Таможенная стоимость товаров

Введение.

Таможенная стоимость  товара - стоимость товара, которая  определяется согласно требованиям  действующего законодательства при  оформлении в таможенных органах  факта движения товара через границу. Таможенная стоимость товара рассчитывается в целях обложения пошлиной, применения установленных мер регулирования  внешнеэкономических торговых отношений, и, безусловно, в целях статистики: внешнеэкономической и таможенной.

1. Мировая практика определения таможенной стоимости товаров.

Таможенная стоимость  товара, как правило, рассчитывается таможенным брокером или специалистом по ВЭД, базой для определения  стоимости товара служит информация, достоверность которой подтверждается документально и дает возможность  объективно определить и подтвердить  расчетную таможенную стоимость. Важным вопросом, тесно связанным с величиной  таможенной стоимости товара является вопрос происхождения товара, в частности  страны происхождения, который тесно  связан с определением таможенного  тарифа. В случае если документы, которые  обосновывают стоимость товара, отсутствуют  или данные, вызывают сомнения в  их достоверности, таможенный орган  может принять решение и изменить метод оценки таможенной стоимости  товара, которую выбрал и использовал для оценки декларант.

 Согласно  общепринятым принципам оценки  стоимости товара, при пересечении  границы, закрепленных в генеральном  соглашении, регулирующем тарифы  и торговлю, используется шесть  методов, позволяющих сформировать  таможенную цену товара. А именно  оценка, исходя из цены сделок  с товарами, которые ввозятся, с  товарами идентичными, с товарами  однородными, также исходя из  стоимости товара,- путем вычитания  и сложения стоимости, резервный  метод. Алгоритм расчета таможенной  стоимости товара - обязательное  последовательное исключение каждого  из шести методов по очередности,  приоритетным является метод  оценки, который основывается на  цене сделки с товарами, которые ввозятся.

Декларант предъявляет  таможенным органам вместе с декларацией  инвойс (счет-фактуру), которая является документом, подтверждающим заявленную декларантом таможенную стоимость  товара. Так как основным методом, имеющим первостепенное значение, при  определении таможенной стоимости  товара является метод оценки исходя из цены сделки с товарами, которые ввозятся, таможенной стоимостью товара считается цена сделки, которая на момент пересечения товаром границы РФ уже уплачена или подлежит уплате. Также в расчет таможенной стоимость относят расходы, не включенные в нее ранее, а именно: расходы, понесенные в связи с доставкой товара на территорию РФ до места ввоза; расходы покупателя; расходы, осуществленные в производственном процессе и в процессе продажи товаров, которые оцениваются; платежи за документы разрешительного характера, регламентирующих использование объектов интеллектуальной собственности; доход, который может быть получен прямым или косвенным путем от перепродажи товара. Все эти расходы прибавляются к цене товара (если соблюдено условие, документального подтверждения расходов, и они ранее не включались в цену товара, оплачены покупателем), и отражаются в качестве дополнительных начислений в специальном разделе ДТС. Также таможенным брокером может быть указан перечень расходов, связанных с доставкой товар от места ввоза, которые исключаются из расчета таможенной стоимости товара по цене сделки, при предоставлении документального подтверждения этих расходов.

 В ситуации, когда при декларировании товара  нет возможности документального  подтверждения этих данных, исключается  использование метода оценки  таможенной стоимости товаров,  которые ввозятся. Кроме этого  существует еще несколько ситуаций, которые делают невозможным определение  стоимости товара по методу  оценки сделки с товарами, которые  ввозятся. А именно: права покупателя  на товар, который оценивается,  ограничены; цена сделки и продажа  товара, определяются с учетом  определенных условий, которые  невозможно учесть на этапе  определения таможенной стоимости  товара; данные о стоимости, заявленные  декларантом, не подтверждены  документально; участники сделки  влияют на цену сделки, так  как являются взаимосвязанными  лицами.

 В ситуации  если этот метод невозможно  применить, то используется следующий  метод, то есть использование  всех методов кроме основного  метода происходит по мере  исключения метода, который ему  предшествует. Декларант по своему  усмотрению может «поменять местами»  и нарушить последовательность  двух методов: метода вычитания  стоимости и метода сложения стоимости.

1.1     Декларация таможенной стоимости.

Определенная  одним из вышеперечисленных методов  таможенная стоимость товара отражается в декларации таможенной стоимости (ДТС), которая является документом, являющимся обязательным приложением  к грузовой таможенной декларации (ГТД) и без ДТС не имеет юридической  силы. ГТД, оформленная декларантом, предоставляется (заявляется) таможенному  органу, который ее заверяет. Декларация таможенной стоимости (ДТС)- документ обязательного  заполнения, декларирующий товары, которые ввозятся на территорию РФ. К предоставляемой ДТС, таможенным брокеромприлагаются учредительные  документы, договор, расчетно- платежные  документы, которые подтверждают стоимость  товара. К ситуациям, когда оформления ДСТ не требуется, относятся: одноразовые  поставки партий товара в случае, когда  стоимость партии не превышает стоимость, соразмерную эквиваленту в размере  пяти тысяч долларов США; если заявленный таможенный режим, исключает таможенное обложение ввозимых товаров; ввоз товаров, которые исключены из списка товаров, подлежащих обложению пошлинами  и налогами, а также когда ввоз товаров не предполагает их последующего коммерческого использования и  осуществляется физическими лицами.

 В любом,  кроме последнего случая, ввоза  товаров, которые не требуют  оформления ДТС, представители  таможенных органов могут потребовать  предоставления декларации, которая  подтвердит заявленную таможенным  брокером стоимость товара, который ввозится.

1.2 Корректировка таможенной стоимости.

Существует много  ситуаций, которые требуют изменения  определенной ранее таможенной стоимости  товара посредством ее корректировки. Необходимость корректировки вызвана  такими ситуациями, когда в ходе осуществления таможенного контроля выявляются технические ошибки, оказавшие  влияние на величину заявленной ранее  стоимости товара и соответственно на размер таможенных платежей; таможенный брокер использовал неправильный метод  при оценке таможенной стоимости  товара; факты неправильного выбора декларантом базы для определения  таможенной стоимости товара или  искажения сведений, характеризующих  товар или поступления дополнительных документов, которые существенно  влияют на таможенную стоимость товара и последующий расчет величины таможенных платежей; если в ходе проверок налоговых  или правоохранительных органов, выявлены факты, оказывающие влияние на размер установленной и заявленной ранее  таможенной стоимости товара.

 В ситуациях,  перечисленных выше, таможенным  органом принимается решение  о корректировке таможенной стоимости  товара. Корректировочный расчет  таможенной стоимости товара  производится на бланке ДТС,  к которой прилагаются все  документы, являющиеся обоснованием  изменения таможенной стоимости  товара, заполняется форма корректировки  таможенной стоимости (КТС) в  разрезе товаров, стоимость которых  корректируется и которая в  обязательном порядке предоставляется  с ГТД.

 Вопрос определения  таможенной стоимости товара  и таможенного оформления стоимости  товара важен, так как от  правильности определения таможенной  стоимости товара зависит начисление  таможенной пошлины, сборов, акцизов  и НДС, а также размер штрафных  санкций в случае выявления  таможенных правонарушений. Неправильный  расчет стоимости в сторону  занижения сумм таможенных платежей  будет расценен как попытка  недостоверного декларирования, с  применением санкций в зависимости  от суммы занижения платежей.

2.Понятие и назначение таможенной стоимости.

Таможенная стоимость - это та стоимость товара, которая  используется для расчета таможен­ных  платежей при перемещении товаров  через таможенную границу в целях  таможенного обложения, т.е. в качестве исходной расчетной базы (основы) для  исчисления адвалорных таможенных платежей (пошлин, акцизов, НДС и сборов за таможенное оформление). Это положение  устанавливается в ч. 1 ст. ТК РФ. 117

Основное функциональное назначение категории "таможенная стоимость  товара" состоит именно в том, чтобы быть базой для расчета таможенных платежей.

Кроме того, в  соответствии с Законом РФ "О  таможенном тарифе" (п. 6 ст. 5) исчисление таможенной пошлины прямо или  косвенно необ­ходимо также для  иных таможенных целей, таких как  внешнеэкономическая и таможенная статистика, применение нетарифных мер  государственного регулирования торгово-экономических  отношений (квотирования, лицензирования) включая валютный контроль за внешнеторговыми сделками.

Порядок применения системы оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, устанавливается  Правительством РФ на основании положений  Закона РФ "О таможенном тарифе". Порядок и условия заявления  таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма декларации устанавливаются  ГТК в соответствии с законодательством  РФ (ст. 13 ). Положение о порядке  и условиях заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ было утверждено приказом ГТК РФ от 5 января 1994 г. (в ред. от 3 марта 1997 г.). необходимо отметить и приказ ГТК  РФ от 21 октября г. "О контроле таможенной стоимости отдельных  товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ", утвердивший Порядок предоставления дополнительных сведений о стоимости  отдельных товаров для подтверждения их таможенной стоимости.

Порядок определения  таможенной стоимости товаров, вывозимых  с та­моженной территории РФ, устанавливается  Правительством РФ (ст. 12 Закона РФ "О  таможенном тарифе"). -В связи с  этим Правительство РФ приняло Постановление "О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с  таможенной территории РФ" (от 7 декабря 1996 г.).

Таможенная стоимость  заявляется (декларируется) декларантом  тамо­женному органу РФ при перемещении  товара через таможенную грани­цу РФ. Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным Законом РФ "О таможенном тарифе", а таможенный орган, производящий таможенное оформление товара, осуществляет контроль за правильностью определения таможенной стоимости.

Информация, представляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости товара, определенная в  качестве составляющей коммерческую тайну  или являющаяся конфиденциальной, может  использоваться таможенным органом  исключительно в таможенных целях  и не может передаваться третьим  лицам, включая иные государственные  тайны, без специального разрешения декларанта, за исключением специально установленных законодательством случаев.

Заявляемая декларантом  таможенная стоимость и предоставляемые  им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно  определяемой и документально подтвержденной информации.

При необходимости  подтверждения заявленной декларантом  таможенной стоимости декларант  обязан по требованию таможенного органа РФ предоставить последнему нужные для  этого сведения. При возникновении  у таможенного органа сомнений в  достоверности сведений, представленных декларантом для определения  таможенной стоимости, декларант имеет  право доказать такую достоверность. В случае непредставления доказательств, подтверждающих достоверность использованных декларантом данных, таможенный орган  вправе принять решение о невозможности  использования выбранного декларантом метода таможенной оценки.

При возникновении  необходимости в уточнении заявленной декларантом таможенной стоимости  товара декларант вправе обратиться в таможенный орган РФ с просьбой предоставить ему декларируемый  товар в пользование под залог  имущества или гарантию уполномоченного  банка в соответствии с законодательством  РФ, либо уплатить таможенные платежи  в соответствии с таможенной оценкой  товара, осуществленной таможенным органом РФ.

Дополнительные  расходы, возникшие у декларанта в связи с уточнением заявленной им таможенной стоимости либо представлением таможенному органу РФ дополнительной информации, несет декларант. При  этом увеличение срока таможенного  оформления товара, обусловленное проведением  таможенной оценки, не может быть использовано декларантом для получения фактической  отсрочки оплаты товара пошлиной.

Таможенный орган  РФ, производящий контроль за правильностью  тамо­женной оценки товара, вправе принимать решение о правильности заявленной декларантом таможенной стоимости товара.

При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения за­явленной декларантом  таможенной стоимости, либо при наличии  оснований полагать, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган  РФ может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости, установленные Законом РФ "О  таможенном тарифе", на основании  имеющихся у него сведений (в том  числе ценовой информации по идентичным или однородным товарам) с корректировкой, осуществляемой в соответствии с этим законом.