Анализ деятельности налоговой службы

Как видно из таблицы № 2 налоговые поступления за 2009 год намного снизились (отклонение -1741086), наиболее снижение поступлений заметно от юридических лиц (отклонение -1601061).

Таблица № 4

«Структура  налоговых поступлений по виду бюджета»

Наименование  бюджета	На 01.01.2009 (в тыс. руб.)	% к итогу	На 01.01.2010 (в тыс. руб.)	% к итогу	Отклонение	Относительное отклонение
Федеральный бюджет	1579708	22,5	1393752	26,4	-185956	-11,77
Региональный  бюджет	3521508	50,2	3171020	60,2	-350488	-9,95
Местный бюджет	1911510	27,3	706868	13,4	-1204642	-63,02
Итого:	7012726	100	5271640	100	-1741086	-24,83

Для более наглядного изучения изобразим структуру графически с помощью диаграммы.

Данные поступления  касаются календарного года. Рассмотрим ситуацию по налоговым поступлениям на 20.04.2009 года.

По состоянию  на 20 апреля  2009г.  поступило налогов  и сборов:

• в доход федерального бюджета  -  348 438 тыс. руб., что составляет 88,2% к уровню аналогичного периода 2008г. (394 927 тыс. руб.);
• в консолидированный бюджет Московской области поступило 792 755 тыс. руб., что составляет 90,0% к уровню прошлого года (880 377 тыс. руб.);
• во внебюджетные фонды РФ -519 050 тыс. руб.- 104,6% (496 323 тыс. руб.).

Уменьшение  поступлений в федеральный бюджет  связано с уменьшением поступлений  по НДС и налогу на прибыль.

Налог на добавленную стоимость:

• 2009г. – 159 628 тыс. руб.;
• 2008г. – 197 744 тыс. руб.

Отклонение  – 38 116 тыс. руб.

В отчетном периоде текущего года произведен возврат признанного к возмещению налога на добавленную стоимость на общую сумму 94 773 тыс. руб., в том числе возвращено ООО «С.Д.Даймонд» - 85 240 тыс. руб., в то время как в аналогичном периоде прошлого года было возвращено признанного НДС на сумму 21 017 тыс. руб.

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный  бюджет:

• 2009г. – 21 197 тыс. руб.;
• 2008г. – 34 724 тыс. руб.

Отклонение  – 13 527 тыс. руб.

Уменьшение  поступлений произошло в результате уменьшения поступлений от следующих плательщиков:

1. ООО МЗ «Тонар» ИНН 5034016022 КПП 507301001 (вид деятельности  - производство автомобильных кузовов, прицепов и полуприцепов (34.20)) .

В I квартале 2008 г. предприятие перечислило 6 702 тыс. руб., в том числе:

• авансы I квартала – 5 388 тыс. руб.;
• по итогам  2007 года  - 1 314 тыс. руб.

     В I квартале 2009г. предприятие перечислило в погашение задолженности за предыдущие налоговые периоды – 731 тыс. руб. 

     Предприятие перешло на ежемесячную уплату налога от фактической прибыли, начисления текущего года составили 115 тыс. руб., перечислений не было.

2. ООО «Мишлен Русская компания по производству шин» ИНН 5073007462 КПП 507301001 (вид деятельности – производство резиновых шин, покрышек и камер (25.11)).

В I квартале 2008 г. перечислило начисленную за февраль сумму налога 4 200 тыс. руб. В текущем году начислений нет, так как сработал с убытком по году и в январе-феврале.

3. ПК «Дулевский фарфор» ИНН 5073087612 КПП 507301001 (вид деятельности – производство хозяйственных и декоративных керамических изделий (26.21)).

В I квартале 2008г. перечислено авансовых платежей и по перерасчету по итогам 2007 г. – 1 936 тыс. руб.

В 2009 году авансов начислено не было, сумму налога по итогам 2008 года – 214 тыс. руб. - не перечислили из-за переплаты по состоянию на 01.01.2009 г.

Уменьшение  поступлений в консолидированный  бюджет Московской области связано  с уменьшением поступлений по налогу на прибыль и  налогу на имущество организаций.

 Налог на прибыль, зачисляемый в областной бюджет:

• 2009г. – 78 060 тыс. руб.;
• 2008г. – 166 602 тыс. руб.

Отклонение  – 88 542 тыс. руб.

Уменьшение  поступлений произошло в результате уменьшения поступлений от следующих плательщиков:

1. Орехово-Зуевский филиал ОАО «Вымпел-Коммуникации» ИНН 7713076301 КПП 503432001 (вид деятельности – деятельность в области электросвязи (64.2)).

В I квартале 2008г. перечислил 40 332 тыс. руб., в том числе:

• за январь – 14 807 тыс. руб.;
• за февраль – 13 418 тыс. руб.;
• в погашение задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2008г. – 12 000 тыс. руб.

В I квартале 2009 года перечислений не было, так как по итогам работы за 2008г. предприятие исчислило к уменьшению сумму налога 26 131 тыс. руб.

2. ООО МЗ «Тонар» ИНН 5034016022 КПП 507301001

В I квартале 2008 г. предприятие перечислило 18 049 тыс. руб., в том числе:

• авансы I квартала – 14 508 тыс. руб.;
• по итогам  2007 года  - 2 539 тыс. руб..

В I квартале 2009 г. предприятие перечислило в погашение задолженности за предыдущие налоговые периоды – 4 194 тыс. руб.

Предприятие перешло  на ежемесячную уплату налога от фактической прибыли, начисления текущего года составили 949 тыс. руб., перечислений не было.

3. ООО «Мишлен Русская компания по производству шин» ИНН 5073007462 КПП 50730100

В I квартале 2008 г. перечислило начисленную за февраль сумму налога 10 633 тыс. руб. В 2009 г. начислений нет, так как сработал с убытком по году и в январе-феврале.

4. ОАО «Центр развития экономики» ИНН 5034031535 КПП 503401001 (вид деятельности – разработка программного обеспечения и консультирование в этой области (72.20)).

Перечислило  в I квартале 2008 г. 9 538 тыс. руб. по декларации за 2007 г.

      В I квартале 2009 г. перечислило авансовые платежи I квартала в сумме 4 345 тыс. руб., по итогам работы за 2008 г. исчислило к уменьшению 7 231 тыс. руб.

Налог на имущество организаций:

в отчетном периоде  перечислено налога на сумму 102 725 тыс. руб., что составляет 89,0% к аналогичному периоду 2008 года- 115 383 тыс. руб.: в отчетном периоде 2008 года было перечислено  за 4-й квартал 2007 года:

1. ООО «Мишлен» - 15 048тыс. руб..

В 2009 году в данном периоде перечислений от данного плательщика не было.

Теперь рассмотрим ситуацию налоговых поступлений  на 01.09.2009 год.

По состоянию  на 01.09. 2009 г.  поступило налогов и сборов:

• в доход федерального бюджета  -  912 864 тыс. руб., что составляет 79,3% к уровню аналогичного периода 2008 г. (1 151 147 тыс. руб.);
• в консолидированный бюджет Московской области поступило     2 000 867 тыс. руб., что составляет 91,0% к уровню прошлого года (2 199 076 тыс. руб.);
• во внебюджетные фонды РФ -1 162 535 тыс. руб.- 100,3% (1 159 323  тыс. руб.).

Снижение поступлений  в федеральный бюджет связано  с уменьшением перечислений по налогу на прибыль и НДС:

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный  бюджет:

• 2009 г. – 38 722 тыс. руб.;
• 2008 г. – 109 955 тыс. руб.

Отклонение  – 71 233 тыс. руб.

          Отклонение в поступлениях в сторону уменьшения связано со снижением исчисленных сумм налога и перечислений  от  плательщиков, информация о которых была представлена в чуть ранее.

 

Налог на добавленную стоимость:

• 2009 г. – 486 977 тыс. руб.;
• 2008 г. – 662 068 тыс. руб.;

Отклонение  – 124 909 тыс. руб.

Значительное  увеличение отклонений по НДС  связано  со снижением перечисленных сумм от основных плательщиков (данные приведены чуть ранее) и с тем, что по сроку 20.07.2008 г. перечислена сумма налога, исчисленная за  II квартал (тогда как в текущем году платежи – ежемесячные).

Снижение поступлений  в консолидированный бюджет Московской области   связано с уменьшением  поступлений по налогу на прибыль, по налогу на имущество организаций и по единому налогу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения.

Налог на прибыль, зачисляемый в областной  бюджет:

• 2009г. – 278 112 тыс. руб.;
• 2008г. – 430 773 тыс. руб.

Отклонение  – 152 661 тыс. руб.

Снижение поступлений произошло в результате уменьшения начисленного налога и поступлений от основных плательщиков (данные приведены чуть ранее).

Налог на имущество организаций:

• 2009 г. – 310 527 тыс. руб.;
• 2008 г. – 364 952 тыс. руб.;

Отклонение  – 54 425 тыс. руб.

Уменьшение доходов консолидированного бюджета в части налога на имущество организаций вызвано следующими причинами:

• в текущем году филиалы МЖД ОАО «РЖД» перешли на  уплату налога в МРИ ФНС России N 20 по Московской области, в связи с чем в отчетном периоде 2009 года данные предприятия перечислили в бюджет  налог в сумме меньшей, чем в аналогичном периоде 2008 года, на 44 091 тыс. руб.;
• КУИ администрации Орехово-Зуевского муниципального района: в связи с вступлением в силу Инструкции по бюджетному счету, утвержденной приказом Министерства  финансов России от 30 декабря 2008г. N 148-н, согласно которой имущество, находящееся на балансе Комитета, является казной Орехово-Зуевского муниципального района и не относится к объектам налогообложения, начисления по налогу на имущество в отчетном периоде текущего года сократились по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. на 11 004 тыс. руб.

Единый  налог, взимаемый с применением  упрощенной системы налогообложения:

• 2009 г. – 85 000 тыс. руб.;
• 2008 г. – 101 897 тыс. руб.;

Отклонение  – 16 897 тыс. руб.

3. Анализ контрольной работы Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области

На 01.01.2010 г. общая сумма дополнительных начислений по результатам контрольной работы составляет 145 621 тыс. руб., в том числе в разрезе видов налогового контроля:

• по выездным налоговым проверкам - 46 441 тыс. руб. или 54,0% к уровню соответствующего периода 2008 года (85 995 тыс. руб.);
• по камеральным налоговым проверкам -44 165 тыс. руб., или 48,9% к уровню соответствующего периода 2008 года (90 226 тыс. руб.);
• пени, начисленные на текущую задолженность - 55 015 тыс. руб.

Уменьшение доначисленных сумм по выездным налоговым проверкам по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. связано со снижением показателей по единому социальному налогу (2 947 тыс. руб. -26,4% к уровню 2008 г. - 11 180 тыс. руб.), по налогу на доходы с физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами - организациями (3 039 тыс. руб. –   6,3% к уровню 2008 г. - 48 603 тыс. руб.): начисления по ЕСН и НДФЛ в 2008 году были проведены в результате проведения проверок предприятий жилищно-коммунального хозяйства, которые не уплачивали данные налоги в течение всего проверяемого периода.

В 2009 г. проведены камеральные проверки по 30 763 представленным налогоплательщиками декларациям. Сумма дополнительно начисленных платежей в сравнении с аналогичным периодом 2008 г. снижена в абсолютной величине на 46 061 тыс. руб., в том числе:

• по налогу на добавленную стоимость - на 36 633,0 тыс. руб.;
• по земельному налогу -на 9 735 тыс. руб..

Значительное уменьшение доначисленных сумм по НДС объясняется тем, что в 2008 году обнаружены значительные нарушения в исчислении налогов у основных налогоплательщиков, не повторивших подобных ошибок в отчетном периоде:

• не включение двумя налогоплательщиками субсидий, перечисляемых бюджетом на покрытие разницы в цене при оказании коммунальных услуг определенным категориям населения в нарушении п.п.2 п.1 ст. 162НКРФ на общую сумму 8 197,0 тыс. руб.;
• неоднократный отказ в подтверждении нулевой ставки НДС из-за непредставления полного пакета   документов   и не исчисления НДС с авансов, связанных с экспортными операциями в нарушении п. 1 ст. 165 и ст. 154 НК РФ на общую сумму 29998,0 тыс. руб.;
• не исчисление НДС организацией, являющейся агентом при приобретении товара от иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах в нарушении ст. 161 НК РФ на сумму 3604,0 тыс. руб..