Из  данной таблицы можно сделать вывод, что общая сумма краткосрочных обязательств за 2011 г. стала выше на 21546 тыс. руб.

     В 2011 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении стала выше на 1891 руб., а ее удельный вес стал выше на 1,6 % и в 2011 г. составил 4,8 %.

     Статьи  кредиторской задолженности имеют тенденцию к повышению, это свидетельствует о повышении зависимости ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  от заемных источников.

     Для анализа эффективности использования кредиторской задолженности произведем такие вычисления как: 

К оборачиваемости  кредиторской задолженности=

                         

Ср. величина кред. задолженности  = ,               (2.4)

     где Крн и Крк – величина кредиторской задолженности на конец и начало года. 

     Расчет  показателей оборачиваемости кредиторской задолженности представим в виде таблицы  2.11.

     Таблица 2.11 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности 

 

     Кредиторская  задолженность в организации за 2011 года полностью оплачивается за 124 дня, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к повышению.

     Рассчитаем  с помощью метода цепных подстановок влияние факторов на коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности.

     К п.кр.¹ = В₁ / Скз₀ = 106969/ 22519 =  4,75

     D К п.кр. (DВ) = К п.кр.¹ – К п.кр.₀ = 4,75 -  4,4 = 0,35

     D К п.кр (DСкз) = К п.кр ₁ - К п.кр ¹ = 2,9- 4,75 = -1,85

     Основным  фактором, который повлиял на сокращение коэффициента оборачиваемости на 1,5 п. является повышение средней стоимости кредиторской задолженности и повышение выручки от реализации, это тем самым привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости на 1,85 п.

     Огромное значение в анализе имеет показатель соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Чаще всего между ними прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

     Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по данной формуле: 

      К =            (2.5)

     Рассчитаем  на основе данных коэффициент текущей задолженности ООО «Арсеньевский молочный комбинат»:

     К _{тек. з.} (2010)=59319 / 22519 = 2,63

     К _{тек. з.} (2011)= 61941 / 36437 = 1,7

     Рассчитанные  коэффициенты указывают на то, что соотношение кредиторской и дебиторской задолженности практически равно и показывает это на сбалансированность имеющихся денежных средств в организации.

     Коэффициент текущей задолженности за данный период имеет тенденцию к снижению, это указывает на превышении дебиторской задолженности над кредиторской.

     Поэтому, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  меры по возврату дебиторской задолженности являются недостаточно эффективными.

     Проведенный анализ дебиторской задолженности  ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  за 2011 год выявил ряд недостатков, которые повлияют напрямую на финансовые результаты организации, а так же:

     - увеличение долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;

     - рост просроченной дебиторской задолженности на 4058 тыс. рублей;

     - увеличение дебиторской задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на 18,8%;

     - уменьшение качества дебиторской задолженности: увеличение сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и, поэтому, уменьшение ликвидности текущих активов.

     Из  вышесказанного можно сделать вывод, что присутствие просроченной дебиторской задолженности в размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в размере 5686 тыс. рублей, в случае признания их невозможными к взысканию, приведут к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Из вышесказанного можно сделать вывод, что за год сумма дебиторской задолженности стала выше на 2,9%. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности. За год ее величина стала выше на 2,6%: до 62731 тыс. рублей на конец года с 61151 тыс. рублей на начало года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности стала меньше на 0,4 процентных пункта и тем самым составила 99,3%, на что оказало влияние повышение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (до 443 тыс. рублей с 201 тыс. рублей). Из-за этого доля долгосрочной дебиторской задолженности стала выше до 0,7% с 0,3% на конец года.

     В структуре дебиторской задолженности ООО «Арсеньевский молочный комбинат» на долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля стала выше на 5,6 процентных пункта либо на 4058 тыс. рублей. Поэтому, организации не удалось добиться снижения части просроченных долгов. При данном необходимо указать, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения выше 3 месяцев стал выше на 2270 тыс. рублей, либо на 18,8%.

     Тогда как, средний срок погашения дебиторской задолженности составляет: 360 дней / 1,73 = 209 дней. Если в 2010 году средний срок погашения дебиторской задолженности составил 216 дней. Связи с данным можно говорить о том, что в 2011 году наблюдается увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Арсеньевский молочный комбинат», поэтому, организация сокращает кредит, которые предоставляет покупателям.

     Состояние расчетов с заказчиками и покупателями на ООО «Арсеньевский молочный комбинат» по сравнению с 2010 годом в 2011 году значительно улучшилось: возросла до 1,73 с 1,67 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности.

     Так же, приведенные показатели показывают на уменьшение качества дебиторской задолженности. По сравнению с 2010 годом в 2011 году доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности стала выше на 0,6 процентных пункта и тем самым составила 9%. В общем объеме выручки от продажи товаров она стала выше на 0,1 процентный пункт и тем самым составила 5,3%.

     Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод об уменьшении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности.

     Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

     При данном ООО «Арсеньевский молочный комбинат» в составе дебиторской задолженности имеет довольной большую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – выше 3 месяцев, является которая просроченной задолженностью. Исходя из данного ООО «Арсеньевский молочный комбинат» требуется приложить необходимые усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как возможно списание просроченной задолженности на снижение финансовых результатов предприятия. 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

     

1. Абрютина  М.С. Анализ финансово - хозяйственной  деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Дело и Сервис, 2009. – 265с.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для экон. спец. вузов. / Л.Л. Ермолович, Л.Г. Сивчик, Г.В. Толчак, И.В. Щитникова. – Мн.:  Интерпрессервис: Экоперспектива, 2010. – 507с.
3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2009. – 128 с.
4. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 241 с.
5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика,2009. – 208с.
6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учбное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.
7. Бляхман Л.Г.Экономика Фирмы.Учебное пособие для вузов. – Спб.: Издательство Михайлова В.А., 2011. – 278 с.
8. Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие – М.: Издательско – книготорговый центр маркетинг, 2009. – 429 с.
9. Гиляровская Л.Т., Корнякова Г.В., Пласкова Н.С. и др. Экономический анализ: Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ - Дана, 2009. – 527 с.
10. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и  доп. – М.: ДИС – 2009. – 301 с.
11. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. – Минск: Интерпрессервис: экоперспектива, 2009. – 571 с.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Бухгалтерский учет,2009. – 352с.
13. Жилкина А. Н. Финансовый анализ, М.: ГУУ, 2009. - 197 с.
14. Журавлев В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций для вузов / В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков; С-Петерб. гос. техн. ун-т, Чебокс. ин-т экономики и менеджмента. – СПб.: Политехника, 2009. –124с.
15. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ЭКМОС, 2002. - 239 с.
16. Кантора Е.Л. Экономика предприятия. Учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2003. – 352 с.
17. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. -  М.: Финансы и статистика, 2011.- 317 с.
18. Ковалев В. В., О.Н. Волкова. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ООО «ТК Велби», 2011. – 424 с.
19. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. для вузов. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова.- М.: Проспект, 2011.- 421с.
20. Колчина Н.В., Поляк Г.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Юнити – Дана, 2009. – 447 с.
21. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 304 с.
22. Лапуста М.Г. Финансы фирмы:Учебное пособие.– М: Инфра-М, 2002 –264 с.
23. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 264 с.
24. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. – Учебное пособие.  3-е изд., перераб. и доп. – М.: ФБК-пресс, 2002. – 217 с.
25. Нитецкий В.В. Финансовый анализ в аудите: теория и практика. Учебное пособие для вузов – М.: Дело, 2009. – 254 с.
26. Пивоваров К. В. Финансово - экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. –М.: Издательско – полиграфическая корпорация «Дашков и К», 2003. - 120 с.
27. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов. – М.: Мастерство, 2003. – 331 с.
28. Романенко И.В.Экономика предприятия.:Финансы и статистика, 2002.–208 с.
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО Новое знание», 2011. - 688 с.
30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для экон. спец. вузов. / Г.В. Савицкая, 6-е изд., доп. и перераб. – Мн.: Новое знание, 2010. –703с.
31. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2009. – 495 с.
32. Селезнева Н.Н. «Финансовый анализ»: Учебное пособие – М.: ЮНИТИ – Дана, 2002. – 479 с.
33. Скляренко В.К. Экономика предпрития: Конспект лекций. – М.: Инфра – М, 2009. – 207 с.
34. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа : Учеб. и практ. пособие для экон. вузов. / А.Д. Шеремет , Р.С. Сайфуллин , Е.В. Негашев, 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Издательский дом «ИНФРА-М», 2011. – 207с.
35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 208 с
36. Шуляк П.Н. Финансы предприятия:Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2011. – 752 с.

 
 
 
 

     Приложение 1

Бухгалтерский баланс