Анализ фонда заработной платы

    ∆ФЗПчр = (ЧРф-ЧРпл)*Дпл*Ппл*ЧЗПпл     (6)

    ∆ФЗПд = ЧРф*(Дф-Дпл)*Ппл*ЧЗПпл     (7)

    ∆ФЗПп = ЧРф*Дф*(Пф-Ппл)*ЧЗПпл     (8)

    ∆ФЗПчзп = ЧРф*Дф*Пф*(ЧЗПф-ЧЗПпл)      (9)

    Большое значение при анализе использования  фонда заработной платы имеет  изучение данных о среднем заработке  работников, его изменении, а также  о факторах, определяющих их уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников  по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

    При этом нужно учитывать, что среднегодовая  зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней  продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

    ГЗП = Д*П*ЧЗП          (10)

    а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня  и среднечасовой зарплаты:

    ДЗП = П*ЧЗП          (11)

    В процессе анализа следует также  установить соответствие между темпами  роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

    Изменение среднего заработка работника за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

    Iзп = ЗПо/ЗПб         (12)

где  ЗПо, ЗПб – средняя зарплата работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

    Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

    Iгв = ГВо/ГВб         (13)

где  ГВо, ГВб – средняя выработка работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

    Для определения суммы экономии или  перерасхода фонда заработной платы  в связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:

    ±Эфзп = ФЗПф* (Iзп-Iгв)/ Iзп       (14)

    Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции в  действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

    Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно  использовать следующую модель:

                ВП         Т          ∑Д          ЧР          ФЗП

ВП/ФЗП = ------ *---------*  ---------*---------- : ------------ = ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП    (15)

                Т          ∑Д         ЧР         ППП       ППП

где  ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

     ФЗП – фонд заработной платы персонала;

     Т – количество часов, затраченных  на производство продукции;

∑Д  и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый  период;

     ЧР  – среднесписочная численность  рабочих;

     ППП – среднесписочная численность производственного персонала;

     ЧВ  – среднечасовая выработка продукции  одним рабочим;

     ПД  – средняя продолжительность  рабочего дня;

Уд  – удельный вес рабочих в общей  численности производственного  персонала;

     ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

    Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных  факторов, зависит еще от соотношения  реализованной и произведенной  продукции (УТ):

    В/ФЗП = УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП       (16)

    Прибыль от реализации на рубль зарплаты кроме  названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

    П/ФЗП = Rрп*УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП      (17)

    При анализе размера чистой прибыли  на рубль заработной платы добавляется  еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой  прибыли (Дчп):

    ЧП/ФЗП=Дчп* Rрп*УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП     (18)

    Экономия  средств на оплату труда достигается  прежде всего в результате снижения  трудоемкости производственного процесса, пересмотра устаревших норм выработки  и расценок, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводственных выплат  и ликвидации неоправданного увеличения оплаты труда отдельных работников.  
 
 

    2.Анализ  фонда оплаты труда в ООО  ЦБУ «Консультант».

    2.1. Краткая характеристика ООО ЦБУ «Консультант». 
 
 
 

    2.2. Оценка состава и динамики фонда заработной платы.

    Анализ  фонда заработной платы на предприятии  целесообразно начать с оценки состава  и динамики фонда заработной платы.

    Состав  и структура фонда заработной платы.Таблица 1.

 
---

    Фонд  заработной платы состоит из заработной платы, выплаченной за отработанное время (53,9%), выплат стимулирующего характера (46,1%). В свою очередь выплаты стимулирующего характера состоят из надбавок к заработной плате (коэффициенты, дополнительная зарплата, премии и вознаграждения). В таблице 2 показаны результаты расчетов показателей динамики фонда заработной платы.

               Анализ состава и динамики  фонда заработной платы.      Таблица 2.

 

    Из расчетов видно, что в 2008 году показатели увеличились. Фонд заработной платы увеличился на 468 тыс. руб. Темпы роста показателей в среднем составили 126,8%.Самый маленький прирост имеют надбавки19,6%, самый большой – вознаграждения 41,3%.

    Таким образом, фонд заработной платы в 2008 году имеет темп прироста 23,2%, в наибольшем проценте за счет увеличения премий и вознаграждений.

    В таблице 3 приведена структура фонда  заработной платы в разрезе персонала. 
 

                          Структура фонда заработной платы                   Таблица 3.

      Анализ структуры фонда заработной  платы, проведенной в разрезе  персонала предприятия, отражен  в таблице 4.

                              Анализ структуры фонда заработной  платы           Таблица 4.

 

    Как уже было выявлено раннее, фонд заработной платы увеличился на 468 тыс. руб. Темпы роста показателей в среднем составили 115,5%. Самый маленький прирост заработной платы принадлежит старшему менеджеру отдела регистрации5,9%, самый большой – главному бухгалтеру 20%.

    Таким образом, фонд заработной платы в 2008 году имеет темп прироста 23,2%, в наибольшем проценте за счет увеличения заработной платы главного бухгалтера.

3. Факторный анализ фонда заработной платы.