МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ им. К. Г. Разумовского» 

Филиал ГОУ ВПО «МГУТУ» в г. Омске 
 

Кафедра                                    Экономических наук

 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 
 

по дисциплине:    Учет на предприятиях малого бизнеса                  

тема:  Сравнение упрощенной системы налогообложения и общей    

выполнил (а):         Н.С. Нелюбина

Факультет           ФЭМ                        

специальность:          080109                группа:      442-08С 

                                                                  шифр:        0-408118-С                          

консультировал (а):  С.Б. Кривко

подпись преподавателя, принявшего работу:  
 
 
 

г. Омск – 2011 год

Содержание

Список литературы                                                                                                13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Основы  действующей в настоящее время  системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет  законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены.

     Законодательной основой построения налоговой системы  Российской Федерации является Налоговый  Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о  налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации /3/.

     Вопросы сравнения упрощенной системы налогообложения с общей на сегодняшний день приобретает особую актуальность.

     Целью курсовой работы является исследование сравнение упрощенной системы налогообложения и общей.

    В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. познакомится с видами систем налогообложения;
2. рассмотреть упрощенную систему налогообложения;
3. рассмотреть общую систему налогообложения;
4. изучить сравнение упрощенной системы налогообложение с общей.

1. Виды систем налогообложения

     Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

     Основными видами систем налогообложения в Российской федерации являются:

     1) традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов:

• налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами;
• НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц;
• налог на добавленную стоимость;
• единый социальный налог и прочие налоги.

     Традиционная  система в обязательном порядке  применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

     2) упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

     3) единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

     Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности /1/.

2.  Упрощенная система налогообложения

     Упрощённая  система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

     Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН):

1. 6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
2. 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Также законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

     Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

средняя численность работников в организации  или у индивидуального предприниматели  за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором  подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьёй 248 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысил 45 млн. рублей (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации).

     Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСНО

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001): на финансирование страховой части пенсии, на финансирование накопительной части пенсии, индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода;
2. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998г.);
3. добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002г.)
4. НДС: ввоз товаров на таможенную территорию РФ, в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС, по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества;
5. Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса;
6. НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса;
7. Акцизы: ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, приобретение в собственность нефтепродуктов, реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций, продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров, реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;
8. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
9. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
10. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)
11. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
12. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
13. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)

Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

1. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23);
2. Налог на прибыль организаций - выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25);
3. НДС (Налоговый кодекс, ст.161) /5/.

3. Общая система  налогообложения

     Общая (традиционная) система налогообложения (ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги. В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения.

     Индивидуальный предприниматель на ОСН платит НДФЛ, НДС, ЕСН со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

     Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН налог на прибыль организаций (20%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены. НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

     Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

     Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%). Платится с остаточной стоимости основных средств.

     ЕСН (26%) (с 2010 года заменен страховыми взносами на обязательное страхование)

     Иные  федеральные, региональные и местные  налоги в случае наличия объекта  налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

     Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН:

1. НДФЛ (13%). Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса);
2. НДС (ставки 18%, 10%, 0%). Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций;
3. ЕСН (10%) - с 2010 года отменен /2/.