Учет денежных средств и наличных расчетов

 

В регистрах бухгалтерского учета выдача разменной монеты отражается по дебету счета 30 "Операционная касса" и кредиту счета 301 "Касса в  национальной валюте". Данная операция должна быть подтверждена выпиской расходного кассового ордера.

 

3.2. Учет денежных средств на расчетном счете.

Предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях  банков, получают наличность с этих счетов в учреждениях банков в  пределах наличных средств и расходуют  ее на цели, определенные в денежном чеке и не противоречат действующему законодательству.

Для своевременного получения  в учреждении банка необходимой  суммы наличности предприятия (предприниматели) в установленные банком сроки  должны предупредить (письменно или  устно) учреждение банка на необходимую  сумму средств в банкнотах и ​​разменной монете.

О получении из банка средств  на выплаты, связанные с оплатой  труда, необходимо отметить следующее. С целью регулирования кассовых ресурсов учреждения банков предприятия должны представлять банкам календарь выдачи заработной платы, в который предприятие включает основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты.

Если на предприятии заработной платы предусмотрены не за один, а несколько дней, то руководитель предприятия по согласованию с учреждением  банка устанавливает, в какие  конкретно дни и в каких  суммах предприятие будет получать наличные на заработную плату.

Выдача наличных на выплату  заработной платы в те сроки, которые  приходятся на выходные (праздничные) дни, осуществляется учреждениями банков накануне (за два рабочих дня). В четверг может производиться выдача наличных, если срок выплаты заработной платы приходится на пятницу.

Предприятиям, выходные дни  которых не совпадают с субботой и воскресеньем, выдача наличных на выплату заработной платы в те сроки, которые приходятся на выходные дни этих предприятий, осуществляется накануне (за два рабочих дня).

Для того чтобы получить в банке средства, необходимо предварительно подать заявление о бронировании средств.

Получение наличных средств в банке осуществляется по чеку. Чековые книжки приобретаются предприятием за плату в учреждении банка. Полученные в банке имеются предприятия могут тратить только на определенные в чеке цели.

При получении наличных в  банке клиент представляет учреждению банка письмо об организации охраны денежных средств и обеспечении  их транспортировки. Если деньги в банке  получает не кассир, а лицо, его заменяющий, то они выдаются только при наличии  у лица, получающего, кроме документа, удостоверяющего личность, доверенность.

Средства сверх установленного лимита остатка наличности в кассе  предприятия обязаны сдавать  в банк в порядке и сроки, установленные  учреждением банка, для зачисления на счета предприятия.

Сдача наличных в банк сопровождается заполнением объявления на внесение наличности, в котором указывается  наименование предприятия, за которые  кажутся деньги и номер банковского  счета.

Выдача наличных из кассы  предприятия для сдачи в учреждение банка оформляется расходным  кассовым ордером с отражением этой операции в кассовой книге. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки  в учреждение банка, является квитанция  к объявлению на внесение наличности за подписями бухгалтера и кассира  учреждения банка, заверенная печатью (штампом) учреждения банка. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки  инкассаторам банка, является копия  сопроводительной ведомости за подписью инкассатора, заверенная печатью (штампом) учреждения банка.

При наличии на предприятии  нескольких текущих счетов сдача  выручки и других кассовых поступлений  таким предприятием может осуществляться как на основной, так и на дополнительные банковские счета.

На принятую от предприятия  сумму банк выдает квитанцию, в которой  указывается, от кого приняты деньги, номер счета, на который зачислены  деньги, сумма. Квитанция служит основанием для списания средств по кассе.

 

 

 

 

 

Основные операции по движению средств на расчетном  счете

 

Таблица 3.2

1) Поступил выручка за  реализацию продукции:	Дт 31	Кт 36
2) Получено краткосрочную  ссуду на расчетный счет	Дт 31	Кт 60
3) Поступили деньги из  кассы на расчетный счет	Дт 31	Кт 30
4) Поступила на расчетный  счет дебиторская задолженность	Дт 31	Кт 37
5) Оплачены счета поставщиков  за товарно-материальные ценности	Дт 63	Кт 31
6) Поступили в кассу  деньги с расчетного счета	Дт 30	Кт 31
7) Перечислены налоги  в бюджет	Дт 641	Кт 31
8) Перечислены органам  социального страхования	Дт 65	Кт 31
9) Перечислено в погашение  дебиторской задолженности	Дт 37	Кт 31
10) Погашен краткосрочный  заем банка	Дт 60	Кт 31

Учет средств ведется  на счете 33 (другие средства) и имеет  следующие субсчета [7]:

331 - денежные документы  в национальной валюте

332 - денежные документы  в иностранной валюте

333 - средства в пути  в национальной валюте

334 - средства в пути  в иностранной валюте

На этом счете учитываются  средства в пути и денежные документы (расчетные чеки, платежные поручения, переводы), что в конце месяца не зачислены на расчетный счет.

Денежные документы делятся  на два вида [18]:

1) ценные бумаги;

2) другие денежные документы  (путевки в дома и лагеря  отдыха, чеки, почтовые марки, лотереи,  проездные билеты и т.д..).

Ценные бумаги - документы, удостоверяющие имущественные права, которые могут быть осуществлены только при предоставлении оригинала  этих документов.

 

Ценные бумаги бывают паевые и долговые.

Паевые ценные бумаги, по которым эмитент не несет обязательства Учет средств ведется на счете 33 (другие средства) и имеет следующие субсчета [7]:

331 - денежные документы  в национальной валюте

332 - денежные документы  в иностранной валюте

333 - средства в пути  в национальной валюте

334 - средства в пути  в иностранной валюте

возвратить средства, инвестированные  в его деятельность, но которые  удостоверяют участие его в уставном капитале, предоставляют их владельцам право на участие в управлении деятельностью эмитента, получение  части прибыли в виде дивидендов и части имущества при ликвидации эмитента (акции акционерных обществ, приватизационные бумаги, инвестиционные сертификаты).

Долговые ценные бумаги, по которым эмитент несет обязательство  вернуть в срок средства, инвестированные  в его деятельность, и выплатить  доход в виде фиксированного процента, но которые не предоставляют их владельцам права на участие в управлении делами эмитента (облигации, сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя, акции предприятий).

Юридические лица при проведении безналичных расчетов используют расчетные  чеки, собранные и сброшюрованные в чековые книжки по 10, 20 и 25 листов каждая. Чековая книжка, как и  расчетные чеки в ней, является бланком строгой отчетности и изготавливается на специальной бумаге на банкнотной фабрике НБУ.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета обслуживающему его банку на перечисление указанной  в чеке суммы денег с его  счета на счет получателя средств.

Чтобы получить чековую книжку, предприятие должно подать в обслуживающий  его банк заявление в одном  экземпляре за подписями уполномоченных лиц предприятия, имеющих право подписи документов для осуществления расчетно-денежных операций, с оттиском печати данного предприятия.

 

3.3 Учет денежных средств в иностранной валюте.

Различают следующие виды валюты, используемые в пределах торгового  оборота при осуществлении внешнеэкономической  деятельности:

- Украинская национальная  валюта, грн.

- Свободно конвертируемая валюта может свободно и неограниченно обмениваться на любые иностранные валюты;

- Валюта клиринга - это  валюта. согласованная участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств;

- Валюта с ограниченной конвертацией.

Порядок отражения валютных операций определен положением "Влияние изменений валютных курсов" утвержденном приказом Минфина Украины от 14.02.96 № 29 с последующими изменениями и дополнениями.

Согласно нормативным  актам учет иностранных валют  осуществляется в национальных денежных единицах (грн.) и в валюте платежей.

Учет наличия и движения иностранной валюты ведется на счете 31, которому открываются следующие субсчета:

311 - текущие счета в  национальной валюте;

312 - текущие счета в  иностранной валюте;

313 - другие счета в банках  в национальной валюте;

314 - другие счета в иностранной  валюте.

Для открытия валютного счета  необходимо:

- копия учредительных документов;

- карточка с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и с печатью предприятия;

 

- копии документов о регистрации предприятия;

- справка о регистрации в налоговой инспекции;

Бухгалтерский учет наличности в иностранной валюте ведется на субсчете 302 "Касса в иностранной валюте" счета 30 "Касса".

Бухгалтерский учет валютных операций в Украине ведется в  пересчете на национальную валюту по курсу НБУ.

В отличие от расчетного счета предприятие может иметь  несколько валютных счетов зависимости от вида валюты. С расчетного счета деньги снимает только кассир, а с валютного счета иностранную валюту могут выдать работнику предприятия, командированному за границу, по заявлению владельца счета по поручению на поступление им валюты.

Основные виды операций по движению средств на валютном счете

 

Таблица 3.3

1) Зачислены на текущий  счет имеющихся, поступивших из кассы	Дт 312	Кт 302
2) Зачисление на текущий  счет сумм, полученных от иностранных  покупателей и заказчиков в  оплату за отгруженные товарно-материальные  ценности	Дт 312	Кт 362
3) Зачисление на текущий  счет сумм полной или частичной  предоплаты, поступившей от иностранных  покупателей (заказчиков)	Дт 312	Кт 681
4) Списание с текущего  счета сумм наличности, выданных  банком в кассу	Дт 302	Кт 312
5) Списание с текущего  счета сумм за отгруженные ТМЦ	Дт 632	Кт 312
6) Списание с текущего  счета сумм в порядке предоплаты, перечисленной иностранным поставщикам  (подрядчикам)	Дт 371	Кт 312

 

3.4. Особенности применения компьютерной техники и специализированных программных продуктов денежных средств и наличных расчетов.

Учет денежных средств  и наличных расчетов на ООО «Винконцерн» является автоматизированным с использованием программы «1С:Бухгалтерия».

Автоматизированное решение  учета, контроля и анализа денежных средств включает следующие задачи:

• учет денежных средств в кассе предприятия;
• учет денежных средств на счетах в банках;
• аналитический учет по соответствующим счетам денежных средств;
• аудит финансовых операций.

Для решения задач по учету  денежных средств с использованием АРМБ необходима следующая информация: данные первичного учета, данные единой базы бухгалтерских записей, нормативно-справочная информация.

АРМБ по учету денежных средств должны обеспечивать учет и  контроль финансовых операций, отражающих ежедневное состояние предприятия  и выполнение необходимых расчетов по анализу финансового состояния  с целью определения резервов ускорения оборачиваемости денежных средств. Пользователь должен иметь возможность в режиме активного диалога проанализировать состояние денежных средств расчетов предприятия.