Анализ фонда заработной платы

     - районные коэффициенты к заработной плате, компенсирующие различия в стоимости жизни в различных природно-климатических условиях (регионах);

     - тарифно-квалификационные справочники, подразделяющие различные виды работ на группы в зависимости от их сложности;

     - доплаты к тарифным ставкам и надбавки за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, сверхурочные работы, работу в праздничные и выходные дни, вредность, работу во вторую и третью смены и другие.

     В фонд оплаты труда включаются:

     - Фонд основной заработной платы: заработная плата, начисленная за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности) по сдельным расценкам, тарифным ставкам (окладам) работников и должностным окладам, независимо от форм и систем оплаты труда, принятых на предприятии.Суммы процентных или комиссионных начислений в зависимости от объема доходов (прибыли), полученных от реализации продукции (работ, услуг) в случаях, когда они являются основной заработной платой.Суммы авторского гонорара работникам искусства, редакций газет и журналов, телеграфного агентства, издательств, радио, телевидения и других предприятий и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на данном предприятии.

     - В фонд дополнительной заработной  платы входят:

     1. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством, квалифицированным рабочим, занятым на особо ответственных работах, за высокое квалификационное мастерство; за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях; за работу в многосменном и непрерывном режиме производства (включая доплаты за работу в выходные дни, являющиеся рабочими днями по графику), в ночное время; работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время передвижения их в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно и прочие надбавки и доплаты, предусмотренные законодательством.

     2. Премии рабочим, руководителям,  специалистам и другим служащим  за производственные результаты, включая премии за экономию  конкретных видов материальных  ресурсов, в том числе за:

     - выполнение и перевыполнение  производственных заданий;

     - выполнение аккордных заданий в установленный срок;

     - повышение производительности труда,  выработки;

     - улучшение конечных результатов  хозяйственной деятельности бригады,  участка, цеха;

     - экономию сырья, материалов, инструментов  и других материальных ценностей;

     - сокращение простоев оборудования  и другие качественные показатели  в работе предприятий, а также премии, начисленные рабочим из премиального фонда мастера и другие.

     3. Вознаграждения (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за стаж работы по  специальности на данном предприятии), предусмотренные действующим законодательством.

     4. Оплата труда работников, не находящихся в штате предприятия, за выполнение работы согласно договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда, при условии, что расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно этим предприятием. Размер средств, направленных на оплату труда этих работников, определяется исходя их сметы на выполнение работ (услуг) по договору и платежных документов.

     5. Оплата за работу в выходные  и праздничные (нерабочие) дни,  в сверхурочное время по расценкам, установленным законодательными актами.

     К другим поощрительным и компенсационным  выплатам относятся:

     а) Оплата простоев не по вине работника.

     б) Суммы, выплачиваемые работникам, находящимся  в отпуске по инициативе администрации  с частичным сохранением заработной платы.

     в) Суммы, выплачиваемые работникам, принимавшим  участие в забастовках.

     г) Надбавки и доплаты, не предусмотренные  законодательством, и сверх размеров, установленных действующим законодательством.

     д) Вознаграждения по итогам работы за год.

     е) Вознаграждения (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за стаж работы по специальности на данном предприятии), не предусмотренные  законодательством, и сверх размеров, установленных действующим законодательством.

     ж) Одноразовые поощрения (например, отдельных работников за выполнение особо важных производственных заданий, поощрений к юбилейным и памятным датам как в денежной, так и натуральной форме).

     з) Материальная помощь (оздоровительные, экологические и другие выплаты).

     и) Сумма предоставленных предприятием трудовых и социальных льгот работникам:

    - оплата дополнительно предоставленных  по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством)  отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

    - одноразовая помощь работникам, выходящим на пенсию;

    - доплаты и надбавки к государственным  пенсиям работающим пенсионерам;

    - стоимость путевок на лечение  и отдых или суммы компенсации,  выданные вместо путевок; экскурсии  и путешествия;

    - снижение стоимости питания работников  как наличными, так и по безналичным расчетам в столовых, буфетах, профилакториях;

    - другие выплаты, имеющие индивидуальный  характер (оплата квартиры и наемного  жилья, кроме общежитий, продовольственных  и непродовольственных товаров,  включая товары, полученные по бартеру, продуктовых заказов, проездных билетов, абонементов в группы здоровья, подписки на газеты и журналы, протезирование, выплаты разницы в ценах на топливо или суммы компенсаций работникам стоимости выданного топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством, и другие).

    Таким образом, фонд оплаты труда - часть национального дохода, распределяемая между работающими в народном хозяйстве. Часть дохода предприятия, фирмы. В ФОТ входят заработная плата, стимулирующие и компенсирующие выплаты, премии за конкретные результаты деятельности, вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет, надбавки по районным коэффициентам, за работу в вечернюю и ночную смену и т. п.

    Фонд  заработной платы - общая величина заработной платы служащих компании, исчисляемая исходя из существующих ставок оплаты или окладов и до момента удержания из нее различных налогов, отчислений на социальное страхование, взносов и удержаний. Общая заработная плата используется для определения суммарных производственных затрат на оплату труда.

    Фонд  заработной платы характеризует  только ту часть фонда оплаты труда, которая входит в себестоимость  продукции (услуг, работ). 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Значение  и задачи анализа фонда заработной платы.

    Анализ  фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций изменения расходов на оплату труда, выявления резервов для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда работников, обеспечения  систематического контроля за мерой труда.

    Основные  задачи анализа ФЗП на предприятии сферы производства следующие:

• проверка степени оправданности применяемых форм и систем оплаты труда;
• определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;
• выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда заработной платы;
• изучение эффективности применяемых систем премирования;
• исследование темпов роста оплаты труда, их соотношения с темпами роста объема производства и реализации продукции;
• выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Анализ  ФЗП на предприятии начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия по сравнению с показателями, установленными планом, изучают причины этих отклонений, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению. Абсолютное отклонение фонда заработной платы рассчитывают как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл         (1)

где  ФЗПф, ФЗПпл – фактическое и плановое значение фонда оплаты труда соответственно.

    Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе оплаты фонда заработной платы.

    Относительное отклонение фонда заработной платы  рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой заплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что  корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Эта заплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и суммы отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

    Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работникам строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

     ∆ФЗПотн = ФЗП ф – ФЗП ск = ФЗП ф –

(ФЗПпл.пер*Квн  + ФЗП пл. пост)       (2)

где  ФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

     ФЗПф  – фонд зарплаты фактический;

ФЗП ск  - фонд зарплаты плановый, скорректированный  на коэффициент выполнения плана  по выпуску продукции;

ФЗП пл.пер и ФЗП пл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового  фонда оплаты труда;

     Квн  - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

    В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду заработной платы.

    Переменная  часть фонда заработной платы  зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости, уровня среднечасовой оплаты труда. Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником  в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

    Для детерминированного факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  заработной платы могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР*ГЗП         (3)
2. ФЗП = ЧР*Д*ДЗП         (4)
3. ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП         (5)

    где  ЧР – среднегодовая численность работников;

    Д – количество отработанных дней одним  работником за год;

    П – средняя продолжительность  рабочего дня;

    ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

    ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

    ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

    Расчет  влияния факторов по данным моделям  можно произвести способом абсолютных разниц: