Управление дебиторской задолженностью на предприятии

     4) оценка и реализация факторинга;

     5) разработка политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов.

     Оценка  дебиторской задолженности реальной стоимости и ее анализ, заключается  в анализе задолженности по срокам ее возникновения, формировании на эту  сумму резерва по сомнительным долгам и в выявлении безнадежной задолженности. Соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей - это эффективность финансового менеджмента и характеристика финансовой устойчивости предприятия.

     В практике финансовой деятельности российских предприятий часто появляется такая ситуация, когда происходит невыгодное снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской (обязательств).

     При уменьшении дебиторской задолженности, снижается коэффициент покрытия (ликвидности), предприятие приобретает  признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны кредиторов и госорганов.

     Уменьшение  дебиторской задолженности снижает  коэффициент покрытия.  Финансовые менеджеры решают вопросы снижения дебиторской задолженности, и ее балансирования с кредиторской.

     При анализе соотношения между дебиторской  и кредиторской задолженностями  важен анализ условий коммерческого  кредита, который предоставляется  организации поставщиками сырья  и материалов. [21, с.69]

     4. Условия платежей за отгруженную  продукцию - один из факторов, который влияет на объем продаж.

     На  уровень дебиторской задолженности  оказывают влияние такие основные факторы, как:

     -оценка  реального состояния дебиторской  задолженности,

       контроль расчетов с дебиторами;

     - оценка и классификация покупателей  в зависимости от вида продукции, платежеспособности клиентов, объема закупок, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты;

     - планирование и анализ денежных  потоков с учетом коэффициентов  инкассации.

     Таким образом дебиторская задолженность является элементом оборотных средств, ее снижение уменьшает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого предприятию поставщиками материалов и сырья.  

     1.3 Зарубежный опыт  управления дебиторской  задолженностью 

     Дебиторскую задолженность можно разделить на текущую, погашаемую в течение операционного цикла либо в срок до 1 года. Важное внимание в зарубежном опыте предоставляется текущей задолженности. При участии главного бухгалтера финансовый менеджер занимается управлением дебиторской задолженностью.

     В мировой практике дебиторская задолженность является необходимым обеспечением в качестве залога кредита. Кредитор несет за собой право предоставить дебиторской задолженности выпускаемый вексель.

     Рассмотрим  правила стандартов в США финансового учета, которые касаются дебиторской задолженности [18, с.67]:

1. Поручительство правильного расположения корректирующих (оценочных) статей рядом с определенными статьями дебиторской задолженности.
2. Определение разных типов дебиторской задолженности.
3. Дебиторская задолженность, которая отражена в разделе «Оборотные активы», необходимо превратить в деньги в течение операционного цикла либо одного года.
4. Открытие определенных непредвиденных убытков, которые связаны дебиторской задолженностью.
5. Открытие определенной дебиторской задолженности, на которую право отдано либо передано в качестве обеспечения в залог.
6. Открытие некоторых рисков, которые связаны с дебиторской задолженностью.

     В балансе организации дебиторская задолженностью указывается по таким видам как:

• векселя к получению;
• счета к получению;
• которая, не связана с реализационной деятельностью. Задолженность «Счета к получению» формируется при расчетах по «открытому счету», это определяет выставление покупателю подписанного им счета для оплаты.

      Задолженность «Векселя к получению» формируется при выдаче покупателем векселя и отсрочке платежа, то есть письменного долгового обязательства.

      Дебиторскую задолженность иожно разделить на такие виды, как:

• которая, связана с реализацией услуг, товаров, продукции, работ;
• которая, связана с внереализационной деятельностью, то есть выданные авансы филиалам либо персоналу, разные депозиты, проценты к получению и дивиденды.

     Большое предпочтение на дебиторскую задолженность влияют скидки с цены товара, которые применяются в двух видах: за оплату в срок и торговые.

     Торговыми скидками пользуются в таких случаях как:

• постоянным покупателям;
• из-за сезонных и других колебаний потребительского спроса;
• за определенное количество товара;
• при реализации товара либо приближении даты окончания срока годности;
• при потере товаром качества либо иных потребительских свойств.

     Из  вышесказанного можно сделать вывод, что за счет торговых скидок учитывается возможные ситуации, которые возникают у продавца.

     Списание  безнадежных долгов производится либо напрямую, за счет сформированного «резерва на покрытие безнадежных долгов».

     Как правило, списываются напрямую, небольшие суммы, потому что [14, с.109]:

• точно выявить момент появления безнадежной задолженности возможно не всегда;
• списание больших сумм приводит к неравномерности расходов и доходов организации и их несоответствие друг другу;
• на сумму дебиторской задолженности и ее безнадежной части влияние оказывают такие факторы, как возврат неоплаченной продукции, скидки и др.

     Таким образом, главным методом списании безнадежных долгов можно считать списание их через «Резерв на покрытие безнадежных долгов». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ системы управления дебиторской задолженности в ООО «Арсеньевский молочный комбинат»

 

2.1 Краткая характеристика  деятельности ООО «Арсеньевский молочный комбинат» 

     ООО «Арсеньевский молочный комбинат» является предприятием молочной отрасли, который был основан в 1988г.

     В настоящее время ООО «Арсеньевский  молочный комбинат» занимает одно из лидирующих мест по реализации молочной продукции в Приморском крае.

     В наше время комбинат полностью реконструирован, в нем присутствует физико-химическая лаборатория, строго следящая за качеством выпускаемой продукции. На всех основных участках производства установлено современное импортное оборудование, известных фирм. В производстве применяются традиционные технологии с применением исключительно натуральных продуктов.

     Основной  целью деятельности ООО «Арсеньевский молочный комбинат» является получение прибыли. Исходя из данного организация занимается такими видами финансово-хозяйственной деятельности как:

• реализация, заготовка, производство и переработка молочной продукции;
• реализация продовольственных и промышленных товаров через арендуемую и собственную торговую сеть;
• маркетинг, посредническая, коммерческая деятельность, в том числе внешняя торговля;
• реализация и производство товаров народного потребления.

     Фактический адрес: 692337, Приморский край, г. Арсеньев, улица Вокзальная, д. 66.

     Согласно  Устава организация Молочного комбината занимается переработкой молока, как натурального, которого главными поставщиками являются сельхозпредприятия Михайловского, Уссурийского, Хорольского,  Октябрьского, Черниговского и Надеждинского районов, так и сухого закупаемого в иных районах России. Выработанную молочную продукцию комбинат реализует населению г. Арсеньева через розничную и по Приморскому краю через оптовую торговлю.

     На  заводе действуют цеха основного производства: маслоцех, цельномолочный, мороженного и цех творожный.

     К обслуживающим и вспомогательным цехам относятся: электроцех, котельная, механическая мастерская, компрессорный цех, лаборатория,  автогараж.

     Анализ  структуры и ассортимента товарной продукции подтверждает специализацию комбината. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает кисломолочная продукция,  цельное молоко, масло животное.

     Молочный комбинат выпускает такие виды продукции как: молоко, творог, сливки, сметана, сыры плавленые, мороженое, варенец, ряженка, простокваша, горчица, йогурты, сырки творожные.

     Для того, чтобы охарактеризовать экономическое  состояние ООО «Арсеньевский  молочный комбинат», проведем анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Арсеньевский молочный комбинат»

 

     Рассмотрим состав имущества ООО «Арсеньевского молочного комбината». Для данного определим аналитическую таблицу на основании данных раздела «Активы» бухгалтерского баланса (приложения 1,2) предприятия за 2009-2011 годы (таблица 2.1.).

     Таблица 2.1 - Анализ состава имущества ООО «Арсеньевского молочного комбината» за 2009-2011 годы