Удержания и отчисления в заработной плате

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы труда, трудовых отношений, оплаты труда являются наиважнейшими для работников и нанимателя.

Основу всех этих взаимоотношений составляют Конституция Республики Беларусь, Трудовой Кодекс и ряд других нормативно-правовых актов, которые обеспечивают государственные гарантии по оплате труда: величину минимальной заработной платы в соответствии с потребительским минимальным бюджетом; размер тарифной ставки первого разряда; правила индексации заработной платы; размеры удержаний из заработной платы; ответственность нанимателей за нарушение трудовых соглашений; установление продолжительности рабочего дня, отпуска и др. [15]

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета организации.

Доходы работника зависят от его личного трудового вклада и конечных результатов работы организации. Они регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Однако, как уже было указано, размер заработной платы регулируется удержаниями и отчислениями, от которых зависит не только фактический доход каждого работника предприятия, но и прибыль, получаемая самим предприятием. Это и обусловило выбор темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является определение наиболее важных моментов, связанных с учетом операций по удержаниям и отчислениям из фонда оплаты труда. Для этого необходимо выполнить ряд взаимосвязанных задач:

                       определить сущность и охарактеризовать организацию расчетов с персоналом по оплате труда

                       классифицировать виды удержаний и отчислений при расчетах с персоналом по оплате труда

                       дать характеристику нормативно-правовому обеспечению учета удержаний и отчислений

                       описать аналитический и синтетический учет обязательных и прочих удержаний и отчислений из оплаты труда.

                       охарактеризовать отчетность организации об операциях по удержаниям из оплаты труда.

Объектом исследования являются операции по удержаниям и отчислениям из платы труда. Основным методом, использованным в данном исследовании, является системный подход.

В работе использованы различные источники: нормативно-правовые акты, учебная литература, периодические издания, бухгалтерская документация, интернет-ресурсы.

1СУЩНОСТЬ И ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

1.1РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ КАК ПРЕДМЕТ ИНТЕРЕСОВ УЧАСТНИКОВ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ И ГОСУДАРСТВА

Понятие «заработная плата» охватывает все виды начисляемого работникам вознаграждения за выполненную работу или отработанное время, а также премии, доплаты, надбавки и социальные льготы, выплачиваемые в денеж­ной и натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за недоработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.). Все указанные выплаты являются источником дохода работника. [11, с. 192]

Заработная плата как экономическая категория представляет совокупность вознаграждений, которые наниматель обязан выплатить работнику в денежных единицах или (и) в натуральной форме за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Она служит средством контроля за мерой труда и мерой потребления. Как юридическая категория заработная плата трактуется как денежная форма вознаграждения за труд и его результаты.

Целью бухгалтерского учета труда и расчетов по его оплате является формирование полной информации, необходимой для контроля численности работников, контроля за отработанным временем и дисциплиной труда, за использованием средств фонда заработной платы, обеспечение правильного начисления и выплаты заработной платы работникам. Важнейшими его задачами являются:

•     контроль численности персонала и использования рабочего времени;

•     своевременность расчетов с персоналом по оплате труда;

•     правильность включения в себестоимость продукции (работ, услуг) начисленной заработной платы и соответствую­щих отчислений, производимых от фонда заработной платы;

•     формирование показателей по труду и заработной плате, необходимых для анализа, планирования, регули­рования и оперативного управления, а также для состав­ления отчетности по труду и заработной плате.[13,с. 193]

Порядок оплаты труда работников организации зависит от формы оплаты труда (повременная и сдельная) и действующих в Республике Беларусь положений по труду и его оплате.

Формой оплаты считается объект труда, подлежащий оплате, - время или количество выполненной работы. Существует две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Каждая их них подразделяется на ряд систем, обеспечивающих заинтересованность сторон в объеме выработки и качестве работ, с одной стороны, и в более высокой оплате труда - с другой.

Под системой оплаты труда понимают способ опре­деления величины заработной платы, которая должна быть выплачена работнику за результаты его труда.

Виды форм и систем оплаты труда представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Классификация форм и систем оплаты труда [14, с.4]

Тарифная ставка — это заработная плата за единицу времени (месяц, час). Часовые тарифные ставки определя­ются путем деления месячной тарифной ставки на уста­новленный фонд рабочего времени для восьми- и семичасо­вого рабочего дня. Часовая тарифная ставка используется как базис для определения сдельных расценок.

Повременная оплата предусматривает оплату труда исходя из фактически отработанного времени и установ­ленной часовой тарифной ставки. Различают простую повременную систему оплаты труда и повременно-преми­альную. В первом случае в основу расчета повременной за­работной платы берется затраченное время и тарифная ставка (должностной оклад). В повременно-премиальную систему входит не только оплата количества отработанного времени, но и качества работы путем начисления работникам премий.

Сдельная оплата предусматривает оплату труда исхо­дя из количества выполненной работы и расценок за эту работу.

Сдельная форма оплаты труда имеет ряд таких систем, как прямая сдельная оплата, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная.

Прямая сдельная система имеет место тогда, когда вся выпущенная продукция оплачивается по неизменной сдельной расценке за единицу продукции.

Сдельно-премиальная система оплаты труда применяется, когда вся выпущенная продукция оплачивается по основным сдельным расценкам, а также выплачиваются премии за те показатели в работе, которые установлены Положением по оплате труда.

Сдельно-прогрессивная система оплаты труда предусматривает оплату продукции, выпущенной в пределах нормы по основным сдельным расценкам, а сверх нормы - по повышенным или прогрессивным сдельным расценкам.

Аккордная система оплаты труда предполагает оплату весь комплекс работы и премии за досрочное выполнение работы. Заработная плата за аккордное задание опре­деляется с учетом объема работ, норм выработки, сдель­ных расценок, разрядов работ.

По составу заработная плата подразделяется на основную и дополнительную.

Основная - это плата за фактически выполненную работу или проработанное время независимо от форм и систем оплаты труда. Дополнительная - выплаты за непроработанное время, предусмотренное законодательством по труду.

В зависимости от источников выплаты в бухгалтерском учете оплата труда относится на затраты по производству продукции (работ, услуг), на увеличение расходов на реализацию товаров или выплачивается за счет друга источников (прибыли, созданных фондов, целевого финансирования и т.п.).

В соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь рабочим и служащим в ряде случаев оплачивается неотработанное время. К таким случаям относится оплата отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.

Каждый работник имеет право на тру­довой отпуск и социальный. Продолжительность основного отпуска должна быть не менее 21 календарного дня.

Трудовой отпуск за первый год работы предоставляется не ранее чем через 6 месяцев после начала работы. Работни­ки отдельных производств с вредными условиями труда имеют право на сокращение продолжительности рабочего дня и дополнительный отпуск. Список таких производств утверждается постановлением Министерства труда.

Дополнительный отпуск предоставляется одновре­менно с основным. Не допускается замена дополнитель­ного отпуска компенсацией. Оплата ежегодного трудово­го отпуска, компенсации неиспользованного отпуска в случае увольнения производятся исходя из среднего за­работка за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску.

Социальные отпуска предоставляются сверх трудового для получения образования без отрыва от производства, по уходу за детьми и других социальных целей. Основанием для начисления заработной платы за дни отпуска (трудо­вого, дополнительного, социального) является приказ или распоряжение о предоставлении отпуска.[11, с.202]

Оплата пособий по временной нетрудоспособности регулируется Положением «О порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и ро­дам», утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 1290 от 30 сентября 1997 г., в редакции Совмина от 04.04.2002 №421, от 12.12.2003 №1606, от 09.01.2006 № 15, от 21.07.2006 № 915, от 17.10.2006 №1371, от 24.11.2006 № 1577, от 07.04.2007 № 448, от 10.12.2007 № 1710, от 17.01.2008 № 58, от 31.03.2008 № 490, от 31.03.2009 № 397, от 30.03.2010 № 475.[10]

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случаях: утраты трудоспособности вследствие забо­левания; ухода за больным членом семьи; за больным ре­бенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) при амбулаторном и стационарном лечении; санаторно-курортного лечения; протезирования с помеще­нием в стационар протезно-ортопедической организации; карантина. Пособие по беременности и родам назначается в случаях наступления беременности, после родов, усыновления (удочерения) ребенка в возрасте до трех месяцев или установления над ним опеки.

Пособия на детей назначаются и выплачиваются в соответствии с Законом «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» от 30.11.1992 г. № 1898-XII, в редакции Законов Республики Беларусь от 28.12.2007 № 306-3, от 09.11.2009 № 51-3, с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29.12.2009 № 70-3, и в соответствии с Инструкцией «О порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством», утвержденной Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, в редакции постановлений Минтруда и соцзащиты от 27.03.2006 № 37, от 18.09.2008 № 134, от 06.11.2008 № 162, от 19.03.2010 № 42.[7]

Выплата государственных пособий на детей и надбавок к ним производится за счет средств, отчисляемых в Фонд социальной защиты населения.

Основанием для отражения информации по заработной плате являются расчеты начислений по заработной плате расчеты оплаты за время отпуска, пособий по временной нетрудоспособности, премий, доплат.

В бухгалтерском учете, для отражения операций по расчетам с персоналом по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

1.1ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ И ОТЧИСЛЕНИЙ ПРИ РАСЧЕТАХ С ПЕРСОНАЛОМ, ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА

Удержания из заработной платы производятся в соот­ветствии с налоговым и трудовым законодательством. Все виды удержания, производимых из начисленной в пользу работников заработной платы и прочих вознаграждений, можно разделить на:

1.      обязательные;

2.      по инициативе нанимателя;

3.      по инициативе работника; [22]

К обязательным удержаниям относятся: подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, по исполнительным документам. Обязательные удержания носят постоянный характер. Сумма их определяется от начисленной заработной платы. [22]

Рабочие и служащие являются плательщиками подоходного налога. Основным нормативным документом, регламентирующим порядок и размеры удержания, является Налоговый кодекс Республики Беларусь. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов. Либо 9 процентов в отношении доходов, полученных физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий; физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам). Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности. [1]

Подоходный налог с совокупного дохода по следующей схеме: определяется доход за месяц, вычитается 270000 рублей и 75000 рублей на каждого ребёнка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года. Подоходный налог с остававшейся суммы определяется в соответствии со ставкой налога. Удержания осуществляются в каждой организации, где работает работник. [21]

Из начисленной заработной платы удерживаются страховые взносы в Фонд социальной защиты населения в размере 1 %, на пенсионное обеспечение. При определении суммы этих отчислений в расчет принимаются все виды заработной платы, которые используются при расчете пенсий. В сумму заработной платы при исчислении данного удержания не включается пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и другие выплаты, на которые не осуществляются отчисления на социальное страхование.[11, с.207 ]