Сущность и основы банковского аудита

Аудиторское заключение адресуется заказчику с  указанием даты составления, подписывается  руководителем аудиторской фирмы  и аудитором, проводившем проверку, заверяется печатью аудиторской фирмы. Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью.  

В случае если банком-заказчиком в ходе проведения проверки не были устранены существенные нарушения в ведении бухгалтерского учета, составлении соответствующей отчетности и соблюдении законодательства, в итоговой части аудиторского заключения делается запись о невозможности подтверждения достоверности финансовой отчетности.  

Аудиторское заключение должно представляться банками, обязанными публиковать свою финансовую отчетность, на момент публикации этой отчетности.  

Аудиторское заключение – это открытая информация, которая должна быть доступна всем желающим внешним пользователям финансовой отчетности. Доступность аудиторских заключений должна обеспечиваться их публикацией в экономической прессе вместе с соответствующими финансовыми отчетами.  

Если  в связи с выдачей необъективного заключения нанесен какой–либо ущерб  проверяемой организации или внешним пользователям финансовой отчетности, это должно быть доказано в ходе судебного разбирательства, и ущерб должен быть возмещен в соответствии с действующим законодательством.  

Переход к рыночным отношениям, сопровождавшийся образованием большого числа самостоятельных коммерческих банков, обусловил возможность осуществления традиционных банковских операций, таких, как предоставление кредитов предприятиям, осуществление расчетных операций, хранение денежных средств на соответствующих счетах и других. Банки стали все более активно осуществлять и другие операции, в том числе на рынке ценных бумаг, фьючерсные,форвардные, лизинговые и многие другие.  

В связи  с этим все больше возрастает потребность  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги- это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.  

Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.  

В некоторых  банках службы внутреннего аудита существуют на протяжении нескольких лет, а сотрудничество с внешними аудиторскими фирмами носит долгосрочный, а зачастую и партнерский характер.  

Проведение  аудиторской проверки даже в тех  случаях, когда она является необязательной, несомненно имеет важное значение.  

В условиях рынка кредитные учреждения вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств,проведению коммерческих операций и инвестиций.  

Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором, поскольку главная цель аудита – определение достоверности и правдивости финансовой отчетности банка, а также контроль за соблюдением определенных законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.  

Литература 

Указ  Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об  аудиторской деятельности в Российской Федерации”.

Постановление Правительства РФ от 6 май 1994 г. № 482 “Об утверждении нормативных  документов по регулированию аудиторской  деятельности в Российской Федерации”.

Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. “Об основных критериях (системе  показателей) деятельности экономических  субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке".

Письмо  ЦБР от 6 мая 1995 г. № 15-5-2/195 “О порядке  выдачи лицензий аудиторским фирмам и аудиторам, работающим самостоятельно”.

Приказ  ЦБР от 18 марта 1996 г. № 02-71 “О введении в действие Временного положения  об аудиторской деятельности в банковской системе РФ”.

Емельянов Е. Методические рекомендации по внешнему и внутреннему банковскому аудиту – М., 2007 г.

Шеремет А. , Суйц В. Аудит/учебное пособие – М., 2006 г.