Бюджет предприятия

 

       Из баланса видно, что в 2009 году произошло повышение цены на электроэнергию на 0,2 руб., но покупательная способность не должна измениться, в связи с повышением цены на электроэнергию, планируется увеличение выручки с 4851493 тыс.руб. в 2008 году до 5632834 тыс.руб. в 2009 году.

Этап 2. Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции. По сути, необходимо включение бюджета себестоимости проданных товаров, но, учитывая тот факт, что данное предприятие продает выработанную электроэнергию, то бюджет себестоимости не составляется.

  Таблица 2 - График ожидаемых поступлений денежных средств от  продажи продукции, тыс. руб.

 

        Исходя из данных баланса мы  видим, что в 2009 году дебиторская  задолженность ОАО «Кировэнергосбыт  увеличилась по сравнению с  2008 годом и составила 235257 тыс.руб. В связи  с увеличением тарифов на электроэнергию произошло увеличение поступления денежных средств от продажи продукции, что повлияло на общее поступление денежных средств на предприятие, разница в поступлении между 2009 и 2008 годами составила 578841 тыс.руб.

Этап 3. Составление  бюджета коммерческих расходов. При разработке бюджета коммерческих расходов следует исходить как из предполагаемых в течение бюджетного периода объемов продаж, так и из представлений руководства о необходимости усилий по продвижению продукции до покупателя. Поэтому такие затраты будут определять целями поддержания или усиления рыночной позиции на долгосрочную перспективу.

      Бюджет накладных административных расходов определяется оценкой расходов, которые следует понести для поддержания всех видов деятельности организации и для поддержания организации как бизнес единицы.

Таблица 3 - Бюджет коммерческих расходов

 

Данный бюджет показывает нам общую сумму коммерческих расходов ОАО «Кировэнергосбыт»  за отчетный период как в целом, так  и по месяцам отдельно. Из бюджета  видно, что величина коммерческих расходов по месяцам относительно одинакова и сильно не изменяется, общая сумма коммерческих расходов предприятия за 2009 год составляет 280912 тыс.руб.

          Таким образом, можно сказать, что организация системы бюджетирования, существующая в ОАО «Кировэнергосбыт» является результатом плодотворного труда многих структурных подразделений под руководством профессионалов в лице финансового менеджмента компании.

Этап 4. На этом этапе исчисляется результат от реализации и формируется отчет о прибылях и убытках. Имея все исходные данные для расчета плановой себестоимости реализации по видам продукции, возможно спрогнозировать доход, который будет получен от продажи конкретного вида товара.¹⁵

      Для вычисления себестоимости реализации по видам продукции необходимо распределить плановые величины общих расходов по видам товаров. Это позволит определить полные удельные затраты на единицу товара по видам продукции, планируемой к продаже в бюджетном периоде.        В нашем случае полная себестоимость находится как сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов. В итоге производственная себестоимость по производству 1 Квтт электоэнергии составляет 0,4 руб. Таким образом, полная себестоимость по производству 1 Квтт электроэнергии равна 0,51 руб. Отсюда можно найти себестоимость выработанной электроэнергии исходя из объема продаж.

Затем составляют первичный проект отчета о прибылях и убытках. Он является «выходной» формой операционного бюджета.

Отчет состоит  из двух частей: расходной и доходной.

       В расходную часть включается стоимость товаров, закупленных у производителя и административно-управленческие расходы. Доходная часть бюджета планируется с учетом плана продаж продукции и плана финансовых поступлений из прочих источников. Так же учитываются остатки средств на балансовых счетах торговой организации.

Этап 5. Отчет  о прибылях и убытках

         До перехода нашей страны к современным рыночным отношениям единственным методом определения себестоимости продукции был расчет полной себестоимости. Альтернативным методом является система «директ-костинг». В оперативном управлении при калькулировании по методу полной себестоимости существует большая вероятность искажения информации в связи с распределением косвенных расходов по продуктам. Точнее будет калькуляция, в которую включены только расходы, непосредственно связанные с выпуском определенной продукции. Для стратегического управления, напротив, предпочтительнее использовать метод определения полной себестоимости, так как постоянные затраты в длительный период времени принимают характер переменных.¹⁶

Форма отчета о  прибылях и убытках, составленная по методу расчета полной себестоимости

Таблица 4. Отчет о прибылях и убытках, составленный по методу расчета полной себестоимости для ОАО «Кировэнергосбыт» за 2009 год.

 

2.2.2. Составление финансового бюджета

        Цель составления финансового бюджета - разработка прогнозного баланса как результата финансовых и нефинансовых операций организации. Финансовый бюджет формируется с использованием данных плана о прибылях и убытках, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.¹⁷

        Финансовые бюджеты рекомендуется готовить в форматах отчетности, так как в этом случае их можно использовать в качестве ориентиров при контроле процедур финансового учета.

Бюджет движения денежных средств

       Поскольку денежные средства являются важнейшим ресурсом любой организации, бюджет денежных средств можно рассматривать как одну из составляющих финансового бюджета.

        Главная цель разработки бюджета денежных средств - обеспечение постоянной платежеспособности предприятия и избежание кризиса неплатежей.

        Проект Бюджета движения денежных средств создается на основе проектов отчетов о движении денежных средств (форма № 5 бухгалтерской отчетности). Малому предприятию необходимо выделять следующие статьи поступлений денежных средств: от коммерческих дебиторов, кредиты и займы, полученные проценты, дивиденды от участия в других организациях, платежи арендаторов. Планируя выплаты, выделить необходимо следующие статьи расходов: платежи поставщикам, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, оплата труда сотрудников, арендная плата, коммерческие и административные расходы, оплата займов и кредитов, прочие платежи.

        Так же важно в разработке плана движения денежных средств определение среднего остатка денежных средств организации, которое включает в себя операционный и страховой остаток.

        Операционный остаток характеризует минимально необходимую сумму для осуществления текущей деятельности предприятия. Рассчитывается сумма операционного остатка делением планируемого объема денежного оборота по операционной деятельности предприятия на количество оборотов среднего остатка денежных активов в плановом периоде.¹⁸

         Потребность в страховом остатке денежных активов определяется произведением суммы операционного остатка и коэффициента вариации поступления денежных средств в организацию по отдельным месяцам предшествующего года.

Общий размер среднего остатка денежных активов (ДА) в плановом периоде вычисляется суммированием  рассчитанной потребности в отдельных видах:

                                         ДА = ДАо + ДАс + ДАи,                              (1)

где ДАо - это  средняя сумма операционного  остатка денежных средств в плановом периоде.

ДАс - средняя  сумма страхового остатка в плановом периоде.

ДАи - средняя  сумма инвестиционного остатка  денежных средств в плановом периоде.

          Сведения для составления бюджета движения денежных средств поступают из разных источников: данные о выручке - из бюджета продаж; данные о закупках материалов - из бюджета закупок материалов и накладных производственных расходов.

Таблица 5- «Прогнозный отчет о движении денежных средств ОАО «Кировэнергосбыт».