Учет административных расходов

 

         По статье 1 «Расходы на транспортное обслуживание» (см. табл. 1) учитываются следующие расходы на транспортное обслуживание общехозяйственных и административно-управленческих мероприятий в соответствии с экономическим содержанием данной статьи, которые отражаются на счете 7210 «Общие и административные расходы». Для примера рассмотрим ТОО «Алтын Жиек».

Сумма начисленного износа (амортизации) гаражей, служебных легковых автомобилей  и других транспортных общехозяйственного и административного назначения, согласно специальным расчетам, списывается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

       Кредит счета 2420 «Амортизация  основных средств»

В ТОО  «Алтын Жиек» сумма амортизационных отчислений, отнесенная на общие и административные расходы составила 16 055,0 тыс.тг. (см. Приложение А)

      На сумму израсходованных хозяйственных и строительных материалов для содержания и ремонта гаражей, обтирочных и горюче-смазочных материалов, запасных частей на ремонт служебных легковых автомобилей и других транспортных средств организации, согласно расходным документам (накладной, актов на списание материалов, раздаточной ведомости и т.д.), делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                         Кредит счета 1310 «Сырье и материалы»

В ТОО «Алтын Жиек» было списано дизельное топливо в количестве 1698 л на сумму 165 369 тг. согласно акта на списание ГСМ, путевого листа грузового автомобиля и заправочной ведомости (см. Приложение В)

   На сумму выплачиваемой компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах установленным законодательством норм, согласно заключенным с ним договорам (соглашениям) и платежной ведомости (ведомости на оплату), производится запись по счетам бухгалтерского учета:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                         Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе»

Начисленная сумма  оказанных услуг сторонних организаций  за освещение и отопление гаражей, за техническое обслуживание и ремонт служебных легковых автомобилей  и других транспортных средств, согласно заключенным с ними договорам (соглашениям) и предъявленным ими к оплате счетам, отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                          Кредит счета 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам        и подрядчикам»

     Такая же бухгалтерская запись производится по отражению на счетах сумм расходов на наем служебных легковых автомобилей и других транспортных средств, по заключенным договорам с автохозяйствами общего пользования.

     Начисленная  оплата труда лицам не списочного  состава, приглашенным специально  для ремонта служебных легковых  автомобилей и других транспортных  средств, согласно заключенным  договорам (соглашениям) и расчетно-платежной  ведомости, учитывается в бухгалтерском  учете следующей записью на  счетах:

       Дебет счета 7210 «Административные  расходы»

       Кредит счета 3350 «Краткосрочная  задолженность по оплате труда»

На сумму социального  налога от начисленной суммы оплаты труда указанных лиц по установленным законодательством ставкам, согласно специальным расчетам, дается бухгалтерская проводка:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                       Кредит счета 3150 «Социальный налог»

На начисленные  суммы  расходов на аренду гаражей  или место стоянки служебных  легковых автомобилей  и других транспортных средств, согласно заключенным договорам (соглашениям) на аренду и представленным к оплате счетам, делается бухгалтерская  запись:

                      Дебет счета 7210 «Административные  расходы»

                       Кредит счета 3360 «Кредиторская  задолженность по аренде»

    По статье 2 «Расходы  на оплату труда  работников аппарата  управления, охраны  и других лиц  списочного состава»  отражаются, согласно расчетно-платежных ведомостей (см.Приложение С), все виды начисленной оплаты труда работников аппарата управления, охраны и другим лицам списочного состава организаций, учтенные на счетах бухгалтерского учета, следующей записью:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

               Кредит счета 3350 «Краткосрочная  задолженность по оплате труда»

На сумму начисленного резерва предстоящих расходов по оплате отпусков работников аппарата управления, охраны и других лиц  списочного состава, согласно специальным  расчетам, дается следующая бухгалтерская  проводка:

                       Дебет счета 7210 «Административные  расходы»

                       Кредит счета 3430 «Краткосрочные  оценочные обязательства по вознаграждениям  работников»

  По статье 3 «Отчисления  от оплаты труда»  учитываются начисленная сумма социального налога (социальных отчислений) от расходов на оплату труда работников аппарата управления, охраны и других лиц списочного состава по установленным законодательством нормам, которая на основании специальных расчетов отражается в учете составлением следующей бухгалтерской проводки:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                       Кредит счета 3150 «Социальный налог»

                       Кредит счета 3220 «Социальные отчисления»

   По статье 4 «Расходы  на охрану объектов  общехозяйственного  и административного  назначения (контор, офисов, и т.д.), охраны  труда и техники  безопасности их  работников» списываются следующие расходы на указанные цели в соответствии с экономическим содержанием данной статьи, которые учтены на счете 7210 «Административные расходы».

      Сумма расходов по обеспечению  нормальных условий труда и  техники безопасности работников: стоимость мыла для рук, моющих  средств для стирки полотенец, пополнение медикаментами и перевязочными средствами аптечек и т.д., согласно расходной накладной  и предъявленному к оплате счету, отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                       Кредит счета 1310 «Сырье и материалы»

                       Кредит счета 1010 «Денежные средства  в кассе» - при оплате расходов  из кассы наличными.

Материальные  расходы на противопожарную охрану, согласно соответствующим расходным  документам (расходной накладной, актам  на списание материалов и т.д.), списывается  следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                       Кредит счета 1310 «Сырье и материалы»

                    

По  статье 5 «Расходы по аренде и содержанию зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря общехозяйственного и административного  назначения (контор, офисов и т.д.)»  учитываются следующие расходы согласно содержанию данной статьи, которые на основании соответствующих расходных документов (расходной накладной, различных ведомостей и т.д.), отражены в бухгалтерском учете.

 Стоимость  документально оформленных в  надлежащем порядке израсходованных  хозяйственных и строительных  материалов, запасных частей для  текущего ремонта и содержания  зданий, помещений, оборудования  и инвентаря, топлива для отопления,  согласно расходной накладной,  актам на списание материалов  и т.д., списывается следующей  бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                        Кредит счета 1310 «Сырье и материалы»

На сумму начисленных  расходов по оплате за отопление, освещение, водоснабжение, канализацию, вывоз  мусора и других коммунальных услуг, согласно предъявленным к оплате счетам, делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                       Кредит счета 3310 «Краткосрочная  задолженность поставщикам        и подрядчикам»

По  статье 6 «Износ основных средств и амортизация  нематериальных активов  общехозяйственного и административного  назначения» учитываются указанные расходы согласно специальным расчетам.

Сумма начисленного износа объектов основных средств общехозяйственного и административного назначения в размере амортизационных отчислений по этим объектам, начисленных, исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм амортизационных отчислений, включая  суммы, исчисленные с применением  механизма ускоренной амортизации  активной части производственных основных средств, производимую в соответствии с законодательством, отражается в  бухгалтерском учете записью  на счетах:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

        Кредит счета 2420 «Амортизация  основных средств»

Амортизационные отчисления производятся, как по собственным, так и по арендованным основным средствам (на условиях долгосрочной аренды).

Сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам, исчисленная ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного  использования, который не должен превышать  срока деятельности организации, учитывается  на счетах бухгалтерского учет записью:             

           Дебет счета 7210 «Административные расходы»

        Кредит счета 2740 «Амортизация  прочих нематериальных активов».

Следует отметить, что по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы  амортизации устанавливаются в  расчете на десять лет, но не более  срока деятельности организации.

      По статье 7 «Расходы на содержание и обслуживание технических средств управления» учитываются следующие расходы, согласно экономическому содержанию данной статьи, которые на основании соответствующих документов списываются на общие и административные расходы организаций.

       Стоимость документально оформленных  в надлежащем порядке израсходованных хозяйственных, обтирочных и смазочных материалов, запасных частей и других расходов  на содержание и эксплуатацию собственных телефонных станций, коммутаторов, телетайпов, диспетчерской и радиосвязи, согласно расходной накладной, различным актам установленной формы на списание материалов, отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

  Дебет счета 7210 «Административные расходы».

                          Кредит счета 1310 «Сырье и материалы».

  На сумму начисленных расходов по оплате услуг сторонних организаций за создание, эксплуатацию и совершенствование систем и технических средств общехозяйственного и административного управления: затраты, связанные с разработкой, внедрением и эксплуатацией компьютеров и информационных технологий; затраты на выполненные работы научно-исследовательского характера, а также по расчетам, связанным с проектными, конструкторскими и технологическими работами, согласно заключенным договорам и сметно-проектной документации, дается бухгалтерская проводка:

Дебет счета 7210 «Административные расходы»

                         Кредит счета 3310 «Краткосрочная  задолженность поставщикам и           подрядчикам».

   По статье 8 «Расходы  на командировки  и перемещения  работников аппарата  управления, охраны  и других лиц  списочного состава»  отражаются следующие расходы на указанные цели в соответствии с экономическим содержанием данной статьи, которые на основании оправдательных документов (см. Приложение Д, Е) списываются на общие и административные расходы организации.

      На сумму, израсходованную подотчетными  лицами на командировки, связанные  с торговой деятельностью в  соответствии с действующим законодательством  о служебных командировках, согласно  авансовому отчету с приложенными  первичными документами, производится  бухгалтерская запись: