возможных нарушения НПА, а также нецелевого или неэффективного использования ФР

b.              Текущий – во время совершения финансово-хозяйственных операций по данным первичных документов, оперативной информации

c.              Последующий – по окончании отчетного периода с целью анализа выполнения плановых или прогнозных показателей

2)              По характеру материалов

a.              Документальный – на основе первичных документов, УР, финансовой (бухгалтерской), статистической, налоговой отчетности

b.              Фактический – изучений фактического состояния проверяемых объектов путем обмера, взвешивания, пересчета

3)              По характеру субъектов контроля:

a.              Внешний

b.              Внутренний

В настоящее время выделяют следующие формы финансового контроля:

1)              Обследование – процесс личного ознакомления лица, осуществляющего контроль финансовой, производственной, хозяйственной деятельности проверяемой организации

1.              Предметные – обследуется само учреждение или организация

2.              Функциональное – обследуется процесс или явление

Результаты обследования оформляются соответствующими справками

2)              Проверка – единичное контрольное действие или исследование состояния на отдельном участке деятельности проверяемой организации

1.              В зависимости от места проведения проверки:

a.              Камеральная – проводится по месту нахождения контрольного органа на основании отчетных и других документов организации

b.              Выездная – проводится по месту нахождения проверяемой организации. Результат проверки оформляется актом

2.              По полноте охвата исследуемого материала:

a.              Сплошная

b.              Выборочная

3.              По объему проверяемых вопросов

a.              Комплексные – все хозяйственно-финансовые операции по все структурным подразделениям без исключения

b.              Тематические – проверка определенного направления или вида финансово-хозяйственных операций

НК предусматривает проведение контрольных проверок для установления факта некачественного проведения проверки контрольным органом

Повторные проверки – для контроля за устранением выявленных недостатков и отклонений

3)              Инвентаризация – способ проверки фактического наличия и состояния имущества и обязательств с данными БУ

1.              По объему

a.              Полная – все МЦ

b.              Выборочная – часть

2.              По методу проведения

a.              Сплошная

b.              Выборочная

3.              По назначению

a.              Плановая

b.              Внеплановая

1.              Случайная

2.              Внезапная

c.              Повторная

d.              контрольная

4)              Инспекции – 3 направления

1.              Разработка и утверждение норм и правил, соблюдение которых проверяет инспекция

2.              Организация и проведение контроля за соблюдением норм и правил

3.              Применение мер административно-правовых мер к нарушителям

Виды

a.              Налоговая

b.              Пожарные

c.              Хищения

5)              Ревизия – система обязательных контрольных действий по проверки законности, целесообразности, эффективности совершаемых финансово-хозяйственных операций, а также законности действий должностных лиц

1.              По отношению к плану

a.              Плановые – в соответствии с планом контрольно-ревизионного органа

b.              Внеплановые – проводятся при обнаружении фактов злоупотреблений, хищений со стороны МОЛ, при существенном снижении показателей, характеризующих деятельность организации

2.              От повторяемости контрольных действий

a.              Первичные – проводятся по первоначальному плану-заданию

b.              Повторные – в случае установление факта некачественного проведения первичной ревизии. Проводятся другим составом ревизоров

c.              Дополнительные – для выявления обстоятельств, невскрытых первичной или повторной ревизией

3.              По полноте проверки

a.              Сплошные

b.              Выборочные

4.              По субъекту контроля

a.              Внутрихозяйственная – проводится подразделениями предприятия

b.              Ведомственная – контрольно-ревизионным отделом, ведомством, министерством

c.              Вневедомственная – органы ФК, ФТC

6)              Аудит – предпринимательская деятельности по независимой проверке бухгалтерской и финансовой отчетности организаций и ИП

1.             

a.              Внешний – проводится внешним аудитором

b.              Внутренний – дело самого экономического субъекта. Нет нормативной базы. В организациях могут создаваться службы внутреннего аудита, либо поручать кому-либо эту функцию для обеспечения контрольной функции менеджмента:

1.              Финансовые контрольные проверки

2.              Контроль расходов

3.              УУ, УА за контролем материальных и финансовых потоков

4.              Инвентаризации

Перечень задач определяется самим предприятием в зависимости от необходимости

Внутренний аудит:

1.              Операционный аудит

2.              Управленческий

3.              Служба контролинга

Цели и задачи у внутреннего и внешнего аудита разные, они не пересекаются. Внешний аудит оценивает внутренний аудит. Остальных точек пересечения нет

2.              В зависимости от цели:

a.              Аудит отчетности

b.              Аудит на соответствие предъявляемых требований

c.              Аудит финансово-хозяйственной деятельности – услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности, экономических анализ

3.             

a.              Независимый

b.              Государственный – основной субъект СП – по линии законодательной власти, ФК, ФНС, Минфин, контрольно-ревизионный аппарат президента – по линии исполнительной власти

4.             

a.              Обязательный

b.              Инициативный
9. Территориальные контрольно-ревизионные органы Минфина РФ

Постановление Правительства от 6 августа 1998 №188 «О территориальных контрольно-ревизионных органах Минфина»

Территориальные контрольно-ревизионные органы осуществляют последующий контроль на территории соответствующего субъекта РФ, в частности:

1.              Контролируют целевое использование средств ФБ и государственных ВБФ

2.              Производят документальные и ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям правоохранительных органов

3.              В ряде случаев на договорной основе проводят ревизии и проверки поступления и расходования средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

4.              Контролируют своевременное устранение нарушений в финансово-хозяйственной деятельности проверенных управлением организаций, а также возмещение ими материального ущерба

ТКРО Минфина имеют право:

1.              Проверять в ревизуемой организации денежные, бухгалтерские и иные документы

2.              Получать от должностных лиц объяснения

3.              Получать от органов государственной власти и МСУ, а также организаций данные, для осуществления своих функций

4.              Направлять предложения о приостановлении и прекращении финансирования ревизуемых организаций при выявлении фактов нецелевого использования бюджетных средств, а также непредставления ими бухгалтерских документов, связанных с использованием этих средств

5.              Ставить вопрос об отстранении от работы должностных лиц, виновных в нарушениях, передавать материалы проверок и ревизий в правоохранительные органы

ТКРО имеют право проходить все здания и помещения, занимаемых ревизуемыми учреждениями. Но не должны вмешиваться в их оперативную деятельность
10. Методы и приемы финансово-экономического контроля

Методы:

1)              Общенаучные

1.              Анализ

2.              Синтез

3.              Индукция

4.              Дедукция

5.              Абстрагирование

6.              Аналогия

7.              Системный анализ

8.              Моделирование

9.              конкретизаций

2)              Расчетно-аналитические

1.              Экономический анализ

2.              Статистические методы

3.              ЭММ

4.              ФСА

3)              Специальные

1.              Методы документального контроля

a.              Формальная проверка – проверка полноты и правильности заполнения реквизитов. Проводят формальную проверку – ФЗ о БУ

b.              Арифметическая проверка – правильность таксировки и подсчета итоговых сумм в первичных и сводных документах

c.              Проверка по существу – проверка соответствия фактически совершенной финансово-хозяйственной деятельности законодательству РФ

d.              Нормативно-законодательная проверка – проверка соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству РФ

e.              Хронологическая проверка – проверка своевременности отражения операций в БУ и О организаций

f.              Балансовый метод – количество сданной продукции*норму расходы +НЗП *норма расхода +брак*норму

2.              Методы фактического контроля

a.              Контрольный обмер – используется для определения объема СМР, а также работ по капительному ремонту ОС

b.              Контрольный запуск сырья и материалов в производство – для подтверждения обоснованности норм расходов на 1 ГП