Управленческий анализ

Таблица 19

Анализ воспроизводства основных фондов за отчетный год, тыс. руб.

Исходя из данных таблиц 16, 17, 18 и 19 можно сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается общее увеличение суммы износа основных средств. Коэффициент обновления основных средств в отчетном году увеличился, что свидетельствует о процессе обновления основных фондов, это подтверждается так же и положительной динамикой коэффициента прироста. В тоже время коэффициент износа в динамике за анализируемый период возрос и в отчетном году составил 72,2%, это говорит о физическом, моральном и техническом устаревании большей части основных фондов предприятия. В дальнейшем это может привести к снижению темпов производства и как следствие к сокращению прибыли предприятия. В тоже время коэффициент годности в динамике так же увеличился и в отчетном периоде составил 38,07%, что косвенно подтверждает показатели коэффициентов прироста и обновления.

Таблица 20

Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

Исходя из анализа приведенных в таблице расчетов можно сделать вывод, что на конец года сумма основных фондов увеличилась на 15305 тыс.руб., в том числе их активная часть увеличилась на 12331 тыс.руб. Статья здания в отчетном году увеличилась на 2883 тыс.руб., однако ее доля в структуре снизилась на 1,99 % на конец периода. По статье машины и оборудование произошло наибольшее снижение (1338 тыс.руб.) в предыдущем году, и наибольшее увеличение (12331 тыс.руб.) в отчетном году. Доля этой статьи в общей структуре составила 33,02% на конец периода, это набольший удельный вес. Показатели статьи производственный и хозяйственный инвентарь так же снизились в предыдущем году на 57 тыс.руб. и возросли на 90 тыс.руб. в отчетном году.  Статьи сооружения и передаточные устройства, транспортные средства и прочие виды основных средств не изменялись в течение анализируемого периода, их доля в обще структуре основных средств незначительно снизилась к концу отчетного периода. Следует отметить, что доля статьи сооружения и передаточные устройства является одной из трех значительных составляющих основных средств, ее удельный вес в структуре на конец периода составил 27,07%.  Доля активной части основных средств на конец анализируемого периода возросла на 5,57% к началу периода, составив 41,54% от общего количества основных средств. Таким образом, экономическая политика предприятия направлена на постепенное сокращение пассивной части основных средств за счет приобретения машин и оборудования, это позволяет сделать вывод о том, что предприятие собирается наращивать объем выпускаемой продукции в будущем.

5. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

Различают основные виды себестоимости промышленной продукции:

- цеховая (включает затраты данного цеха на производство продукции);

- производственная (показывает все затраты предприятия на производство продукции);

- полная (характеризует затраты предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции).

На предприятиях планирование и учет себестоимости продукции ведется в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей расходов.

Необходимость деления калькуляционных расходов на постоянные и переменные имеет большое аналитическое значение, т.к. дает возможность проследить влияние постоянных расходов на уровень себестоимости продукции при изменении объема производства: при росте объема производства продукции сумма постоянных расходов в ее себестоимости снижается обратно пропорционально и наоборот. Переменные расходы в этом случае никакого влияния на себестоимость продукции не оказывают, т.к. в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

5.1 Анализ затрат на производство т реализацию продукции

Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и денежные затраты предприятия без распределения их на отдельные виды продукции и другие хозяйственные нужды. По экономическим элементам нельзя, как правило, определить себестоимость единицы продукции. Поэтому наряду с группировкой затрат по экономическим элементам на производство планируются и учитываются по калькуляционным статьям. Затраты предприятия, включаемые в себестоимость продукции, делятся на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным видам: стоимость основных материалов, топлива и энергии на технические нужды, заработная плата основных производственных рабочих и т.д.

К косвенным расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретных видов продукции: цеховые, общезаводские расходы, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

Задание

17.               Рассчитать затраты на производство продукции.

18.               Сделать вывод.

Таблица 21

Анализ затрат на производство

Как видно из данных таблицы, затраты отчетного года выше чем в предыдущем году на 33054 тыс.руб. (21%). Увеличение произошло в основном за счет роста прочих затрат на 21225 тыс. руб., а так же за счет затрат на оплату труда и отчислений в социальные фонды.  При этом  произошло снижение объема материальных (за счет повышения материалоотдачи) и амортизационных отчислений. Вследствие этого изменилась структура затрат по элементам. Увеличилась доля  прочих затрат на 13,11%, значительно уменьшилась доля материальных затрат и затрат на оплату труда, на 8,13% и 3,47% соответственно. Так же на 4,98% изменилось соотношение доли переменных и доли постоянных расходов.

5.2 Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости продукции, являются затраты в копейках на 1 рубль продукции. Планирование и учет уровня себестоимости в виде затрат в копейках на 1 рубль продукции позволяет применить единый показатель как по сравнимой, так и несравнимой продукции, увязать между собой планирование прибыли и себестоимости, дает возможность следить за динамикой уровня себестоимости за ряд лет. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к объему произведенной продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов).

На его уровень оказывают влияние объективные и субъективные факторы внутреннего и внешнего характера. К числу факторов, оказывающих влияние на уровень затрат на 1 рубль объема продукции относятся: изменение объема выпуска продукции, изменение структуры выпускаемой продукции, изменение среднего уровня цен, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Задание

1.                   Рассчитать затраты на 1 рубль продукции.

2.                   Рассчитать материалоемкость продукции.

3.                   Сделать вывод.

Таблица 22

Динамика затрат на 1 рубль продукции и материалоемкости